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1、第四、行政事业单位内部控制 具体规范：往来资金,1、往来资金的含义 往来资金，是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。主要包括暂存暂付、应收应付等款项。,2、行政事业单位往来资金内部控制制度的重点（1）往来资金内部控制的职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理；（2）往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范；（3）往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰。对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。,3、行政事业单位往来资金内部控制的岗位分工与授权批准（1）行政事业单位应当建立往来资
2、金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）往来资金业务的不相容岗位至少应当包括：往来资金支付的审批与执行；往来资金的会计记录与审核监督。出纳人员不得兼任往来资金账目的登记工作。,（3）应当建立往来资金发生核准制度。在每笔往来资金业务发生前，单位负责人或授权人员和财务人员应对其发生依据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、批准，确保业务的真实性、有效性。（4）应当建立往来资金管理责任制度，明确经办人、审批人对每笔往来资金业务发生前后环节的管理责任。（5）应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。（6）应当按照货币资金授权制度
3、和审核批准制度，办理往来资金支付业务,4、行政事业单位往来资金的发生核准控制（1）应当对往来资金的发生进行核准控制，做到发生依据充分适当，发生过程真实规范。（2）应当对往来资金发生依据的来源进行控制，审核其真实性、有效性。（3）应当对往来资金发生依据的运用进行控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全往来资金发生的审核、批准制度。,5、往来资金的管理责任控制（1）应当建立健全往来资金管理责任制度，做到明确责任，管理有效。（2）应当明确经办人和审批人的职责分工、权限范围。（3）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理。（4）明确往来资金的结算管理要求，对其发生事由、结算金额、结算时间及结
4、算要求等流程必须清晰可控。（5）明确往来资金的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求,又要符合本单位往来资金实际管理需要。,6、往来资金的清理控制（1）应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。（2）往来资金定期清理制度至少应当包含以下内容：应当定期分析往来资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模。应当采取函证或实地调查等方式，定期与发生往来资金业务的单位进行对账。定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防止可能发生的意外或损失；对往来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进行结算。,对长期挂账的往来资金，单位在清理的基础上，在履行规定程序和手续后，作出相应处理。单位可根据实际情况，视重要程度，定期将往来资金明细项目在一定范围内予以公示，接受监督，增强透明度。,
