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1、,第五章 货币资金和其他 流动资产的核算,第一节 库存现金的管理与核算第二节 备用金的管理与核算第三节 银行存款的管理与核算第四节 外币业务的核算第五节 应收账款的核算第六节 其他应收款核算第七节 原材料的核算第八节 包装物的核算第九节 低值易耗品的核算,第一节 库存现金的管理与核算,一、库存现金的管理库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。,第一节 库存现金的管理与核算,现金的使用范围：（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
2、等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；,第一节 库存现金的管理与核算,（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。,第一节 库存现金的管理与核算,【例题1多选题】根据现金管理暂行规定,可以使用现金的有（
3、）。A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出,AC,第一节 库存现金的管理与核算,【例题2单选题】根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上,B,第一节 库存现金的管理与核算,库存现金限额:库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，
4、超过部分，应按规定期限及时送存银行。,第一节 库存现金的管理与核算,库存现金收支的规定:1.企业库存现金收入应于当日送存银行。2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。,第一节 库存现金的管理与核算,库存现金管理的内部控
5、制制度:1.钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.现金开支审批制度。（1）明确企业库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。,第一节 库存现金的管理与核算,3.库存现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并
6、定期进行库存现金清查。,第一节 库存现金的管理与核算,【例题3多选题】属于出纳岗位职责的有（）。A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券,AB,第一节 库存现金的管理与核算,【例题4多选题】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核,BCD,第一节 库存现金的管理与核算,【例题5单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）A.出纳员登记现金日记帐B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金,B,第一节 库存现金的管理与核
7、算,二、库存现金的核算（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。1、库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。【例6】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下：,借：库存现金5 000贷：银行存款5 000（银付）,第一节 库存现金的管理与核算,【例7】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。,借：库存现金800贷：应收账款甲公司800（现收）,第一节 库存现金的管理与核算,【例8】出售多余材料收入库存现金200元。,借：库存现金200贷：其他业务收入200（
8、现收）,第一节 库存现金的管理与核算,【例9】收回职工借款300元。编制会计分录如下：,借：库存现金300贷：其他应收款300（现收）,第一节 库存现金的管理与核算,2、库存现金支出的核算常见的库存现金支出原始凭证包括：1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。3.报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。,第一节 库存现金的管理与核算,第一节 库存现金的管理与核算,5.领款收据，企业职工向企业领取各种非
9、工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。,第一节 库存现金的管理与核算,【例10】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下：分析：管理费用+借方库存现金 贷方 整理：,借：管理费用610 贷：库存现金610（现付）,第一节 库存现金的管理与核算,【例11】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下：,借：应付职工薪酬35 000贷：库存现金35 000（现付）,第一节 库存现金的管理与核算,【例12】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：,借：银行存款4 000贷：库存现金4 000（现付）,第一
10、节 库存现金的管理与核算,【例13】职工李明出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：,借：其他应收款李明1 000贷：库存现金1 000（现付）,第一节 库存现金的管理与核算,补充例13：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。,借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款1 000,第一节 库存现金的管理与核算,2.报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。,借：管理费用1 300贷：其他应收款1 000 库存现金300,第一节 库存现金的管理与核算,习题：1、收到某职工还回的借款450元。2、职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。3、厂部职工沈晨
11、出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。,借：库存现金450贷：其他应收款450,借：其他应收款赵放1 500贷：库存现金1 500,借：管理费用620库存现金180贷：其他应收款沈晨800,第一节 库存现金的管理与核算,（二）库存现金清查的核算1、原则通过“待处理财产损溢”账户核算 审批前调账盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录,第一节 库存现金的管理与核算,审批后减少待处理财产盘盈：属于应付的，应增加一项负债（其他应付款）；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。盘亏：属于应收，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；
12、属于无法查明原因的，应作为管理费用。,第一节 库存现金的管理与核算,2、分录现金溢余：【例14】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100元。编制会计分录如下：（1）审批前：,借：库存现金100贷：待处理财产损溢100,第一节 库存现金的管理与核算,（2）审批后：如果核查后属于应支付给其他单位：如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：,借：待处理财产损溢100贷：其他应付款单位100,借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100,第一节 库存现金的管理与核算,库存现金短缺：【例15】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：（1）审批前：,借：待处理财产损溢80贷：库存现金80
13、,第一节 库存现金的管理与核算,（2）审批后：如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款出纳员 80贷：待处理财产损溢 80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金80贷：其他应收款出纳员 80如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理借：管理费用80贷：待处理财产损溢 80,第一节 库存现金的管理与核算,【例题16】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。审批前：,借：待处理财产损溢52贷：库存现金52,审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52出纳员交回赔款时：借：库存现金52贷：其他应收款52,第二节 备用金的管理与核算,一、备用金
14、的管理备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。备用金的管理采用定额管理。,第二节 备用金的管理与核算,二、备用金的核算对定额备用金通过单独设置“备用金”账户进行核算。借方：+贷方：余额：借,第二节 备用金的管理与核算,【例17】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额1 000元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：分析：库存现金贷方备用金+借方,借：备用金总务部门1 000贷：库存现金1 000,第二节 备用金的管理与核算,习题：企业实行定额备用金制度，管理人员张力领用定额备用金1 000元.请编制有关会计分录。,借：备用金张力1 000贷：库存现金1 000,
