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1、第五章 会计凭证与帐簿,学习内容,1、原始凭证2、记帐凭证3、会计凭证的传递、整理与保管,学习要求,理解会计凭证的含义、分类掌握会计凭证的填制和审核,本节作用,讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求,会计凭证的填制与审核（原始凭证与记帐凭证）,第一节 会计凭证,一、会计凭证及分类（P116）,会计凭证的概念,会计凭证分类,原始凭证,记账凭证,（一）原始凭证的含义和分类,二、原始凭证,1、原始凭证的含义（见前图）P117,2、原始凭证按取得来源分类（掌握）P117,外来原始凭证：发票、车票、银行收款通知单,自制原始凭证：,领料单、借款单、入库单、材料费用分配表、限额领料单、工资汇总表发料凭证汇总
2、表,3、原始凭证按填制的次数分类 P119,一次凭证：领料单、借款单等、外来的原始凭证累计凭证：限额领料汇总原始凭证：工资汇总表、发料凭证汇总表,（二）原始凭证的基本内容（要素）P121,（三）原始凭证的填制要求 P122,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,原始凭证填制的要求 P122,（四）原始凭证的审核 P123,1、审核内容（掌握）真实性、合法性、合理性准确性完整性、及时性2、审核结果的处理（了解）P96,案例：在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如：外单
3、位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收 据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。例如，某单位自备轿车一辆，驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000,三、记账凭证,（一）记账凭证的含义和分类 1、含义 P117,2、记账凭证的分类 P124,按反映经济内容分类,专用记账凭证（掌握）,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,（记录某一类经济业务）,按填制方式分类,单式记账凭证复式记账
4、凭证（掌握）,复式记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证,一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上,按记录业务形式的分类,汇总记帐凭证分录记帐凭证,（二）记账凭证的基本内容 P128,VV,收款凭证 P131,VV,（三）记账凭证的填制方法,付款凭证,VV,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000 付款,特别提醒 P131,转账凭证,VV,（四）记账凭证的填制要求 P128（五）记
5、账凭证的审核（掌握）P134,内容是否真实会计科目和金额是否正确项目是否齐全,原始凭证与记帐凭证的异同点,记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别：（1）原始凭证主要是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。,四、会计凭证的传递、整理与保管,1、含义：会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,（一）会计凭证的传递,（二）会计凭证的整理（三）会计凭证的保管,1)整理归类 2)造册归档 3)控制借阅 4)期满销毁,
