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1、2、生产产品业务,间接费用,制造费用（按一定标准分配）,财务费用管理费用销售费用,料直接材料费用工直接人工费用费其他直接费用,（9）材料耗费汇总表,（9）借：生产成本A 11 000 B 10 000 C 7 000 制造费用 3 000 贷：原材料甲 10 600 乙 12 000 丙 8 400,31 000,8 400,12 000,10 600,合计,3 000,500,1 300,1 200,车间耗费,7 000,1 500,3 200,2 300,C产品耗用材料,10 000,3 100,3 300,3 600,B产品耗用材料,11 000,3 300,4 200,3 500,A产
2、品耗用材料,直接材料费用核算：,生产领料：生产成本车间一般耗用领料：制造费用厂部管理领料：管理费用,（10）人工费用汇总表,67 716,8 316,59 400,合计,14 318.4,1 758.4,12 560,行政管理人员,2 097.6,257.6,1 840,车间管理人员,12 312,1 512,10 800,C产品人工费,23 940,2 940,21 000,B产品人工费,15 048,1 848,13 200,A产品人工费,工资核算：直接生产工人：生产成本车间管理人员：制造费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用,（10）人工费用汇总表,借：生产成本A 13 200 B 21
3、 000 C 10 800 制造费用 1 840 管理费用 12 560 贷：应付职工薪酬工资 59 400,借：生产成本A 1 848 B 2 940 C 1 512 制造费用 257.6 管理费用 1 758.4 贷：应付职工薪酬职工福利 8 316,（11）设备折旧费用的核算,生产设备折旧3902.4，管理设备折旧1200.6。借：制造费用 3 902.4 管理费用 1 200.6 贷：累计折旧 5 103,12.间接费用分配（按工资标准分配制造费用）,分配率=,制造费用分配额=产品分配标准分配率,分配率=,（A）13 200+（B）21 000+（C）10800,=0.2,A产品 13
4、 2000.2=2 640B产品 21 0000.2=4 200C产品 10 800 0.2=2 160合计 45 0000.2=9 000,借：生产成本A 2 640 B 4 200 C 2 160 贷：制造费用 9 000,（工资）1840,+,（折旧）3 902.4,+,（福利费）257.6,+,（材料）3000,生产成本明细账（A产品）,0,28 688,28 688,2 640,15 048,11 000,合计,0,28 688,结转100件完工产品,28688,2 640,2640,分配制造费用,26048,1 848,1 848,人工福利费,24200,13 200,13 200
5、,人工工资费用,11000,11 000,11 000,生产耗用材料,13.借：库存商品 A产品 28 688 贷：生产成本A产品 28 688,生产成本明细账（B产品）,0,38 140,3 8140,4 200,23 940,10 000,合计,0,38 140,结转125件完工产品,38140,4 200,4 200,分配制造费用,33940,2 940,2 940,人工福利费,31000,21 000,21 000,人工工资费用,10000,10 000,10 000,生产耗用材料,13.借：库存商品 B产品 38 140 贷：生产成本 B产品 38 140,生产成本明细账（C产品）,
6、0,21 472,21 472,2 160,12 312,7 000,合计,0,21 472,结转200件完工产品,21472,2 160,2 160,分配制造费用,19312,1 512,1 512,人工福利费,17800,10 800,10 800,人工工资费用,7 000,7 000,7 000,生产耗用材料,13.借：库存商品 C产品 21 472 贷：生产成本C产品 21 472,产品成本计算表,直接材料,直接人工,11 000 110,合计,15 048 150.48,制造费用,2 640 26.4,28 688 286.88,10 000 80 23 940 191.53 4 2
