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1、1,长春市财政局 马宇飞 2013年10月,行政事业单位内部控制规范 业务层面内部控制（一）,2,业务层面内部控制概述,如何建立行政事业单位内部控制及案例,3,45678体系,4,行政事业单位内部控制边界与定位,财政部门,预算单位,预算编报,收入环节,支出环节,货币资金,政府采购,资产配置,对外投资,资产出租,资产处置,债务控制,单位层面内部控制,预算,采购,收支,资产,建设,合同,业务层面内部控制,内控规范,会计核算,5,如何设计和实施内部控制,了解单位的组织结构和经济活动管理结构,对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善,对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点,
2、根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度,采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施,6,7,了解组织结构,某行政单位,内设机构,直属机构,派出机构,事业单位,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,8,了解经济活动管理结构,预算业务管理收支业务管理采购业务管理资产管理建设项目管理合同管理纪检监察内部审计,负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况,9,固定资产控制（举例）,10,固定资产管理风险及控制措施（举例）,11,固定资产管理风险及控制措施（举例）,12,单位主要的业务活动及其管理制
3、度（举例）,预算业务预算管理办法收支业务收支管理办法采购业务采购管理办法资产管理资产管理办法建设项目管理建设项目管理办法合同管理合同管理办法,13,监督与评价,监督的内容和方法内部控制缺陷设计上、执行上监督的主要内容制度、机制的建立情况关键岗位的设置情况授权审批的设计和执行情况监督的方法个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法,14,监督与评价,内部监督检查、自我评价制定工作方案实施监督检查提交评价报告外部监督财政、审计、纪检监察,15,实现的目标,16,目录,第一章 总则第二章 风险评估和控制方法第三章 单位层面内部控制第四章 业务层面内部控制第五章 评价与监督第六章 附则
4、,第一节 预算业务控制第二节 收支业务控制第三节 政府采购业务控制第四节 资产控制第五节 建设项目控制第六节 合同控制,行政事业单位内部控制规范（试行）,17,业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行,18,业务层面内部控制设计,19,行政事业单位内部控制业务层面控制,预算控制,20,62,预算管理制度,预算编制,分解下达,预算执行,决算管理,预算绩效,合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离,健全预算编制、审批、执行、
5、决算与评价绩效等内部管理制度,21,预算业务控制,预算编制和审核,指标分解下达执行申请借款报销支付审核,预算分析与评价,事前规划,事中控制,事后监控,22,预算业务控制,预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限、责任划分等预算业务的不相容岗位：预算的编制、审批、执行、评价合理设置预算业务管理机构和岗位管理机构：决策机构、工作机构、执行机构管理岗位：合理设置岗位，明确职责权限。,23,预算业务控制,预算业务组织管理体系：,
6、预算工作领导小组（预算管理委员会）,决策机构,工作机构,执行机构,财会部门（归口部门）,单位本级,下属各单位,24,24,预算业务控制,支出结构及归口部门（举例）,25,26,预算业务控制-预算编制,27,预算业务控制预算编制（1首要环节）,单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。,28,预算编制流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,部署预算编报工作,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,提出
7、预算编制要求,预算建议数,预算建议数,审批,29,预算编制管控方案-项目预算的申报,30,预算批复流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,分解细化控制数,审核,审批,审核,下达预算控制数,分类汇总,细化调整,预算建议数,审批,预算执行,31,预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节预算编制控制措施：落实内部各部门的预算编制责任采用有效措施确保预算编制的合理性掌握政策依托信息系统依靠专业人员建立单位内部部门之间的沟通协调机制,预算业务控制预算编制（1）,32,预算编制控制措施：根据工作计划细化预算编制按工作计划的支出规律进行细化落实审
8、核责任（归口部门和财会部门）内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）一次性下达下达总额度或分批次下达预留机动财力,预算业务控制预算编制（1）,33,预算业务控制-分解下达,34,预算业务控制预算执行（2）,35,专项资金申报及执行程序,36,预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。预算执行的主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。,预算业务控制预算执行（2）,37,38,欠猪蹄款官员：说猪蹄只有上级单位来检查才吃，试想若
9、果有预算控制，不是敞口花钱，谁来该吃猪蹄应该是有控制的。绝不会达到70万的水平，我们说没有管理的钱最好花，不用自己买单的钱最好花，支付远期的钱最好花，别人的钱最好好，倘若实行部门控制，什么时候该吃猪蹄，什么时候该喝五粮液是可想而知的。,39,预算执行控制措施：明确执行方式(直接执行、依申请执行、政府采购执行)加强对预算执行申请的审核严格预算审批控制强化资金收付业务控制（核心）规范内部预算追加调整建立预算执行监控机制建立预算执行分析机制,预算业务控制预算执行（2）,40,41,额度匹配流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,根据批复的预算编制本部门
10、的月度资金使用计划,审核,审核,国库指标额度发布,国库申报,单位月度资金使用计划,本部门月度资金使用计划,审批,汇总形成单位月度资金使用计划,额度分配及发布,预算执行,42,预算调整流程(举例),业务部门,业务部门负责人或归口部门,财会部门,预算工作领导小组,财政部门,预算调整申请,审核,审批,国库指标额度发布,调整申请,审批,预算调整,预算执行,审核,是否需财政审批,是,否,43,44,45,45,预算业务控制决算与绩效评价（3）,社会关注点的转变：资金使用的合法合规 支出的效果要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用主要风险：未按规定编报决算报表，决算与预算脱节；不重
11、视决算分析；决算结果没有得到有效利用；不准确、不及时；没有起到事后控制的作用,46,决算和绩效评价的控制措施：做好决算报表编报和分析准备工作强化决算报表的编制和审核强化决算数据分析和运用真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面,预算业务控制决算与绩效评价（3）,47,预算业务控制决算与绩效评价（3）,单位应当加强预算绩效管理：“目标效果导向”预算编制有目标预算执行有监控预算完成有评价评价结果有反馈反馈结果有应用全过程预算绩效管理机制,48,49,行政事业单位内部控制业务层面控制,收入支出业务控制,50,收支业务控制收入业务控制(举例),业务部门,分管领导,出纳,会计,按收费许可提交收费申请,开具收费单,缴库,收款、开具收据、缴库联、记账联,交费主体,审批,收费单,收据,缴库联,记账联,银行回单,账务处理,备案,51,52,53,54,
