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1、企业基本会计报表讲 解,XX事业本部二一二年一月二十二日,主 要 内 容,前言一、会计报表简述二、资产负债表结构及分析三、利润表结构及分析四、现金流量表结构及分析,前言,随着市场经济和资本市场的发展，会计工作和会计信息日益显现其重要性。对企业负责人、经营管理者而言，不仅要重视财务，而且也要掌握基本的财务知识，才能做出客观实际的经营决策和投资决策；掌握基本的财务知识，读懂会计报表是基础，并运用会计报表进行简单的财务分析。,一、会计报表概述,1、会计报表的含义 会计报表是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。,一、会计报表概述,2、会计报
2、表的作用A、对于投资者和债权人而言：了解企业的财务状况、盈利能力和现金流情况，从而 做出是否投资或提供贷款的决策，规避投资或贷款风险；B、对于企业经营管理者而言：掌握经营业务的盈利能力和占用资源情况，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置检验投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整。反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等,一、会计报表概述,3、会计报表的产生流程,企业发生经济业务,财务部门制作凭证,财务记帐,财务算帐,财务结帐,会计报表,一、会计报表简述,会计报表,各种管理报表,对内报表,利润分配表,现金流量表,利润表
3、,资产负债表,对外报表,基本报表,副表及附注,4、会计报表按服务对象分类,其它附表及说明,一、会计报表简述,5、讲述重点会计基本报表资产负债表利润表现金流量表,一、会计报表简述,6、会计基本报表之间的关系三张基本报表从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量；三张基本报表相互补充；运用三张报表可进行基本的财务分析，为改善经营管理提供决策依据,一、会计报表简述,7、目标的达成看懂三张基本会计报表；能够运用三张基本会计报表进行必要的财务分析,二、资产负债表结构及分析,1、定义 资产负债表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债及所有者权益）的会计报表；表明企业在某一特定
4、日期所拥有或控制的经济资源、所承担的债务和所有者对企业净资产的要求权。,资产负债表 反映企业财务状况的“晴雨表”,二、资产负债表结构及分析,2、资产负债表为我们提供的信息企业拥有和控制的经济资源（资产）及其结构企业所负担的债务状况及偿债能力（负债）及其结构；企业所有者的权益及积累能力（股东权益或净资产）,资产负债表格式如下表：,返回,二、资产负债表结构及分析,3、基本恒等式,总资产,=,负债,所有者权益,+,各种债权人,投资者,银行,供应商,员工,税务,其他,股东,股东,股东,二、资产负债表结构及分析,4、资产负债表各项目简介A、资产 流动资产长期投资固定资产无形资产及其它资产B、负债流动负债
5、长期负债C、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润 资产负债表,二、资产负债表结构及分析,5、资产负债表分析的 意义,对资产与负债的组成分析，可了解企业资产、负债质量；通过对偿债能力分析，可了解企业是否存在财务风险；通过资产运营能力分析，可以了解企业资产管理状况和运行效率,二、资产负债表结构及分析,6、分析1资产与负债组成分析A、流动资产率=流动资产额/资产总额流动资产率期初=148.3 370.3=0.4流动资产率期末=206.2 415.2=0.5 当流动资产占资产总额的比例越高，说明企业的资金流动性、可变现能力越强。,二、资产负债表结构及分析,6、分析1资产与负债组成分析B、自有资
6、金负债率=负债总额/所有者权益 自有资金负债率期初=201.2/169.1=1.2 自有资金负债率期末=225.9/189.3=1.2企业自有资金负债率越高，说明债权人的保障程度越低,二、资产负债表结构及分析,6、分析2偿债能力分析A、流动比率=流动资产流动负债 流动 比率期初=14830001912000=0.78 流动 比率期末=2062000 2159000=0.96 流动比率越高，企业的偿债能力或资产变现能力越强。,二、资产负债表结构及分析,6、分析2偿债能力分析B、资产负债率=负债总额资产总额 资产负债率年初=2102000 3703000=0.57 资产负债率年末=2259000
7、4152000=0.54 它反映企业的资产总额中有多少是通过举债获得的资产，一般看好的企业的资产负债率应不超过50%较为稳妥。,二、资产负债表结构及分析,6、分析2偿债能力分析C、产权比率=负债总额/所有者权益总额 产权比率期初=210.2/169.1=1.24 产权比率期末=225.9/189.3=1.2 反映了债权人所提供的资金与股东所投入资金的对比关系，揭示企业财务风险及股东权益对偿还债务的保障程度。,二、资产负债表结构 及分析,6、分析3资产运营能力分析A、应收帐款周转天数360(销售收入平均应收帐款)360(2000 17.5)=3(天)应收帐款周转天数越短，说明企业 应收帐款变现的