7、00 33.60 38 140 305.12,7 000 3512 312 60.56 2 160 10.8021 472 107.36,产品成本计算表,直接材料,直接人工,11 000 110,合计,15 048 150.48,制造费用,2 640 26.4,28 688 286.88,10 000 80 23 940 191.53 4 200 33.60 38 140 305.12,7 000 3512 312 60.562 160 10.8021 472 107.36,3、销售业务,销售商品的收入（生产的产品、购进的商品或其他存货）,收入构成,让渡资产使用权的收入（出租固定资产的租金等）
8、,定义企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,提供劳务的收入（提供旅游、运输、饮食等等）,14.现售产品,向甲商店销售A产品390件，400元，总金额156 000 销售B产品240件，520元，总金额124 800 销售C产品220件，240元，总金额52 800 销售货款转入企业开户银行。借：银行存款 390 312 贷：主营业务收入A 156 000 B 124 800 C 52 800 应交税费应交增值税（销）56 712,15.赊销产品,该企业向新华批发部赊销A产品310件，400元，总金额124 000元。借：应收账款 145 08
9、0 贷：主营业务收入 A 124 000 应交税费应交增值税（销）21 080,销售费用,16.支付新华批发部购买A产品销售运费1 500元。借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 50017.支付A、B产品广告费 800元 借：销售费用 800 贷：银行存款 800,18.结转本期发出商品成本,A（390+310）286.88=200 816B 240 305.12=73 228.8C 220 107.36=23 619.2 合计 297 664 借：主营业务成本 297 664 贷：库存商品 A 200 816 B 73 228.8 C 23 619.2,19.计提本期借款利息,500
10、 000短期借款按年利率6%计提利息。500 000 6%1/12=2500 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500,20.对外销原材料,对外销售积压材料取得收入2000元，材料成本2 500元。借：银行存款 2 000 贷：其他业务收入 2 000 借：其他业务成本 2 500 贷：原材料 2 500,21.营业外收入,由于供货单位违约收到违约罚款7 500元，存入银行。借：银行存款 7 500 贷：营业外收入 7 500,练习二:1.本月生产A产品耗用甲种材料800000元，B产品耗用乙种材料200000元。借：生产成本A产品 800000 B产品 200000 贷：原材料甲材
11、料 800000 乙材料 2000002.结算本月应付职工工资390000元，其中，生产A产品生产工人工资200000元，B产品生产工人工资100000元，车间管理人员工资50000元，行政管理人员工资40000元。借：生产成本A产品 200000 B产品 100000 制造费用 50000 管理费用 40000 贷：应付职工薪酬工资 390000,3.按工资总额的14%提取职工福利费。借：生产成本A产品 28000 B产品 14000 制造费用 7000 管理费用 5600 贷：应付职工薪酬职工福利 546004、计提本月固定资产折旧70000元，其中，生产用折旧45000元，行政管理部门2
12、5000元。借：制造费用 45 000 管理费用 25 000 贷：累计折旧 70 000,5、本期投产的A产品200000元全部完工入库，按实际成本结转。借：库存商品 A产品 200000 贷：生产成本A产品 2000006、销售A产品1000件，800元，货款已存入银行。借：银行存款 800000 贷：主营业务收入 8000007、结转已售产品的生产成本，其中，A产品548000元，B产品278400元。借：主营业务成本 826400 贷：库存商品A产品 548000 B产品 278400,4、利润计算、利润分配及结转,收入、费用结转总利润所得税核算净利润计算税后净利润分配未分配利润结转,
13、收入、费用结转总利润,费用,本期利润,收入,费用结转,收入结转,余:负利润 亏损,余:正利润 盈利,12.本年利润,1.主营业务收入,本期实现的主营业务收入,销货退回等,期末转入差额,2.主营业务成本,结转已售产品的制造成本,期末转入,3.主营业务税金及附加,按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加,期末转入,4.其他业务收入,确认的其他业务收入,期末转入,12.本年利润,5.其他业务成本,本期发生的其他业务支出,期末转入,6.营业费用,本期发生,期末转入,7.管理费用,本期发生,期末转入,8.财务费用,本期发生,期末转入,9.投资收益,取得的投资收益,发生的投资损失,期末转入投资净收益,期末
