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1、往来会计岗位,1,往来核算岗位,四平职业大学,情境二,往来会计岗位,2,往来会计岗位认识,1.了解往来会计岗位的含义,2.明确往来会计岗位的职责,【学习目标】,3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容,往来会计岗位,3,往来会计岗位的含义,往来会计是由经济信用产生的、反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。,往来会计岗位,4,往来会计岗位职责,1建立往来款项结算手续制度；2办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的明细核算；4定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；5评判客户，减少坏账损失；6计提坏账准备；7办理票据贴现业务；8支付各种应付款项；9期末计提票据利息；1
2、0及时清算，加速资金回笼。,往来会计岗位,5,1开设有关债权债务明细分类账户。2对有关经济业务的原始凭证进行审核。3编制记账凭证，半个月汇总一次。4登记有关债权债务明细账户。5月末结出债权债务明细账户的余额并进行对账。,往来会计岗位工作要求,往来会计岗位,6,往来会计岗位的核算内容,往来会计岗位包括企业的资金核算、往来核算、税务核算和工资核算。由于本课程单独设立资金会计岗位、税务会计岗位和工资会计岗位，因此，本情境只核算购销往来和其他往来业务，即狭义的往来会计岗位。,往来会计岗位,7,往来会计岗位的核算账户,为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设
3、置一系列往来结算账户。1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。,往来会计岗位,8,子情境1：应收及应付票据典型业务,1.了解应收票据、应付票据的核算内容,2.熟悉应收票据、应付票据的核算程序,【学习目标】,3.掌握应收票据、应付票据的核算方法,往来会计岗位,9,任务2-1-1 应收票据典型业务,【相关知识】应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期
4、限不得超过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。,往来会计岗位,10,商业汇票可以按不同的标准进行分类。按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。,往来会计岗位,11,商业汇票,商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。,往来会计岗位,12,带息票据,带息票据是指商业汇票到期时，承兑人除向收款人或被背书人支付票面金额款项外，还应按票面金额和票据规定的利息率
5、支付自票据生效日起至票据到期日止的利息的商业汇票。,往来会计岗位,13,不带息票据,不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付票面款项的票据。,往来会计岗位,14,银行承兑汇票,银行承兑汇票由收款人或付款人签发，由付款人委托其开户银行承兑，银行按照有关规定审查后，与付款人签订“银行承兑协议”，并按面额收取005的承兑手续费。银行办理承兑手续后，将汇票交给付款人转交收款人收执。银行承兑汇票的承兑人是承兑申请人的开户银行。,往来会计岗位,15,商业承兑汇票,往来会计岗位,16,【典型业务】,2008年1月7日，北京市中环电器公司销售给临海商贸有限公司“洁静”牌吸尘器20
6、台，单价1000元，收到承兑期为60天的银行承兑汇票。2008年3月7日收回票款。,往来会计岗位,17,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、财务成果会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,18,【业务办理】,（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。（2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等填制记账凭证。（3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。（4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。（5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收回票款。,往来会计岗位,19,往来会计岗位,20,往来会计岗位,21,
