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1、,第二章 货币资金,本章应重点掌握的问题有：掌握库存现金的核算及清查掌握银行存款核算与核对其他货币资金的核算,本讲主要内容,货币资金的管理与控制,本,章,主,要,内,容,货币资金业务的会计处理,货币资金概述,有关规定,管理与控制原则,现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金.现金是流动性最强的一种货币性资产.,一、库存现金,第一节 货币资金概述,二、银行存款（一）概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）银行结算方式四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）一卡（信用卡）一证（信用证）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）,（二）银行结算方式,银行结算方式,银行汇票,银行本票,支 票,汇
2、 兑,委托收款,托收承付,现金支票,转帐支票,商业汇票,具体方式（熟悉，掌握要点）,信 用 卡,信 用 证,普通支票,（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）有效期：1个月 异地使用 可以背书转让指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。,（2）银行本票结算方式 有效期：2个月同城使用可以背书转让定额本票（1000,5000,10000,50000）和不定额本票,定额本票,（3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,4、支票：要点：各种款项，同城结算，付款期限：10天中国人民银行总行批准的地区转账支
3、票可以背书转让。,支票,现金支票：,支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。,转账支票：,支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。,普通支票：,支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,票样和流程见次页,（5）汇兑委托银行将款项支付给收款人。用于异地结算 电汇+信汇,（6）委托收款 用于同城或异地结算 主要用于收取电费、电话费等公用事业费款项 不用于大额交易,（7）托收承付 用于异地结算 先发货、后收款托收承付必须要适用于签有
4、合同的商品交易。托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由,（8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算 允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,三、其他货币资金 概述 存放地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金.（即被指
5、定了特定用途）具体内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款,！,常用结算方式归纳比较（会计核算使用科目）,（一）现金核算、总分类核算“库存现金”（一般采用三栏式）、明细核算现金日记账每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。（账款相符）每月终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。（账账相符）,第二节 货币资金业务的会计处理,一、库存现金业务的会计处理,现金一般业务核算,注：备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。,注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备
6、用金时不再通过“备用金”核算。,（三）现金清查、清查方法实地盘点法、清查结果处理,现金短缺：,现金溢余：,总结,待处理财产损溢 借 贷盘亏时；盘盈时；转销盘盈时 转销盘亏时余：尚待处理盘亏额余：尚待处理盘盈额,现金的主要账务处理（1）从银行提取现金400元借：库存现金 400 贷：银行存款 400,（2）销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款8.50元。借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额）8.50（3）行政人员王玉报销差旅费260元。借：管理费用 260 贷：库存现金/银行存款 300,（4）行政部门购买办公用品付现金80元借：管理
7、费用 80 贷：库存现金 80（5）现金清查中发现长款30元 借：库存现金 30 贷：待处理财产损溢 30,（6）上述长款未查明原因，报经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损溢 30 贷：营业外收入 30（7）现金清查中发现短款70元 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 70（8）经查，系出纳员张俊的责任借：其他应收款各种赔款 70 贷：待处理财产损溢款 70,账户设置总分类账“银行存款”明细账银行存款日记账银行存款核对盘点清查方法核对法核对银行存款日记账银行对账单对不上：未达账项、错账未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。,二、银行存款业务的会计处理,账务处理存入款项 借：银行
8、存款 贷：库存现金提取款项 借：库存现金 贷：银行存款款项不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款,二、银行存款业务的会计处理,其他货币资金的包括内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款 其他货币资金的账务处理三阶段：,三、其他货币资金业务的会计处理,（1）办理或开立时：,借：其他货币资金贷：银行存款,（2）收到发票账单时：,借：在途物资、物资采购（信用卡计入相关费用）应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金,（3）收到多余退款时：,借：银行存款贷：其他货币资金,值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，
9、可采用支票、现金等其他方式退回企业。,货币资金的信息揭示 期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数列示。,第三节 货币资金管理与控制,一、货币资金管理与控制的原则 1、严格职责分工 2、实行交易分开（不坐支）3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度,第三节 货币资金管理与控制,一、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法（二）银行存款管理制度（三）货币资金内部控制的规定,第三节 货币资金管理与控制,一、国家有关货币资金管理
10、的规定（一）现金管理办法（二）银行存款管理制度（三）货币资金内部控制的规定,（一）库存现金的管理、现金开支范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）给职工个人的工资、各项工资性补贴；支付给个人的劳务报酬；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,、库存现金限额（1）根据企业日常零星开支所需现金数额由开户银行核定，一般35天的开支量，边远地
11、区最多不超过15天。（2）超过限额的应及时存入银行,现金收支管理（注意以下几点）,（二）银行存款管理制度、开户的有关规定（理解）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。现金支取只能通过基本账户。2、银行结算纪律（了解）(1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金（4）不准违反规定开立和使用帐户。（三）货币资金内部控制的规定（了解）P38,【例题1】企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金 B.银行存款 C.
12、在途货币资金 D.库存现金,【例题2】下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账或明细账的登记工作,【例题3】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）。A.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作,判断题,
13、1、某企业年末“现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（）答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。2、某企业2003年5月3日记账凭证所附现金缴款单日期为3月5日。该种情况正常。（）答案：解析：未及时入账。3、任何情况下企业均不得坐支现金。（）解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。4、会计法执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（）解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存”。5、某房地产企业年末“现金”账户余额有120万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（）解析：金额异常，且属白条顶库。,