14、转入投资净损失,10.营业外收入,本期取得,期末转入,11.营业外支出,本期发生,期末转入,13.所得税,应负担的所得税费用,期末转入,收入、费用结转总利润,（1）主营业务收入,-主营业务成本,-主营业务税金及附加,=主营业务利润,（2）主营业务利润,-营业费用,-管理费用,-财务费用,+其他业务收入,-其他业务支出,=营业利润,（3）营业利润,投资收益,+营业外收入,-营业外支出,=总利润,（4）总利润,-所得税,=净利润,（5)净利润,-提取盈余公积,-提取公益金,-应付利润,=未分配利润,利润总额=467 100-320 483=146 617,主营业务收入=333600+124000,
15、其他业务收入=2000,营业外收入=7500,主营业务成本=297664,销售费用=2300,管理费用=12 560+1 758.4+1 200.6,财务费用=2500,其他业务成本=2500,借：本年利润 320483 贷：主营业务成本 297 664 销售费用 2 300 管理费用 15 519 财务费用 2 500 其他业务成本 2 500,借：主营业务收入 457 600 其他业务收入 2 000 营业外收入 7 500 贷：本年利润 467 100,利润总额=467 100-320 483=146 617,计算利润收入费用结转,本年利润,32 0483,32 0483,320 483
16、,467 100,467 100,467 100,总利润146 617,12.本年利润,14.利润分配提取盈余公积,按规定计算提取的盈余公积,15.利润分配应付利润（股利）,应付给投资者的利润,16.利润分配未分配利润,利润已分配数,可供分配利润,余额未分配利润,进行利润分配,进行利润分配,提取盈余公积,项目,提取法定盈余公积净利润10%提取法定公益金净利润5%提取任意盈余公积自行决定,使用,盈余公积,补亏增资分利,公益金,福利设施建设,进行利润分配,1.假设企业税后利润为83 908.79，企业提取10%盈余公积，40%向投资人分利。（1）提取盈余公积 83 908.79 10%=8 391
17、 借：利润分配提取盈余公积 8 391 贷：盈余公积 8 391（2）向投资人分利 83 908.79 40%=33 563 借：利润分配应付股利 33 563 贷：应付股利 33 563,计算未分配利润未分配利润结转,2.期末结转未分配利润（1）本年利润结转 借：本年利润 83 908.79 贷：利润分配未分配利润 83 908.79（2）利润分配明细账户结转 借：利润分配未分配利润 41 954 贷：利润分配提取盈余公积 8 391 应付股利 33 563,计算未分配利润未分配利润结转,83 908.79,83 908.79,41 954,8 391,33 663,（1）本年利润结转,（2
18、）利润分配明细账户结转,41 954.79,练习三:1、本期投产的A产品2000件，B产品1000件，全部完工入库，按实际成本结转。,产品成本计算表编制单位：年 月份 单位：元,产品生产成本,2、接银行通知,全兴公司归还前欠货款2000元,已收账,借：银行存款 2000 贷：应收帐款全兴 2000,借：库存商品 A产品 1096000 B产品 348000 贷：生产成本A产品 1096000 B产品 348000,3、销售B产品800件，460元，货款尚未收到。,借：应收账款 368000 贷:主营业务收入 368000,4、销售A产品1000件，800元，货款已存入银行。,借：银行存款 80
19、0000 贷：主营业务收入 800000,5、用银行存款支付广告费50000元。,借：销售费用 50000 贷：银行存款 50000,6、计算应交产品销售税金58400元。,借：营业税金及附加 58400 贷：应交税费 58400,7、用银行存款支付产品销售运杂费2000元。,借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000,8、结转已售产品的生产成本，其中，A产品548000元，B产品278400元。,借：主营业务成本 826400 贷：库存商品A产品 548000 B产品 278400,9、让售乙种材料10吨，120元，款存银行；乙材料每吨实际成本110元，并进行转账。,借：银行存款 120