7、往来会计岗位,22,“应收票据”账户,该账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。它是资产类账户，借方登记收到的商业汇票；贷方登记汇票到期收回货款或转销；余额在借方，表示尚未到期兑现的商业汇票。应收票据可按债务人名称设置明细账户进行明细核算。,往来会计岗位,23,应收票据备查簿,企业应设置“应收票据备查簿”，由出纳人员逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日期、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票
8、款或退票后，应在“应收票据备查簿”内逐笔注销。,往来会计岗位,24,委托收款结算方式,委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算款项的划回方式有邮寄和电划两种，由收款人选用。委托收款适用于同城、异地各单位的商品交易、劳务供应款项(如水电费、电话费等)的结算。邮寄或电划的委托收款凭证均为一式五联，第一联为回单；第二联为收款凭证；第三联为支款凭证；第四联为收帐通知(或发电依据)；第五联为付款通知。,往来会计岗位,25,任务2-1-2 应付票据典型业务,【相关知识】应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。应付票据的入账价值应
9、分两种情况处理：不带息应付票据，应按票据面值计价入账；带息应付票据，企业开出承兑票据时按票据面值计价入账，期末计提的应付利息也应列为应付票据款计价入账。,往来会计岗位,26,【典型业务】,2008年1月7日，临海商贸有限公司从北京市中环电器公司购进“洁静”牌吸尘器20台，单价1000元，交付承兑期为60天的银行承兑汇票。2008年3月7日支付票款。,往来会计岗位,27,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,28,【业务办理】,（1）公司出纳办妥银行承兑汇票，进行审核。（2）往来会计填制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽
10、核，稽核后根据记账凭证登记“应付票据明细账”。（4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。（5）到期支付票款。,往来会计岗位,29,往来会计岗位,30,应付票据,“应付票据”账户该账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。它是负债类账户，贷方登记开出，承兑的商业汇票；借方登记到期付款或转出的商业汇票（商业汇票到期无款支付，应转为应付账款）；余额在贷方，表示尚未到期的商业汇票。,应付票据备查簿企业应设置“应付票据备查簿”，由出纳人员逐笔详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓
11、名或单位以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结算时，应在备查簿内逐笔注销。,往来会计岗位,31,任务2-1-3 应收票据贴现的典型业务,【相关知识】商业汇票是一种远期票据，在未到期前，不能从承兑人方面取得资金。但是，企业如果急需资金，可以按规定背书后向银行申请贴现。所谓贴现是指票据持有人在票据到期前，向银行贴付利息，把票据转让给银行，从而收取现款的行为。贴现时，银行按一定的贴现率从票据到期值中扣除贴现日到到期日的贴现息，余额付给企业。企业实际收到的款项称为贴现值。,往来会计岗位,32,【典型业务】,2008年1月27日，北京市中环电器公司前收临海商贸有限公司面值为23400元的银行承兑汇票，
12、原定承兑期为60天，现因采购材料急需资金，提前40天向银行申请贴现，贴现年利率为12%。,往来会计岗位,33,【相关岗位】,往来会计、出纳、财务成果会计、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,34,【业务办理】,（1）公司出纳办理银行承兑汇票贴现手续，经银行审查同意，收到银行收账通知。（2）往来会计编制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收票据明细账”。（4）将记账凭证交出纳登记“银行存款日记账”，财务成果会计登记“财务费用明细账”。,往来会计岗位,35,往来会计岗位,36,往来会计岗位,37,【业务指导】,票据贴现息和贴现值的计算有以下四个步
13、骤：(1)计算应收票据的到期值：不带息应收票据的到期值应收票据面值带息应收票据的到期值应收票据面值到期利息应收票据面值（1票面年利率票据期限）,往来会计岗位,38,【业务指导】,(2)计算贴现天数：即未到期天数，从贴现日算至到期日，算头不算尾，或算尾不算头。(3)计算贴现息：贴现息票据到期值日贴现率贴现天数(4)计算贴现值贴现值票据到期值-贴现息,往来会计岗位,39,【业务指导】,如本例：票据贴现息=2340012%36040=312（元）贴现值=23400-312=23088（元）,往来会计岗位,40,子情境2：应收及应付账款典型业务,1.了解应收账款、应付账款的核算内容,2.熟悉应收账款、
