会计基础第一部分.ppt

《会计基础第一部分.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础第一部分.ppt（55页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、会计基础,重庆蕴华学校欢迎您！,讲师：李正洲,会计从业资格考试（会计员）：,会计上岗证 会计基础财经法规与会计职业道德会计电算化：打字电算化理论财务软件操作,会计专业技术职务资格（会计师）,初级会计师：会计实务经济法,中级会计师：会计实务经济法财务管理,总 论,会计的概念会计的职能会计的目标会计的对象会计要素和会计恒等式会计科目会计核算基本前提与会计核算基础会计核算信息质量要求会计方法,一、会计的概念,现代会计是经济管理的重要组成部分，它是主要以货币为计量单位，对企业、机关事业单位的经济活动，进行综合、连续、系统、全面的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行预测、决策和控制的一种管理活动。简单

2、的讲：会计就是为单位记账、算账、报账。包含五层含义：,1、会计主体,会计是特定主体的管理活动。会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织。单位类型分为：机关单位：各级人大（即权力机关）、司法机关、行政管理机关 事业单位：大中专院校、中小学、医院、科研所 特点：反映和监督单位预算执行及各项业务活动。企业单位：法人（有限责任）：有限责任公司、股份有限公司 非法人（无限责任）：个人独资企业、合伙企业等 非企业机构：培训机构、行业性协会、学术性团体等,企业注册登记设立程序,工商咨询并登记,取得同意设立的核准登记通知书,银行开户并存款,取得缴款单银行询证函,注册会计师事务所,取得验资报告,工商行政管理

3、局,取得工商执照,税务局进行税务登记,2、以货币为主要计量单位,如单位发生的经济业务如下：购买课桌50张；每张单价100元；每张高为72cm，宽40cm，长120cm；单位为本次购买业务共支付现金 5000 元（或美元、欧元等）。元（或美元、欧元等）统称为货币。,基本职能核算 是指会计能够综合、连续、系统、全面地记录和反映经济活动情况，为经济管理提供可靠的信息资料。体现真实性监督 是指会计能够按照一定的标准和要求，对经济活动进行指导、控制和调节，使其达到合理、合法、有效的要求。体现合规性、合法性 以国家法律制度为准绳，对单位的经济活动情况进行监督；以提高企业经济效益为目标；对循私舞弊、贪污盗窃

4、等行为进行监督。其它职能 预测、决策、管理、控制会计分为两种类型：1、财务会计（会计员）：核算和监督 2、管理会计（会计师）：预测、决策、管理、控制,3、会计职能,4、会计记录的特点,综合、系统、全面、连续 账务处理流程,5、会计是经济管理的重要组成部分,单位部门,管理部门（办公室）包括：财务部门管理费用,厂区（生产部门、车间）：生产成本,销售部：销售费用,三、会计目标,企业会计准则明确规定：会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足加强企业内部管理的需要。有关方面包括：投资者、债权人、国家机关、管理者、职工、潜在的投资者和债权人（即社会公众）等

5、。,四、会计对象,一般对象：价值运动（资金的循环与周转）2.具体对象（会计核算和监督的具体内容）最基本分类：会计要素（6个）进一步分类：会计科目（科目表）,1、价值运动（又称为资金运动）,资金投入G 货币资金 G 储备资金 W 生产资金 P 商品资金 W 结算资金 G,解缴税金,偿还债务,分配股利,资金再投入G,资 金 退 出,资金循环,g,职工薪酬,债权人,2、会计要素和会计恒等式,反映财务状况：资产=负债+所有者权益2.反映经营成果：收入 费用=利润权责发生制：企业单位应当采用权责发生制核算。,刘备 10万关羽 10万张飞 投入40万 注册10万 实收资本 溢价30万 资本公积,2、会计要

6、素和会计恒等式,反映财务状况：资产=负债+所有者权益 800 300 500结账前：资产负债+所有者权益+收入费用 820 300 500 100 80月末结账后：资产 负债+所有者权益 820 300 520,六、会计科目,会计科目：是指会计核算和监督的具体内容进一步分类的项目。分为5类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。新企业会计准则2006年2月颁布，2007年1月1日起施行。,（一）资产,由过去的交易、事项所形成的并由企业拥有或控制的能给企业带来经济利益的资源。本质上讲是一种经济资源；由过去的交易、事项已形成的；由企业拥有或控制的；预期能给企业带来经济利益。有的资产具有直接