20、0 贷：其他业务收入 1200,同时，借：其他业务成本 1100 贷：原材料乙材料 1100,10、企业发生非常损失，被盗现金700元，经批准作为企业的营业外支出处理。,借：营业外支出非常损失 700 贷：现金 700,11、收到被投资单位转来的投资收益10000元，存入银行。,借：银行存款 10000 贷：投资收益 10000,12、月末，将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，计算确定当月的利润总额。,借：本年利润 938600 贷：主营业务成本 826400 营业税金及附加 58400 销售费用 52000 其他业务成本 1100 营业外支出 700,借：主营业务收入 1168000
21、其他业务收入 1200 投资收益 10000 贷：本年利润 1179200,利润总额1179200938600 240600（元）,第四节 总分类账与明细分类账户的平行登记,一、总分类账与明细分类账户的含义,共同性,反映经济内容相同登账依据相同,对总账起着补充和辅助作用,对明细账起着统驭和控制作用,作用,各科目增减变化某一方面详细信息（价值、实物、劳务）,各科目增减变化的总括信息,记录内容,区别,总分类账和明细分类账的关系,库存商品,余 10000 4000,5000,发生 4000,发生 5000,余 9000,库存商品甲产品,余 6000 3000,3000,发生 3000,发生 3000
22、,余 6000,库存商品乙产品,余 4000 1000,2000,发生 1000,发生 2000,余 3000,区别：1.提供资料的详细程度不同2.作用不同,联系：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的,这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记,二、总分类账户和明细分类账户的平行登记,1.平行登记的要点（1）凭证相同（2）方向一致（3）期间相同（4）金额相等2.平行登记的结果（1）总账的期初（末）余额它所属各个明细账期初（末）余额（2）总账的本期借（贷）方发生额它所属各个明细账本期借（贷）方发生额,银行存款日记账,期初余额 6500,本期发生额 24200,期
23、末余额 26700,本期发生额 4000,期初余额 65003日将库存现金送存银行 70005日支付材料款400012日收到销售款1200025日收回赊销款5200,24200,5200,12000,7000,26700,4000,本期发生额和余额,31日,26700,应收账款,收回赊销款,银收,25日,21500,主营业务收入,收销货款,银收,12日,9500,4000,物资采购,支付材料款,银付,5日,13500,现金,库存现金存银行,现付1,3日,6500,期初余额,1日,日记账、总账平行登记,明细账与总账平行登记,某企业2004年11月30日应收账款总账和明细账余额 账户名称 余额 应
24、收账款 75 000 其中:A公司 50 000 B公司 25 00012月发生经济业务：1.12月12日收到A公司购货欠款50 000元。2.12月16日向B公司赊销产品价款20 000元3.12月23日收到B公司上月购货款15 000元。4.12月25日向A公司赊销产品价款35 000元,期初余额 75 000,(1)50 000,(2)20 000,(3)15 000,(4)35 000,本期发生额 55 000,本期发生额 65 000,期末余额 65 000,某企业2004年11月30日应收账款总账和明细账余额应收账款 75 000，其中:A公司 50 000，B公司 25 0001
25、2月发生经济业务：1.12月12日收到A公司购货欠款50 000元。2.12月16日向B公司赊销产品价款20 000元3.12月23日收到B公司上月购货款15 000元。4.12月25日向A公司赊销产品价款35 000元,35 000,借,50 000,35 000,本期合计,31,35 000,借,35 000,赊销产品,25,0,平,50 000,收回购货欠款,12,50 000,借,略,期初余额,1,户名：A公司 应收账款 单位：元,某企业2004年11月30日应收账款总账和明细账余额应收账款 75 000，其中:A公司 50 000，B公司 25 00012月发生经济业务：1.12月12日收到A公司购货欠款50 000元。2.12月16日向B公司赊销产品价款20 000元3.12月23日收到B公司上月购货款15 000元。4.12月25日向A公司赊销产品价款35 000元,30 000,借,15 000,20000,本期合计,31,30 000,借,15 000,收回购货欠款,25,45 000,借,20 000,赊销产品,16,25 000,借,略,期初余额,1,户名：B公司 应收账款 单位：元,