14、应付账款的核算程序,【学习目标】,3.掌握应收账款、应付账款的核算方法,往来会计岗位,41,任务2-2-1 应收账款典型业务,【相关知识】应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项，包括价款、增值税及代垫的各种运杂费。从应收账款的回收期来看，应账账款是指应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。,往来会计岗位,42,【典型业务】,2008年1月15日，北京市中环电器公司销售给临海科迪有限公司“洁静”牌吸尘器50台，单价1000元，货款50000元，税款8500元，运杂费2000元(由销货方承担)以转帐支票（No8289
15、611）支付。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。,往来会计岗位,43,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、财务成果会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,44,【业务办理】,（1）往来会计收到出纳转来原始凭证进行审核。（2）往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收账款明细账”（4）将记帐凭证传递给其他相关会计岗位，由其登记其他明细账。（5）货款收到，根据审核后的收款通知填制记账凭证，登记“应收账款明细账”。,往来会计岗位,4
16、5,往来会计岗位,46,“应收账款”账户,该账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括应收的货款或劳务价款、应收的增值税销项税额、代垫的包装费、运杂费等。它是资产类账户，借方登记应收账款的增加；贷方登记应收账款的减少；余额在借方，表示尚未收回的应收账款。本账户按客户名称设置明细账。,往来会计岗位,47,【业务指导】,应收账款的计价及会计处理应收账款的计价就是确定应收账款的入账金额，并合理估计其可收回的金额。一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际发生额入账。但企业为了增加销售，或为了及时回笼货款，在销售时往往实行折扣政策，会不同程度地影响应收账款的计
17、价。商业折扣和现金折扣是两种不同形式的折扣，其对应收账款入账金额的影响也不同。,往来会计岗位,48,任务2-2-2 应付账款典型业务,【相关知识】应付账款是指企业因购买材料、商品、或接受劳务供应等经营活动应支付给供应者的款项。应付账款广泛存在于企业日常经营活动中，是在购销活动中取得货物与支付货款的时间不一致而产生的。,往来会计岗位,49,【典型业务】,2008年1月15日，临海科迪有限公司从北京市中环电器公司购进“洁静”牌吸尘器50台，单价1000元，货款50000元，税款8500元。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日支付货款。,往来会
18、计岗位,50,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,51,【业务办理】,（1）往来会计收到北京市中环电器公司销售发票发票联、销售发票抵扣联、购销折让合同、商品入库单记账联。进行审核。（2）往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应付账款明细账”。（4）然后再将记帐凭证传递给其他相关会计岗位，由其登记其他明细账。,往来会计岗位,52,往来会计岗位,53,“应付账款”账户,该账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。它是负债类账户，贷方登记因购
19、买材料、商品和接受劳务供应而发生的应付未付的款项；借方登记偿付或抵付应付款项；余额在贷方，表示尚未偿还的应付账款的结余额。本账户按供应单位设明细账。,往来会计岗位,54,【业务指导】,（1）应付账款的入账时间应付账款入账时间的确认，一般应在与所购货物所有权的相关的主要风险和报酬已经转移或购买的劳务已经接受时确认。在实际工作中为了加强对财产物资的管理，应区别不同的情况进行处理。,往来会计岗位,55,【业务指导】,（2）应付账款的入账价值应付账款是在购销活动中取得货物与支付货款的时间不一致而产生的，往往在短期内就需付款，因此，应付账款一般按发票所记载的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如
20、有现金折扣条件的，按我国现行会计制度规定应按总价法进行处理，即：首先按发票上所记载的未扣除折扣前的金额入账；待实际发生折扣时，再将折扣金额冲减当期财务费用。,往来会计岗位,56,任务2-2-3 坏账损失典型业务,【相关知识】企业的应收账款和其他应收款可能由于种种原因而不能收回，这些不能收回的账款称为坏账，由于坏账而发生的损失称为坏账损失。核算坏账的方法有两种，一是直接转销法，二是备抵法。,直接转销法是在实际发生坏账时，直接冲销应收款项，并确认坏账损失。,备抵法是根据收入和费用配比的原则，按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，在实际发生坏账时，冲销已提的坏账准备和相应的应收账款的会计