7、购买力，可以用来换取其他资产。有些资产代表一种货币性债权，可以于约定日期收回现金、银行存款等。有的资产可以出售，从而转变为现金等有些资产能提供某些潜在的效益、权利或劳务，对企业具有使用价值。分为5类：1流动资产、2非流动资产（长期投资等、固定资产、无形资产、其他资产）,1、流动资产（1）,货币资金库存现金：即现钞，存放在单位保险柜和抽屉里的现金银行存款：存放在银行单位存款账户里面的资金。其他货币资金：银行本票、银行汇票、信用卡、外埠存款、存出投资款。,应收及预付款项应收账款、应收票据（商业汇票=承兑汇票）、应收股利、其他应收款预付账款,支票结算方式：转账支票,付款单位蕴华学校,付款单位开户银行

8、沙坪坝招行,收款单位明度电子,收款单位开户银行石桥铺工行,1、流动资产（2）,存货（成本与可变现净值孰低法）在途物资（实际成本法）、材料采购（计划成本法）原材料、周转材料（包装物及低值易耗品）、库存商品、发出商品委托代销商品委托加工物资、受托加工物资、受托代销商品材料成本差异、商品进销差价,待摊费用 预先支付，分期摊销；尚未摊销的部分属于单位控制的资产。已摊销部分属于单位的费用。,会计实务：存货计划成本法 计划单价为1元/公斤,期初无存货。5日，购进10000公斤，每公斤0.9元；-100011日，购进30000公斤，每公斤0.8元；-600020日，购进20000公斤，每公斤1.2元；+40

9、00本月共领用了40000公斤，共用成本？元剩下的存货成本共计？元。材料成本差异=实际成本 计划成本 正数 超支 负数 节约材料成本差异率=(0)+(-1000-6000+4000)/(0)+(10000+30000+20000)=-5%,用了40000公斤，计划成本40000，差异=-2000,2、长期投资等,长期股权投资：购买股票并长期持有（持有时间超过1年）。投资性房地产：买来增值或出租的房地产长期应收款：融资租赁租出方,租入方：航空公司,租出方：飞机制造厂,融资租赁,金融资产,交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产,3、固定资产,固定资产：房屋、设备等达到预定可使用状态前的一切支

10、出。累计折旧：固定资产在使用过程中损耗的价值固定资产减值准备在建工程：固定资产入账前所登记的价值工程物资：用于构建固定资产的材料固定资产清理固定资产（原值）累计折旧固定资产减值准备,4、无形资产,无形资产：专利技术、商标、品牌加盟等累计摊销无形资产减值准备,5、其他资产,长期待摊费用：如财产保险一次购买二十年，租入的房屋进行装修待处理财产损溢：财产清查时，实有数与账面数不相符时，相差的那部分金额,6、资产抵减项目,累计折旧累计摊销坏账准备存货跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备,固定资产（历史成本）累计折旧 固定资产减值准备 固定资产账面价值（在清理时）+发

11、生的清理费用 固定资产清理,（二）负债,负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分为：流动负债、长期负债,1、流动负债（1）,短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。应付票据：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。预收账款：本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬：本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税

12、、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城建税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。,1、流动负债（2）,应付股利：本科目核算企业分配的现金股利或利润。应付利息：本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。其他应付款 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。预提费用：本科目核算企业按照规定预先提取计入成本费用，但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息、设备大修理费等。是现在没有支付，逐期增加，到期再

13、支付的负债。,权责发生制,预提费用,7月1日，借款30万，9月末还本30万，付息4500。利息是 财务费用7月末，有 财务费用1500。负债预提费用增加15001月1日，买了大设备30万，12月末修理共需12000。修理费是 管理费用1月末，承担 管理费用1000。负债预提费用增加1000,2、长期负债,长期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。应付债券：本科目核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。长期应付款：本科目核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租

