会计核算基础3会计账簿会计核算组织.ppt

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1、第五节 会计账簿,学习知识点：一、会计账簿的含义和分类二、会计账簿的登记三、错账的更正方法四、账簿的对账与结账,一、会计账簿的含义,（一）会计账簿的概念：会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、全面地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。,账簿的种类,二、账簿的意义与种类,账簿的意义,（一）会计账簿的意义,账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,会计账簿的作用,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主

2、要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整,（二）账簿的种类,1、账簿按用途分类,2、账簿按外表形式分类,账簿按用途分类,序时账,分类账,备查账,特种日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,记账凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目明细科目,万千百十元

3、角分,现 金 日 记 账,第 页会计科目及编号 1001 现金,记账凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目明细科目,万千百十元角分,第 页开账银行：工商银行蛇口支行账号：46892456,银 行 存 款 日 记 账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,总 分 类 账 会计科目应收账款,记账凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方

4、,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,万千百十元角分,01,期初余额,5 1,5 6,现付 1,销售商品,主营业务收入,1 0 0 0 0,借,借,5 0 0 0 0,4 0 0 0 0,明 细 账,记账凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目明细科目,万千百十元角分,记账凭证,年,月 日,摘 要,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目明细科目,凭证号数,万千百十元角分,合 计,万千百十元角分,万千百十元角分,余 额 分 析,管理费用,01,工资,办公费,折旧费,转出,5 6,购办公用品,1 0 0

5、0 0,1 0 0 0 0,31,计提本月折旧,3 0 0 0 0,3 0 0 0 0,31,转出,4 0 0 0 0,4 0 0 0 0,本月合计,0,1 0 0 0 0,3 0 0 0 0,4 0 0 0 0,多 栏 式 明 细 账,部类 产地 单位：公斤 规格 品名：甲材料,总第 页分第 页,万千百十元角分,万千百十元角分,原材料进销存明细账,总账科目产品名称：B产品规格型号：,第页连续第页计量单位：,生产成本明细账,总第 页分第 页,管理费用明细账,总第 页分第 页,分配率=60800/（15000+5000）=304,生产产品的工时：A产品15000，B产品5000小时,制造费用明细

6、账,备查账,备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。,账簿,按账页格式,三栏式数量金额式多栏式,三、账簿的设

7、置,（三）账簿的格式与登记方法,（二）账簿的内容,（一）账簿设置的原则,2、账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。,（一）账簿设置的原则,3、账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。,4、账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。,1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。,（二）账簿的基本内容,封 面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。

8、,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。,（三）账簿的格式与登记,1、序时账(日记账)的格式与登记,2、总账的格式与登记,3、明细账的格式与登记,4、总账与明细账的平行登记,已知某企业现金日记账6月份期初余额为10 000元登账，6月份发生下列与现金有关的业务：1、6月2日，以现金收到前欠的货款6 000元。借：现金 6 000 贷：应收账款 6 000 登账2、6月2日，收到职工返还款2 000元。借：现金 2 000 贷：其他应收款 2 000 登账3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 0

9、00元。借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000 登账,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,应用举例,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,10000,2,现收,1,收到货款,应收账款,6000,16000,2,现收,2,收到职工还款,其他应收款,2000,18000,2,现付,1,支付费用,管理费用,2000,16000,本日合计,8000,2000,16000,返回,

10、特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,普通日记账的格式及登记方法,两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记,现金日记账,过入分类账的账页,会计分录,同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法,登记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记,总分类账的格式及登记,三栏式总分类账,格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。,根据科目汇总表汇总进行登记,根据汇总记账凭证进行登记,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付

11、款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,多栏

12、式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,总账与明细账平行登记要点,方向相同：这里所指的方向，是指所体现的变 动方向，而并非相同的记账方向。期间一致：在同一会计期间内，一方面在总账 中进行总括登记，另一方面要记入其所属明细分类账。注意：期间一致而不是同时登记。金额相等：总账提供总括指标，明细账根据总账设置，提供详细指标。所以记入总账金 额与汇入其明细账户金额相等，这只表明其数量关系。,四、账簿登记和使用规则,账簿的启用规则,账簿的登记规

13、则,错账更正的方法,对账,结账,账簿的更换与保管,账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表”、总账还应填列“科目索引”,账簿的启用规则,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”

14、交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,账簿的登记规则,根据审核无误的会计凭证登记账簿。,王平,文字数字上面要留有适当空格

15、，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,账簿的登记规则,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 34 5 7 9 0 0,不正确的书写方法,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,5 000,表示企业的亏损。,登记账簿的规则,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐

16、行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一

17、行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,五、错账更正的方法,一、划线更正法,二、红字更正法,三、补充登记法,适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账

18、凭证正确，但在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。,记录,记账凭证,登记,错账更正的方法划线更正法,如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。,错账更正方法划线更正法,更正方法与步骤,使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任