21、方法。,往来会计岗位,57,【典型业务】,北京市中环电器公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2006年末应收账款余额为8 000 000元，坏账准备的提取比例为4。2007年发生坏账损失40 000元，该年末应收账款余额为9 800 000元。2008年发生坏账损失30 000元，上年已冲销的应收账款中有20 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为6 000 000元。假设坏账准备账户在2006年初余额为0。,往来会计岗位,58,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、财务成果会计、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,59,【业务办理】,（1）2006年应提坏账准备=8 00
22、0 0004=32 000（元）（2）2007年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：32 00040 000-8 000（元）坏账准备的余额应为贷方 9 800 000439 200（元）则 2007年应提坏账准备=39 200+8 000=47 200（元）（贷方）,往来会计岗位,60,【业务办理】,（3）2008年临海科迪有限公司破产。（4）经查核该公司至2008年9月30日欠款累计30 000元，列为坏账损失。填制记账凭证。（5）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收账款明细账”。,往来会计岗位,61,【业务办理】,（6）2008年年末计提坏账准备前坏账准
23、备的余额为：8 000+47 20030 000+20 00029 200（元）坏账准备的余额应为贷方6 00万424 000（元）则应冲销坏账准备29 20024 0005 200（元），即2008年应提坏账准备-5 200元 往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“坏账准备明细账”。,往来会计岗位,62,【业务指导】,在备抵法下，企业应设置“坏账准备”账户。该账户是应收账款的抵减调整账户。按期估计坏账损失时，借记“资产减值损失计提的坏账准备”账户，贷记“坏账准备”账户；实际发生坏账时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。在资产负债表上，应收账款项目按其账户余额
24、减去应提取的坏账准备后的净额反映。,往来会计岗位,63,子情境3：预付及预收账款典型业务,1.了解预付账款、预收账款的核算内容,2.熟悉预付账款、预收账款的核算程序,【学习目标】,3.掌握预付账款、预收账款的核算方法,往来会计岗位,64,任务2-3-1 预付账款典型业务,【相关知识】预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给供应单位的货款。在会计实务中，预付账款业务不多时，可以通过“应付账款”账户核算预付账款业务，企业的应付账款业务不多时，也可通过“预付账款”账户核算应付账款业务。,往来会计岗位,65,【典型业务】,2008年1月15日，北京市中环电器公司从临海电机制造公司购进电动机150台
25、，单价450元，增值税率17%。根据供销合同规定采用预付货款方式结算货款，于发货前预付货款2万元，其余货款于收货后20天结清。,往来会计岗位,66,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、财务成果会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,67,【业务办理】,（1）出纳办理预付货款时取得汇款凭证。（2）往来会计根据汇款凭证填制记账凭证。（3）将记账凭证提交财务负责人稽核后根据记账凭证登记“预付账款明细账”。（4）将记帐凭证传递给出纳岗位，由其登记“银行存款日记账”。（5）收到材料时冲销“预付账款明细账”。,往来会计岗位,68,往来会计岗位,69,往来会计岗位,70,往来会计
26、岗位,71,【业务指导】,“预付账款”账户核算企业因购买材料、商品或接受劳务按购货合同规定预付给供应单位的款项。它是资产类账户，借方登记预付或补付给供应单位的款项；贷方登记所购材料、商品或接受劳务的金额及退回多付的款项；余额在借方，表示实际预付的款项，如果出现贷方余额，则表示尚未补付的款项。本账户按供应单位设明细账。,往来会计岗位,72,任务2-3-2 预收账款典型业务,【相关知识】预收账款是企业按照合同或协议规定预先向购货单位收取的款项。由于在收取款项时企业并未交给购货方货物或提供劳务，因此形成企业的一项负债，这项负债将在以后用商品或劳务偿付。,往来会计岗位,73,【典型业务】,2008年1
