汽车应用基础-汽车应用成本分析.ppt

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1、,上次课内容综述,汽车使用管理评价指标共六类十五个单项一、时间利用指标：完好率、工作率、总车时利用率、工作车时利用率二、速度利用指标：技术速度、运送速度、营运速度三、行程利用指标：行程利用率四、装载利用指标：载重（客）量利用率五、拖挂利用指标：拖运率六、经济性指标：运输量、运输成本、运输收入、理论生产率、技术生产率,共34页 第1页,5.3 汽车使用成本分析方法,从经济的角度来讲，生产、经营的目的是为了获取最大的利润，追求降低成本则是增加利润的有效途径。总利润销售总额（产值）总成本 成本分析方法在汽车运用、管理等生产实践中占有重要的地位。通过成本分析，管理者能根据市场情况及时调整企业经营战略，

2、从而达到增加利润的目的。,共34页 第2页,常用分析、计算方法,当企业处在不同的经营状态时，有关成本的计算 的有效方法不同。正常情况应准确分析产品活动、固定成本的具体构成。一定条件下固定成本的计算十分灵活，决策者应变通的掌握运用。常用的方法：贡献分析法 成本利润盈亏分析法（本节将着重介绍贡献分析法的具体运用）,共34页 第3页,一、成本、利润（见4.2）,成本是经济活动中（生产）为获得商品或服务所支付的总费用。管理决策中的成本构成：变动成本 固定成本 成本加上利润即企业的销售收入，就单位产品而言，收入也可看成：商品价格（收入）单位成本利润其中单位成本分解为：单位成本单位变动成本单位固定成本,共

3、34页 第4页,综合上式，企业经济关系可写成：,商品价格（收入）单位固定成本单位变动成本利润 计划经济时期成本计算中常以产值的概念取代商品价格，实际上是忽略了市场的制约，是当时生产力低下的一种表现。市场经济的今天，商品价格受到市场限制，将不以人的意志为转移。上式表明，特定条件下减少成本才是增加企业利润的最重要的途径之一。,共34页 第5页,二、成本利润盈亏分析法,企业管理中广泛应用的一种决策分析方法，也称量本利分析法。1、盈亏分析法主要思想 研究产量、成本、利润之间的关系 企业经营受经济、政策、社会、自然、人文等条件影响，任何决策都可能要引起产量、成本、价格等诸多参数的变化，具体实施过程还受到

4、时间、自然、偶然等因素影响。因此，控制利润的变化的前提，是把握上述各个环节的关系。,共34页 第6页,确定产量的盈亏分界点,生产方面的考虑 由于企业管理、生产组织、工艺方法等因素影响，通常单件生产成本高于批量生产成本，随着产量的提升，成本进一步下降。市场方面的考虑 任何产品的产出量受本企业市场份额的限制。规模效应表明，在市场份额内，增加投入可使利润非线性增长，企业经营的利润随产量增长而增加。临界点：利润从负值过渡到正值时（零利润点），企业应完成的产值。,共34页 第7页,安全边际分析,安全边际：企业实际（或投产前的预计）生产量与盈亏分界点产量的差额。投产前的预计并非现实，实际运行时会在一定范围

5、内发生变化。因此在决策时，安全边际可以是负值，这不代表企业在亏损经营。但边际值小、零、负值都预示经营风险性增加。上述分析可见，安全边际越大，企业承受市场需求波动的能力越强，经营风险性越小。,共34页 第8页,2、应用实例：桂柳高速客运盈亏分析,基本情况分析（2004年数据）收入（商品单价）：40元/人（单程）高速客车：限载40人，持A1执照司机2 人，随车服务员1人 总里程：高速139km，桂林市区10km，柳州 市区6km，单程平均时间2.5小时单位成本分析 单位活动成本分析 1）豪华大巴单程油耗约141.4元（平均油耗25升/100km，汽油价3.65元/升）,共34页 第9页,2）保养、

6、维修成本，平均50元/单程辆,该项成本属于统计数据，具体包括：各类易损件（轮胎、离合器片等）更换、常规保养、润滑油料、清洁、维修等。高速大巴保养价格约1500元/次，五千公里保养一次；易损件更换间隔约23次保养时间；维修成本不可预计，常随偶发事件变化。,共34页 第10页,单位固定成本分析,1）折旧及其他约160元；2）企业管理180元；营运管理90元（营业和 过路费）；人员开支60元；其他开支80元。成本合计 单位活动成本合计：14050190元/单程 单位固定成本合计：160180906080570元 单位成本：活动加固定 190570760元,共34页 第11页,盈亏点计算与安全边际分析