19、。,例：企业收回某单位所欠货款60000元，登记账簿时记为6000元。分录如下：借：银行存款60 000 贷：应收账款60 000,60000,张明,（盖章）,划线更正法示例,同时：登记账簿时记为6000元,用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”,用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。,记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法红字更正法（一）,适用范围,更正方法及步骤,用红字金额记入有关账户，以

20、冲销原来的错账。,用蓝字登记有关账户，以更正错账。,1,2,3,4,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法红字更正法（二）,适用范围,用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,更正方法及步

21、骤,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,错账更正的方法补充登记法,适用范围,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,更正方法及步骤,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,1,编

22、蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,六、对 账与结账,（一）对账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,账证核对,账账核对,账实核对,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,账账核对,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进

23、行。,总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。,总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：,总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对

24、。其主要内容包括：,（二）结 账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,1、结账前的准备,2、结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总 账,明细账,月结,季结,年结,月结,月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,月末在最后一笔业务的

25、下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,季结,季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。,年结,年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计

26、”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,七、账簿的更换,年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。,有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。,年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账

27、装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。,账簿的保管,案例与思考,A先生应聘一家外国公司会计，发现这家公司有几个与其他公司不一样的地方：一是公司所有账簿都使用活页账；二是在记账时发生错误允许使用涂改液，但是强调必须由责任人签字；三是经理要求A先生在登记现金总账的同时也要负责出纳工作。经过不到3个

28、月试用期，尽管这家公司的报酬高出其他类似公司，A先生还是决定辞职。请问，他为什么会辞职？你如果处在他的位置你会辞职吗？,一、会计核算组织形式的意义和种类,（一）概念：会计核算组织形式也称为账务处理程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总和 披露的步骤和方法。即从原始凭证的整 理、汇总到记账凭证的填制、汇总，日 记账、明细账分类账、总分类账的登记，再到会计报表编制的步骤和方法,（二）意义：,（三）种类：,企事业单位采用的会计核算组织形式有以下几种：（1）记账凭证核算组织形式；（2）科目汇总表核算组织形式；（3）汇总记账凭证核算组织形式；（4）多栏式日记账核算组织形式。其中最基本的是记账凭证会计核算

29、组织形式。,第六节 会计核算组织形式,二、记账凭证核算组织形式,（一）特点：记账凭证核算组织形式的特点是直接 根据记账凭证逐笔登记总分类账。,（二）核算要求：,1、凭证：一般应将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。,2、账簿：,（三）记账凭证核算组织形式的核算程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,明细分类账,总分类账,会计报表,四、优缺点及适用范围,这种核算组织形式的优点是简单明了，便于学习和掌握，账户对应关系明确；其缺点为登记总账的工作量较大。因此，一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。,三、科目汇总表核算组织形式,各种核算组织形式都是大同小异，最根本的区别是登记总分类账簿的依据和程序

30、不同。科目汇总表核算组织形式与记账凭证核算组织形式的主要区别在于：科目汇总表核算组织形式要定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，并据以登记总分类账。,（一）科目汇总表的编制方法：,根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目归类，汇总每一会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并填写在科目汇总表的相关栏内。（和试算平衡表中发生额试算平衡部分相似）,（二）优缺点和适用范围：,优点：不仅可以简化总账的登记程序，还可以定期 就科目汇总表进行试算平衡，以便及时发现 问题，采取措施。缺点：是账户对应关系不清晰。适用范围：它适用于经济业务量较多、业务发生频 繁的单位。,四、汇总记账凭证核算组织形

31、式,汇总记账凭证核算组织形式与科目汇总表核算组织形式有相同之处，即定期将所有记账凭证汇总，再登记总分类账。区别在于前者是将全部记账凭证汇总编制汇总记账凭证而不是科目汇总表。,五、多栏式日记账核算组织形式,此种核算组织形式在实际中应用较少。,万里机械厂2002年初有关账户余额一、12月份总账及所属各明细账的月初余额：1、总分类账及期初余额：（单位：元）转下页：2、明细分类账期初余额：（1）应收账户新兴公司：20400（2）原材料甲材料：9000千克 单价2.00 计18000 原材料-乙材料:8000千克 单价1.50 计12000（3）库存商品-A产品:936件 单价30.51元 计28557

32、.36 库存商品-B产品:200件 单价57.21元 计11442.00（4）应付账款-立新工厂 8000.00 应付账款-威达工厂 6000.00,会计学课程设计,会计学课程设计资料,二、万里机械厂2002年12月份发生以下经济 业务：,1、1日，向新华五金厂购入甲材料2000千克，每千克 2.00元,计4000元,增值税680元;购入乙材料4000千 克,每千克1.50元,计6000元,增值税1020元;款项从银 行存款户支付,材料已验收入库。2、1日，从银行存款户提现金1000元，备用。3、2日，销售给宏达公司A产品200件，单价50元，计 10000元，增值税1700元；B产品100件