27、月18日，临海电机制造公司销售给北京市中环电器公司电动机150台，单价450元，增值税率17%。根据供销合同规定采用预付货款方式结算货款，于发货前预收货款2万元，其余货款于收货后20天结清。,往来会计岗位,74,【相关岗位】,往来会计、财产物资会计、财务成果会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,75,【业务办理】,（1）出纳取得收款凭证。（2）往来会计根据汇款凭证填制记账凭证。（3）将记账凭证提交财务负责人稽核后根据记账凭证登记“预收账款明细账”。（4）往来会计将记帐凭证传递给出纳岗位，由其登记“银行存款日记账”。,往来会计岗位,76,往来会计岗位,77,往来会计岗
28、位,78,“预收账款”账户,“预收账款”核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。它是负债类账户，贷方登记收到的预收款项；借方登记销售实现时清偿的预收款项及退回多收的款项；余额在贷方，为收到的预收款项，在借方，则为购货单位应补付的款项，形成应收账款。,往来会计岗位,79,【业务指导】,在预收账款业务不多的企业，可以不设本账户，而将预收账款放在“应收账款”账户进行核算。在这种情况下，“应收账款”账户既核算债权，又核算债务，成为债权债务结算账户。其余额可能在借方，为尚未收回的应收账款；余额如在贷方，则为尚未清偿的预收账款。这类账户，会计上称之为混合账户，又称两性账户。该账户应按债权人设置明细账进行
29、明细核算。,往来会计岗位,80,子情境4：其他往来典型业务,1.了解其他应收款、其他应付款的核算内容,2.熟悉其他应收款、其他应付款的核算程序,【学习目标】,3.掌握其他应收款、其他应付款的核算方法,往来会计岗位,81,任务2-4-1 其他应收款典型业务,【相关知识】其他应收款是指应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的各种应收、暂付款项，包括各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收包装物租金、应收的各种罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。,往来会计岗位,82,【典型业务】,2008年1月24日，北京市中环电器公司向临海华星电机公司采购材料一批，借用包装木箱20个，支付押金1000
30、元，以转账支票支付。2008年2月10日，归还包装木箱，收回押金。,往来会计岗位,83,【相关岗位】,往来会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,84,【业务办理】,（1）出纳审核押金凭证，支付银行存款。（2）往来会计根据审核后的付款凭证编制记账凭证。（3）将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“其他应收款明细账”。（4）往来会计将记帐凭证传递给出纳岗位，由其登记“银行存款日记账”。（5）归还包装木箱，收回押金。,往来会计岗位,85,往来会计岗位,86,“其他应收款”账户,“其他应收款”账户核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收
31、股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。它是资产类账户，借方登记其他应收款项的增加；贷方登记其他应收款项的减少；余额在借方，表示尚未收回的其他应收款项。本账户可按对方单位（或个人）进行明细核算。,往来会计岗位,87,【业务指导】,“其他应收款”账户核算的其他应收及暂付款主要包括：（1）应收的各种赔款、罚款。（2）应收出租包装物租金。（3）应向职工收取的各种垫付款项。（4）备用金。（5）存出保证金（如租入包装物支付的押金）。（6）预付账款转入（已不符合预付账款性质而由预付账款转入的部分）。（7）其他各种应收、暂付款项。,往来会计岗位,88,任务2-4-2 其他应付款典型业务,【
32、相关知识】其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项。具体包括：1.应付经营租入固定资产和包装物租金；2.存入保证金（如收入包装物押金）；3.应付、暂收所属单位、个人的款项；4.职工未按期领取的工资；5.其他应付、暂收款项。,往来会计岗位,89,【典型业务】,2008年1月24日，临海华星电机公司销售给北京市中环电器公司材料一批，租用包装木箱20个，收取押金1000元。2008年2月10日，还回包装木箱，退回押金。,往来会计岗位,90,【相关岗位】,往来会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。,往来会计岗位,91,【业务办理】,（1）出纳审核收款凭证，收取现金。（2）往来会计根据审核后的收款凭证编制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“其他应付款明细账”。（4）往来会计将记帐凭证传递给出纳岗位，由其登记“库存现金日记账”。,往来会计岗位,92,【业务办理】,（5）还回包装木箱，退回押金。（6）往来会计根据审核后的付款凭证等编制记账凭证。（7）临海华星电机公司往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“其他应付款明细账”。（8）临海华星电机公司出纳登记“库存现金日记账”。,Thank You!,往来会计岗位,