8、速度越快，现金回收量及回收速度越快。,二、资产负债表结构及分析,6、分析3资产运营能力分析B、存货周转天数360(销售成本平均存货)=360(1500 105)=25(天)存货周转速度越快，说明企业存货的质量好，变现速度越快；,二、资产负债表结构及分析,6、分析3资产运营能力分析C、流动资产周转天数360(销售收入平均流动资产)360(2000 177.25)=32(天)流动资产周转速度越快，会相对地节约流动资金占用，盘活资金，扩大企业资产投入能力。,二、资产负债表结构及分析,6、分析3资产运营能力分析D、总资产周转天数360(销售收入平均总资产)360(2000 392.75)=70(天)总
9、资产周转天数越短，则表明企业资产管理效率越高，投资回收期越短。,三、利润表结构及分析,1、概念：反映企业一定期间（月度、季度、年度)生产经营成果（实现利润或亏损）的会计报表。即利润表主要反映企业年初至报告日累计实现的营业收入、成本、费用和营业外收支等情况，以及实现的经营利润、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）、可供分配利润等损益情况和利润分配情况。,三、利润表结构及分析,2、利润表为我们提供的信息企业利润实现能力（收入、成本、费用等）企业财务收支预算完成情况；企业经营成长情况；利润分配情况。通过对比，可以分析企业获利能力、今后利润的发展趋势、,三、利润表结构及分析,编制单位：,单位：万元
10、,三、利润表结构及分析,3、利润表平衡公式,收 入,=,成本及费用,利润,商品销售成本,商品销售收入,其它业务收入,营业外收入,投资收益,补贴收入,产品销售税金及附加,管理费用,销售费用,财务费用,其它业务成本,营业外支出,所得税,三、利润表结构及分析,4、利润表各项目简介商品销售收入商品销售成本商品销售税金及附加其它业务利润销售费用管理费用财务费用投资收益营业外收支所得税 见利润表,三、利润表结构及分析,5、利润表分析的意义盈利能力分析分析企业通过经营活动获取利润的能力可持续发展能力及趋势分析企业现在及未来业务发展的增减变化趋势；,三、利润表结构及分析,6、分析1盈利能力分析 销售毛利率=毛
11、利额商品销售收入100%=（商品销售收入商品销售成本）商品销售收入100%当月毛利率=60180100%=33%累计毛利率=500 2000100%=25%毛利水平反映了企业原始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。,三、利润表结构及分析,6、分析1盈利能力分析销售利润率=利润总额商品销售收入100%=54 2000 100%=3%通过对收入利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。,三、利润表结构及分析,6、分析1盈利能力分析总资产报酬率=净利润 平均总资产100%=20(370.3+415.2)2 100%=5%指
12、标反映了企业利用全部资源(全部资产)的获利能力,三、利润表结构及分析,6、分析1盈利能力分析净资产收益率净利润所有者权益平均余额100%20（169.1+189.3)2 100%11%该指标反映所有者投资的获利能力,也反映了企业经营者运用资产的经营成果。,三、利润表结构及分析,6、分析1盈利能力分析资本保值增值率=期末所有者权益余额 期初所 有者权益余额 100%=189.3 169.1 100%=112%反映所有者权益保值或增值情况.,三、利润表结构及分析,6、分析2可持续发展及趋势分析销售收入增长率=本期收入增加额/基期收入总额 100%假如上年利润表显示销售收入1600万元，则本年销售收
13、入增长率=（2000-1600）1600100%=25%结论：与 去年同期相比，销售收入呈现增长趋势。,三、利润表结构及分析,6、分析2可持续发展及趋势分析净利润增长率=本期利润增加额/基期利润总额 100%假如上年利润表 显示净利润为18万元，则本年净利润增长率=（20-18）18100%=11%结论：与 去年同期相比，净利润也呈现增长趋势。,四、现金流量表结构及分析,1、定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。现金流量表是反映企业的“血液”现金流动情况的透视。,四、现金流量表结构及分析,2、现金流量表为我们提供以下信息：企业一定期
14、间内现金的流入和流出；企业当期有多少现金流入，来源于何处；企业在当期有多少现金流出，运用于何方；企业当期现金余额是怎样变化的，是净增还是净减。,四、现金流量表结构及分析,3、现金流量表的基本结构和内容经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；企业本会计年度实现的净现金流量（净流入或净流出）。详见简,现金流量表基本格式,四、现金流量表结构及分析,4、现金流量分析的意义反映企业生存和可持续发展能力；观察企业现金的流入来源、流出去向，以及流量 判断企业的现金支付能力；评价企业资本运营的效率及良性循环程度。,四、现金流量表结构及分析,5、分析1经营活动的现金流量分析A、销
15、售收现比销售收现销售额100%=1200 2000 100%=60%该指标反映企业商品销售收入的现金收入能力，对企业的正常运营、经济效益好坏具有决定性的影响。,四、现金流量表结构及分析,5、分析经营活动的现金流量分析观察与分析现金流出项目及数额是否异常。比较分析当期的经营活动产生的现金净流量与上年同期比是否与利润增长速度接近或同步增长。通过对经营活动净现金流量分析，评价企业资金良性循环能力。,四、现金流量表结构及分析,5、分析投资活动的现金流量分析现金支付是否符合资本支出预算;现金支出是否过度占用流动资金;现金支出是否符合审批程序，是否有投资风险;,四、现金流量表结构及分析,5、分析筹资活动的现金流量分析观察企业借入资金与偿还债务支付的现金差异是否过大；企业吸收投资收到的现金与出资约定的时间、数额相符；,谢谢观赏！,THANK YOU！,