7、,客运盈亏点计算 考虑利润为零时的最小载客量。760（成本）/40（单价）19名 即桂柳高速客运经营（豪华大巴）的盈亏点是单程载客19人/辆。安全边际分析 综合考虑客源总量、企业市场份额、出行时段分布概率、高峰期等，得结果：间隔1小时发车，每天12班，每车预计乘客25人，高峰期可增加班车。（风险小）,共34页 第12页,3、盈亏分析法的具体计算,要求全面了解企业与市场，正确运用数学、统计等方法和原理，完成图解或解析计算。盈亏图解法 盈亏代数法 具体作图或计算本教程略。,盈亏标志,共34页 第13页,三、贡献分析法,1、贡献的概念 因进行投入而能够为企业带来利润增加。企业经营中可能的几种状况：利

8、润大于零，利润的增量大于零；利润大于零，利润的增量小于零；利润小于零，利润的增量大于零；利润小于零，利润的增量小于零；,共34页 第14页,2、贡献分析法,通过计算和比较贡献来判断方案的经济可行性的方法。该方法的实质，就是增量分析法在成本、利润分析中的应用。例如：某投资（项目）导致企业甲有利润，但利润的增量为负值；同样的投资（项目）导致企业乙亏损，利润的增量为正值。按贡献分析法判断，同样的投资适合乙（尽管亏损）而不适合甲（盈利）。,共34页 第15页,3、运用贡献分析法的条件,贡献分析法主要用于固定资产已投入后，企业面临的短期决策。即在已建立并正在运营的企业中从事经营的决策。,设备厂房管理人员

9、,沉没资本,即使不生产也同样需要支出,利润的大小,利润变化率,计算固定成本,不计算固定成本,共34页 第16页,4、贡献分析法小结,基本思想 由于已建成企业的固定成本属于沉没成本，在作短期决策时不应予以考虑。因此方案决策的依据是贡献（增量利润）而不能是利润。企业亏损时其利润为负值，但若某种决策可使亏损减少，即此时的贡献大于零。可以认为，在短时期内采取这一决策是可接受的。某种程度上说，贡献分析法更适合亏损企业的短期决策。,共34页 第17页,几个结论,1）贡献不是利润而是利润的变化量，贡献只能作固定资产投入后的短期决策的依据。2）若已预计某尚未开工项目（长期投资）将亏损，且安全边际分析表明风险大

10、，则肯定不能在此处投资。因为这时应按长期投资进行决策。3）在亏损的情况下经营，即使有贡献，也只是暂时的策略，若企业长期处于亏损经营状态，即使存在贡献，最终也要破产。,共34页 第18页,5、相关计算,贡献（增量利润）增量收入增量成本增量成本 因某项决策的实施而引起（产品、项目等）全部成本的变化量（属于相关成本）。由于沉没成本不随某项决策的实施而变化,属于非相关成本,与计算增量成本无关。增量收入 因某决策的实施而引起全部收入的变化量。贡献的实质就是计算产品或项目的增量利润，其数值等于相应的增量收入与增量成本之差。,共34页 第19页,6、方案决策,根据定义可以肯定，贡献的大小反映了企业利润的变化

11、量,其代数值越大,方案可行性越大。贡献分析结果表明：所选方案贡献大于零 可行 若两个（或两个以上）方案的贡献都大于零，则应以贡献最大的方案为首选方案。应注意的是，决策时还应考虑其他方面的影响因素，贡献仅仅是一个重要方面。,共34页 第20页,7、应用举例,例1：某人有一辆运输车，每月固定成本600元（含车辆正常保养、交通管理、营运管理等费用），汽车开动后每天变动成本40元。在运输淡季期间有人以每天50元租用六天，问车主能否接受。说明：淡季约占全年三分之一，除淡季外，该运输车正常的平均收入可达到100元/天以上。,共34页 第21页,解：问题分析,1）若按利润分析法决策，车主签署合同后，六天内的

12、利润为：收入成本（504020）660元 这种情况显然是亏损的，不应该接受。2）贡献分析法 600元/月是沉没成本（不受当前决策的影响）；增量成本为40元/天（不开动车，该部分为零）；增量收入为50元/天（不开动车，该部分为零）；租用六天，属于短期。,共34页 第22页,贡献计算增量收入增量成本,即该项决策：贡献（5040）660元3）结论 该增量利润大于零，说明该合同可以接受。本例题小结 此时用利润分析法是错误的（在淡季），因为把固定成本600/月也考虑了，但这是沉没成本，不应影响当前的决策。以此类推，在群车运用中也经常面临上述问题，同样可以用贡献来决策。,共34页 第23页,例2：汽车备件

