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1、坏账准备账务处理,英德市职业技术学校 会计教研组：邱善涛,坏账准备账务处理,重点与难点 确认坏账、收回已核销坏账及期末计提坏账的核算,复习旧课,情景问题一:A公司原债务单位B公司因经营不善宣告破产，所欠货款10万元无法收回，对此，A公司应如何处理该笔业务？,你还没还我的钱呢,唉!我破产了,应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法,“坏账准备”账户核算内容,借方登记：发生和多提冲回贷方登记：计提和核销转回,“备抵法”的种类,引入新课,情景问题二：甲企业年末应收账款余额为100万元，乙企业年末应收账款余额为80万元，两企业应计提的坏账准备金是否相等？,甲企业的风险似乎大一点,你说怎么办
2、?,教 学 过 程,2.提取比例:35,1.概念：根据会计期末应收款项的余额与估计的坏账率，计算当期应估计的坏账损失，计提坏账准备的方法。,一、应收账款余额百分比法,3.计提范围：,确实无法收回的应收账款、其他应收款；确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物时，应将其转入其他应收款；确凿证据无法收回的应收票据，应将其转入应收账款。,4.计提方法,第二步：计算本年“坏账准备”账户计提额 本年计提额=应提额“坏账准备”的余额,坏账准备应提额=应收账款、其他应收款明细账户期末借方余额 之和*计提比例,如果应提额“坏账准备”账户余额（+）则计提差额,第一步：计算应提额,如果应提额=“坏账准 备”账户余
3、额，则 不做处理,如果应提额“坏账准备”账户余额（+）则 冲减差额,例：腾龙公司每年末计提坏账准备金，计提比例为5%。2004年末“应收账款”明细账借方余额之和为1000 000元，“坏账准备”账户余额为零。2005年末“应收账款”明细账户余额之和为1200 000元。2006年5月8日确认一笔坏账损失80 000元，当年年末“应收账款”明细账户借方余额之和为600 000元。2007年3月18日已核销的坏账80 000元被追回，当年年末“应收账款”明细账借方余额为2 000 000元。要求：计算每年年末应计提的坏账。,2004年年末计算应提额 应提额=1000 000*5%=50 000计算
4、本年计提额（期初坏账准备为0）本年计提额=应提额坏账准备=50 000 0=+50 000 2005年年末计算应提额 应提额=1200 000*5%=60 000计算本年计提额（计提前坏账准备为50 000）本年计提额=应提额坏账准备=60 000 50 000=+10 000,2006年年末 计算应提额 应提额=600 000*5%=30 000 计算本年计提额（计提前坏账准备为60 000 80 000=20 000）本年计提额=应提额坏账准备=30 000（20 000）=50 000 2007年年末 计算应提额 应提额=2 000 000*5%=100 000 计算本年计提额（计提前坏
5、账准备为30 000+80 000=110 000）本年计提额=应提额坏账准备=100 000（110 000）=10 000,5.会计处理（回顾）,A.计提坏账准备：借：资产减值损失坏账准备 贷：坏账准备 若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录 B.发生坏账，确认坏账损失，核销应收款项：借：坏账准备 贷：应收账款 C.已确认并转销的应收款项以后又收回：借：应收账款某单位 同时 借：银行存款 贷:坏账准备 贷:应收账款,2004年末会计账务处理 计提坏账准备:借：资产减值损失坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 0002005年末会计账务处理 计提坏账准备:借：资产减值损失坏账准备 10
6、000 贷：坏账准备 10 0002006年末会计账务处理 发生坏账：借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 计提坏账准备:借：资产减值损失坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 0002007年末会计账务处理 收回坏账：借：应收账款某单位 80 000 贷：坏账准备 80 000,同时：借：银行存款 80 000 贷：应收账款 80 000计提坏账准备:借：坏账准备 10 000 贷：资产减值损失坏账准备 10 000,动动脑 课后思考题：应提额和计提额有何区别？,练习 1.属于备抵法的有（）A.应收账款余额百分比法 B.直接转销法 C.账龄分析法 D.个别认定法 2.华
7、阳公司2002年9月发生坏账损失1,000元，同年11月以前转销的 坏账800元又收回，年末应收账款余额是10万，按5%计提2002年坏账准备金.,ACD,应提额=10万5%=5 000 坏账准备账户金额=1000+800=200 本年计提坏账准备=5 000（200）=5200,9月发生坏账分录：借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000,借：资产减值损失 5 200 贷：坏账准备 5 200,借：应收账款 800 贷：坏账准备 800 借：银行存款 800 贷：应收账款 800,11月收回坏账的分录,12月31日计提坏账的分录,本课小结,练一练 甲企业1998年年末应收款项的余额为
8、500 000，1999年年末应收款项的余额为600000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元，2000年年末应收款项的余额为550 000元，2001年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 000，2001年末应收款项的余额为 700 000元。要求：假设经减值测试，每年均按3%计提坏账准备，做有关会计分录。,1998年年末：应提坏账准备=50 3%=15 000元(期初坏账准备的余额为0)本期计提额=1 50000=15 000元 借：资产减值损失 15 000 贷：坏账准备 15 000 1999年年末：应提坏账准备=603%=18 000元（计提前坏准余额
9、为 15 000元）本期计提额=18 00015 000=3 000元（补提）借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 0002000年4月，发生坏账时：借：坏账准备 20 000 贷：应收账款乙企业 20 000,2000年年末：应提坏账准备=553%=16 500元（提前坏账准备余额=18 00020 000=2 000元）本期计提额=16 500（2 000）=18 500元 借：资产减值损失 18 500 贷：坏账准备 18 5002001年5月坏账收回时：借：应收账款乙企业 15 000 贷：坏账准备 15 000 借：银行存款 15 000 贷：应收账款乙企业 15 000 2001年年末：应提坏账准备=703%=21 000元（计提前坏账准备余额=16 500+15 000=31 500元）本期计提额=21 00031 500=10 500元（冲回）借：坏账准备 10 500 贷：资产减值损失 10 500,谢 谢 大 家,