33、，单价80元，计8000元，增值税1360元，款项收到存入银行。4、3日，厂部王肖出差借款800元，付现金。5、4日，车间生产A产品领用甲材料1000千克，每千克 成本2元，计2000元。6、4日，从银行存款中支付立新厂货款8000元，威达 厂货款6000元。,7、4日，购买办公用品400元，开出转账支票支付。8、5日，销售给新兴公司A产品2500元，增值税425元，B产品2400元，增值税408元，款未付；9、5日，从银行借入临时借款100000元，款项存入 银行。10、6日，厂部叶红出差，借差旅费200元，付现金。11、7日，王肖出差回来，报销差旅费720元，余款80 元交回。12、7日，

34、生产B产品领用乙材料2000千克，车间一般 耗用乙材料1000千克，每千克成本1.5元,共4500元。13、8日，从四通公司购进车床一台，已验收投入使用，价款8000员，增值税1360元，以银行存款支付。14、9日，厂部从星火商场购进办公用品200元，以 现金支付。15、9日，支付给杭州日报广告费2000元，通过银行 支付。,16、9日，根据税收缴款书交纳上月税费；增值 税5000元，所得税1450元，城建税1360元，以银行存款支付。17、9日，开出转账支票支付万信机械厂应付利润 5000元。18、10日，收到新兴公司前欠货款20400元，存入 银行。19、10日，向新民五金厂购入丙材料10

35、000千克，每 千克买价0.4元，计4000元，增值税680元，款 未付。20、10日，从银行存款户预付下一年度杭州日报报刊 费1200元。21、11日，向中兴商场购买办公用品800元，以银行 存款支付。22、11日，从银行存款户提取现金23000元，当即,发放本月工资。23、11日，以银行存款支付市机械局会议费500元。24、12日，厂部李军出差回来报销差旅费550元，原 借款500元，垫支的部分以现金付给。25、12日，从新民五金厂购入甲材料2000千克，每 千克2元，计4000元，增值税680元，开出转账 支票支付。26、13日，销售给复华机械厂A产品100件，每件50元，增值税850元

36、，款已付。27、14日，取得罚款收入1000元，已存入银行。28、14日，从银行存款户支付下一年度第一季度房屋 租金1200元。29、15日，用银行存款支付本月份电费2000元，水费 800元，其中生产车间用电1800元，用水600元，其余作厂部费用。,30、16日，销售给丽新公司B产品75件，每件80元，计货款6000元，增值税1020元，采用商业承兑 汇票结算，本厂收到3个月不带息商业承兑汇票，1张，票面金额为7020元。31、17日，从红星厂购进甲材料2000千克，每千克2 元，货款4000元，增值税680元，本企业签发承 兑为期6个月不带息商业汇票1张，材料已验收入 库。32、18日，

37、经有关部门和企业内部股东的同意，万信 机械厂向企业投入追加投资20000元，收到转账支 票1张。33、19日，一车间领用甲材料，其中用于A产品生产 1000千克，成本为每千克2元，计2000元，二车间 领用乙材料用于B产品生产2000千克，成本为每 千克1.5元,计3000元。,34、20日，从银行存款户归还新民厂货款4680元。35、21日，王肖报销夜大学费500元，付现金。36、22日，职工刘丰报销医药费400元，付现金。37、22日，向宇雷公司销售公司A产品600件，单价 50元，计30000元，增值税5100元；B产品100件，单价80元，计8000元，增值税1360元，款项已通 过银

38、行收讫。38、23日，收到三星厂包装物押金500元，现金收讫。39、24日，以银行存款支付销售A产品运输费1200元。40、25日，王永报销从海龙商场购买办公用品200 件，以现金支付。41、26日，销售给民生公司A产品100件，每件售价 50元，计5000元，增值税850元，款项存入银行。42、29日，从银行提取现金800元。43、31日，财产清查中发现甲材料短缺200元，每千克,2元，计400元。经查属于非常损失，计入营业外 支出。44、31日，从银行存款户还临时借款100000元。45、31日，计算本月应付工资：其中生产A产品工人 工资5600元，B产品工人工资8400元，车间管理 人员

39、工资2000元，厂部管理人员工资7000元。46、31日，按各类人员工资总数的14%计提职工福利 费。47、31日，计提固定资产折旧费8400元，其中车间用 固定资产折旧6000元，厂部2400元。48、31日，接银行通知，本季度借款利息2400元已转 账，其中10月、11月已预提借款利息1600元。49、31日，摊销应由本月份厂部负担的报刊费400元，50、31日，将本月制造费用按A、B产品生产工人工资 比例分配。,51、31日，本月份投产产品全部完工，A产品完工500 件，实际成本为15256元，B产品完工400件，实际 成本为22884元，产品已验收入库。52、31日，本月份已销售产品的实际成本为：A产品 32035.5,B产品17449.05元。53、31日，计算本月份应交城建税653.31,教育费附加为 373.32。54、31日，将本月份各项收入转账。55、31日，结转本月份各项支出。56、31日，按33%的税率计算应交所得税。57、31日，结转本月份所得税。58、结转本年实现的利润。59、31日，按税后利润的10%计提法定盈余公积。60、31日，按税后利润的20%计算应付利润。,万里机械厂资产负债表和损益表：,