13、问题,某企业生产汽油软管单件产品的变动成本为2元/条，企业分摊到该产品年总固定成本为一万元，一般销售价格3元。现有人按2.5元定购5000件，若不接受企业在这一时期无事可做。试问能否接受该订单？,共34页 第24页,解：明确具体条件,1）从正常思维考虑，企业接受订单的前提是 有利可图，此时的利润：利润收入成本即：利润销售收入（固定成本变动成本）2.55000（2500010000）7500元 也就意味着若接受订单，该时段企业在这一产品生产上将亏损7500元。,共34页 第25页,2）贡献分析,由于此时企业已无事可做，其一万元固定成本同样要付出，这是一笔沉没成本，应与当前决策无关。所以接受订单的

14、依据是贡献。产品贡献价格单位变动成本 贡献（2.52）50002500元 此时的贡献是2500元，表示可以减少2500元的亏损，所以该项目是可做的。这是一个减少亏损的问题，前面计算表明接受订单将亏损7500元，但不接受订单将直接损失10000元的固定成本。,共34页 第26页,四、贡献分析法应用的几种类型,汽车行业各类经营活动过程中，常用贡献分析法进行决策，一般有下面几种情况。1、低于项目（产品）全部成本的订单 某些情况下企业接受低于总成本价格的订单，虽然还是亏损，但能够减少亏损。决策时应注意以下几个条件：企业运输能力过剩；（一般淡季运量大幅度下降时）新增订单不影响企业正常营运；（外域、境外经

15、营）所订价格高于营运变动成本。（上例的40元）上述车辆租用、配件生产实例，所作决策即为此情形。,共34页 第27页,2、零部件自制还是外购,随着汽车工业及相关服务业的迅速发展，一般汽车应用企业在汽车零部件配备方面，皆趋于外购。一定条件下：企业规模大、需求量大；具有一定技术、加工、维修能力；生产能力过剩 某些营运企业考虑到自身具体情况，有时会面临汽车零部件自制还是购买的抉择，其依据仍然是进行贡献分析。,共34页 第28页,3、新项目投资决策,企业（公司）在将剩余生产力用于在原投资（沉没成本）基础上的新项目活动成本投资决策时，应选择贡献大的项目，而非收入大的项目。因为：收入总成本利润 总成本固定成

16、本变动成本 考虑收入或利润最大，用的是利润分析法，则涉及到固定成本的再投入，而此时不一定对企业有利。资金有限问题；市场份额问题等。,共34页 第29页,例3：新项目活动成本投资决策,某汽配厂每月支付固定成本5万元，原有产品A。在不需增加固定成本的基础上要选择新品B、C两者之一进行增加投入。具体数据见下表：试根据情况进行投资选择。解：B贡献（105.4）1000046000元 C贡献（32）5000050000元,共34页 第30页,结论：C产品的贡献大于B（多4000元）应发展C产品。,应注意的问题：若用利润分析法计算收入，则有：B固定成本总固定成本B销售额/A、B总销售额 C固定成本总固定成

17、本C销售额/A、C总销售额 分别等于25000元、30000元 B利润B收入（B固定成本B变动成本）101万（250005.41万）21000元 C利润C收入（C固定成本C变动成本）35万（3000025万）20000元 该结果考虑了沉没成本，显然是错误的。,共34页 第31页,4、亏损状态停产或转产的抉择,企业某生产项目处于亏损状态，是否要将其停产，不光是看它的亏损与否，更要看对企业的贡献。若贡献为负值，则应坚决停产或转产 若贡献为正值，则考虑时间、资金等因 素，可考虑继续和停产或转产,共34页 第32页,5、有限资源最优使用问题,企业资源包括所使用的设备、原材料、燃料、熟练劳动力等。当所需的某种资源可能受到限制时，将形成制约生产的“瓶颈”，企业应对有限资源优化配置。关键问题：有限资源的贡献 有限资源贡献等于产品贡献除以原料消耗。按有限资源贡献大小排列；不按产品收入大小排列；不按产品贡献大小排列。,共34页 第33页,思考题,1、为什么要控制经营成本？成本盈亏分析法的原 理是什么？2、什么是贡献？贡献与利润有何异同？贡献 分析法的基本前提是什么？举例说明。,WHY,共34页 第34页,