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1、会计学基础与原理张纪雄2009/4/28,理解复式记帐法:从身边的事来理解会计原理理解资金的形式与状态:资金的转换分析会计重要概念的形成原因:深入理解会计设计一套会计体系用会计的方法记录预算管理,理解复式记帐法:,身边的会计,某项目组4月1日启动。经项目管理部协调安排，共有项目成员10人。其中项目经理1人，方案人员2人，开发人员3人，实施人员4名。他们分别来自实施部5人，开发部2人，产品管理部3人。请设计一个表格报给主管总经理，反映上述信息。,XX项目组人员情况表2009年4月1日,*注意概念的和定义准确性*,4月20，由于项目需要增加1名测试人员，从开发部协调1人去支援。2009/4/20,
2、5月8，开发工作结束，项目组的2名开发人员返回开发部，1名开发人员返回实施部。2009/5/8,5月18，项目正式上线，方案人员全部撤回公司产品管理部，剩下的人员除项目经理外全作为运维人员。2009/5/18,上述表格的特点：,分为两维：“来源”和“运用”。天然平衡。来源=应用。互相勾稽，便于对帐两边同时增加，或者两边同时减少；一边中两个项目同数增加和减少时点。（？与时段相区别）存量。（？与流量相区别）任何一次变动，都涉及到两个方面。这个表就叫:Balance Sheet,Balance Sheet优点与不足优点：及时反映当前的状态。不足：不能反映某一具体的事项的变动情况。是一个状态/分布图，
3、不是一个过程历史图。,我们还需要一个流量表。如来自开发部门人员变动表,该表虽然可以反映一段时期内人数动态变化。但没法保数据是正确的。该方法叫增减记帐法。单式,复式记帐法,一个业务，记两个或以上的帐户上。用复式记帐法能保证数据有效核对。理论基础是：来源=应用，恒等式事物之间普遍联系的没有无缘无故的变动，总有来龙去脉一个变化一定引起另个一个变动,在丁字帐中平衡表中左的项目（运用）：左边登记增加右边登记减少平衡表中右的项目（来源）：右边登记增加左边登记减少,4月20，由于项目需要增加1名测试人员，从开发部协调1人去支援。,5月8，开发工作结束，项目组的2名开发人员返回开发部，1名开发人员返回实施部。
4、,5月18，项目正式上线，方案人员全部撤回公司产品管理部，剩下的人员除项目经理外全作为运维人员。,能否总结出上述记帐法的特点？,左是借，右是贷，就变成了“借贷记帐法”。,4月20，由于项目需要增加1名测试人员，从开发部协调1人去支援。2009/4/20,借：测试人员 1 贷：开发部人员 1,有借必有贷，借贷必相等,看懂中国货币当局资产负债表会读财务数字:1,106,365,441,320.00thousand（千）,million（百万）billion（十亿）,trillion（万亿）,看懂中国货币当局资产负债表,思考:某公司出口一批货物，收到100美金，到银行换回700人民币。请问在央行的资
5、产负责表如何反映？,理解资金的形式与状态,从“资金运用”和“资金来源”两个维度理解资金资金运用资金来源难点：如何在于区分？,资金运用,资金来源,资产,费用,收入,负债,所有者权益,看得见,看不见,VS,会计要素,资金是运动的，在不断变换其状态。记录运动过程，报告运动结果。-这就是会计,经济学视角-投入要素的分类。劳动（古典经济学，劳动价值理论）资本承认资本主义土地承认地主企业家企业家精神：冒险与创新精神（新古典经济学，边际效用理论）制度（制度经济学）中国经济发展的原因。（*建国以来经济政策的内在逻辑*）信息（信息经济学）信息是知识差,原材料+资产耗损+劳动+税+利润=市场价格,附加值,增加值,
6、GDP/GNP,NDP/NNP,资金运动过程简图,货币资金,原材料,在产品,半成品,产成品,商品,存货,固定资产,债 权,投 资,成本/费用,折旧,资产 vs 费用费用是对资产的耗费。费用增加，资产减少。费用一般指当期的,而资产是一种“长期费用”,在以后的各期内形成费用。在会计上，费用科目，是临时的、过渡科目,2008年12月31日，用友软件的市值是：市值=46668.35万股*22元=103亿。市值 vs 资产103亿 vs 31亿市盈率=市值/年利润=103/3.95=20.8思考：为什么市值与资产之间相差这么大？,练习几个会计分录。XX报销差旅费1200元，冲以前借款。借：差旅费 120
7、0 贷：其他应收款 1200软件销售10,000元，已开发票，但未收到款。借：应收帐款 10,000 贷：销售收入 10,000收到投资人1,000,000元的投资款。借：银行存款 1,000,000 贷：股本 1,000,000,会计重要概念的形成原因,会计工作确认是否记、何时记、记什么。是否报告、何时报告、报告什么计量历史成本，流入重置成本，流入公允价值，流出可变现净值，预计未来现值,预计未来,会计假设,会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量,会计工作确认计量,会计分期,许多重要的会计事项都是由“会计分期”引起的两个重要记帐基础。权责发生制收付实现制短期与长期一年以内一年以上,会计分期,
8、资产类应收预付递延待摊负债类应付预收预提,会计分期,折旧准备坏帐准备跌价准备减值准备特殊的资产类的科目，但借贷方向相反。,结帐过度帐户过度帐号清零,回答前的问题练习几个会计分录按规则查询:如何发现现金发工资的行为?,设计一套会计体系,京都市财政局，设预算处，行政政法处（主管市机关事务局，市政法系统），教科文卫处（主管科技局、教卫局）三个处室。09年1月，全市安排预算1000亿，其中下达指标给市机关事务局100亿、市政法系统150亿，科技局200亿、教卫局250亿。行政政法处预留50亿，教科文卫处预留50留。其余全在预算处预留。这些预算，来自本市财政收入800亿，中央补助100亿，上年结余资金100亿。,3月份，中央增加补助20亿，用于医改方案实施，市财政局直接下达给教卫局。4月份，由于部分项目取消，教科文卫处调减收回科技局指标50亿。5月份，预算处协调，教科文卫处转移10亿指标到行政政法处。6月份，预算处又分别追加行政政法处、教科文处20亿。,问题：根据所学的会计原理知识，给京都市的预算管理，设计一套科目体系。分为“指标来源”和“指标运用”两个角度。并做出年初的“运用来源平衡表”（10分）给3、4、5、6月份发生的四笔业务，分别做出会计分录（可以不考虑中间环节）。（10分）。用丁字帐法或借贷法均可。3）做出6月底的“运用来源平衡表”。（10分）,谢谢！,