14、入固定资产的租赁费等。未确认融资费用：本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。专项应付款 本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。,（三）所有者权益（股东权益）投资者：自然人，法人，国家，外国人或外国单位,是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。分为：1、实收资本（股本）：发行股票面值收入2、资本公积：发行股票溢价收入及其他利得。3、留存收益：（盈余公积、未分配利润）,刘备 100万张股票。面值1元/张。股本100万关羽 100万张股票。面值1元/张。股本100万张飞 100万股 400万 资产=

15、负债+所有者权益 200万 股本200万400万 股本100万，股本溢价300万,所有者权益类会计科目,实收资本：本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司改为“股本”，指股票面值。资本公积：本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。分为“股票溢价”和“其他资本公积”。盈余公积：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定公积金、法定公益金、任意公积金。本年利润：本科目核算企业当年截至本期累计实现的净利润(或发生的净亏损)。利润分配：本科目核算企业 可供分配的利润和历年分配(或弥补)后的积存余额。,（四）收入,是指企业

16、在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入、其他业务收入。,收益类账户（包括收入和利得）,收入主营业务收入其他业务收入利得投资收益营业外收入,（五）费用,是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。包括：生产成本和期间费用。生产经营成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项费用。期间费用是指直接计入当期损益的费用，包括管理费用、财务费用、营业费用等。,（1）生产成本类费用（生产部门）,生产成本 是对象化了的费用。本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括直接材料费、直接人工费、制造费用（间接生产成本）等。完工时转入”

17、库存商品“。制造费用：本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括：生产车间水、气、电费生产管理人工费（工资及福利费）生产设备修理费、折旧费生产用厂房折旧费、租赁费劳务成本：本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。最后转入“主营业务成本”或”其他业务成本“。,（2）生产成本构成情况,3、间接生产成本（制造费用）,生产成本课桌,1、直接材料费,2、直接人工费,库存商品课桌,产品完工,主营业务成本,销售时，成本价销售数,（2）生产成本构成情况,3、间接生产成本（制造费用）,生产成本课桌,1、直接材料费,2、直接人工费,库存商品课桌,产品完工,主营业务成本,销售时，成本价

18、销售数,50,20,30,单位生产成本 100生产10000张，生产成本100万销售50张；销售单价1000。主营业务收入 50000-主营业务成本 5000-营业税金及附加：价内税。,营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加统称为：营业税金及附加,（3）损益类费用损失,主营业务成本其他业务支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用（筹资费用：利息费用、汇兑损益 现金折扣、手续费）资产减值损失营业外支出所得税费用,（六）利润,是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失+公允价值变

19、动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入 营业外支出净利润=利润总额 所得税费用 年初截至本期累计,净利润100及利润分配,七、会计核算基本前提和会计核算基础,1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量,会计核算基础：权责发生制：企业单位采用收付实现制：行政、事业单位采用,八、会计信息质量要求,1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性,收入 费用 利润,资产 负债+所有者权益,九、会计方法（广义）,会计核算方法（即狭义的会计方法）设置会计科目和账户复式记账 填制和审核凭证登记账簿成本计算 财产清查 编制会计报表会计分析方法会计考核方

20、法会计预测方法,账务处理程序,原始凭证,经办人员填制或从外单位取得,记账凭证,编制报表,会计账簿,审核后登记账簿,会计人员审核后复式记账,查账、对账、更改错账、结账,习题（一）,1、下列项目中，不属于资产要素的是()A、应收账款 B、预收账款 C、债权 D、专利权,B,习题（一）,2、会计主体是（）A、企业单位 B、法律主体 C、企业法人 D、对其进行独立核算的特定单位或组织,D,习题（一）,3、会计对象是行政、企事业单位的（）A、经济活动 B、经济资源 C、资金运动 D、劳动耗费,C,习题（一）,4、（）是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。A、会计要素 B、会计科目 C、会计账户 D、会计对象,A,习题（一）,5、会计的基本职能是()。A、反映和考核 B、核算和监督 C、预测和决策 D、分析和管理,B,