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1、2023/11/2,1,第三章 辅助生产费用的核算,38辅助生产费用的归集39辅助生产费用的分配,2023/11/2,2,38辅助生产费用的归集,一、辅助生产的特点二、辅助生产费用的内容三、帐户设置,2023/11/2,3,一、辅助生产的特点,辅助生产车间提供劳务或产品所耗费的各种生产费用之和，构成这些劳务或产品的成本，称为辅助生产成本。辅助生产两种类型：一类，只提供一种劳务或产品的辅助生产，如：供电、供水、运输等。另一类，提供多种劳务或产品的辅助生产，如：修理、工模具制造等。,2023/11/2,4,二、辅助生产费用的内容,第一部分：车间自身发生的费用：如耗用料、工和制造费用等。第二部分：由
2、相互提供劳务或产品而从其他辅助生产车间分进来的交互服务费用。,2023/11/2,5,三、帐户设置,1.分设：设.辅助生产成本供水.机修；同时设制造费用供水.机修 2.合设：设.辅助生产成本供水.机修，不设制造费用供水、机修，把辅助生产车间发生的制造费用记入辅助生产成本。辅助生产成本直接发生的费用 分配转出的费用间接发生的费用余：辅助生产在产品（劳务）的成本 一般无余额。,2023/11/2,6,39 辅助生产费用的分配,一结转程序二分配方法,2023/11/2,7,一结转程序,两种处理方法：1.有产品结转完工产品成本,实际领用时再转入有关费用成本。2.无产品按受益单位耗用量比例分配费用。二分
3、配方法五种：直接、顺序、交互、计划、代数分配法。,2023/11/2,8,直接分配法,直接向辅助生产车间之外的受益单位分配费用。1.分配的标准：受益单位耗用的辅助劳务量。2.分配率=待分费用总额/（某辅助总量-辅助之间用量）3.分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）x分配率。,888,4.会计分录：借：基本生产xx产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷：辅助生产xx车间。如供水.供电,2023/11/2,9,16,5.优缺点及适用性优：分配计算一次就可完成，计算方法最为简便。缺：分配结果不够准确。适用性：适用于辅助生产车间相互提供劳务不多的企业。,2023/11/2,10,2023/11/
4、2,11,888,【例3-1P68】某企业辅助生产本月费用:锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。电费分配率=19000/（115000-15000）=0.19分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）分配率。分录?水费分配率=9000/
5、（12000-2000）=0.9分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）分配率。分录?修理分配率=27000/（6000-1000）=5.4分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）分配率。分录?分配率除不尽，最后一位减法。,2023/11/2,12,顺序分配法,按辅助生产车间受益金额多少分配。受益额少先分，向全体受益单位分。受益金额多后分，不向先分的分。求先后分的顺序，要计算互相之间受益金额的多少。1.分配标准：耗用辅助生产的劳务量。2.分配率：先分的分配率=待分费用总额/某辅助生产的劳务总量后分的分配率=（待分金额+分入的）/（劳务总量-先分单位劳务量）。不分了要去掉,2023/11/2
6、,13,3.分配：某单位应分=某单位耗用劳务量x分配率。4.会计分录：借：制造费用 管理费用 基本生产一xx产品贷：辅助生产-xx车间，如供水。5.优缺点及适用性优：只分一次，方法简单。缺：分配结果的正确性受到排列顺序的影响。适用：适宜在各辅助生产车间相互受益具有明显差异的企业采用。举例。,3838,【例3-2举例】同【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲30
7、00，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。供电每度电金额=19000115000=0.1652锅炉用电=50000.1652=826修理用电=100000.1652=1652锅炉供水每吨水=900012000=0.75供电用水=10000.75=750修理用水=10000.75=750修理每工时=270006000=4.5供电用工=4004.5=1800锅炉用工=6004.5=2700,2023/11/2,14,排序 修理2402(1652+750)2.供电2550(750+180)3.锅炉3526(
8、826+2700)修理每工时=270006000=4.5学生上黑板写分配过程和分录？修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。供电每度电金额=(19000+1800)(115000-10000)=0.198095学生上黑板写分配过程和分录？供电115000度，其中锅炉5000，(修理10000)？基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水每吨水=(9000+2700+990)(12000-2000)=1.269学生上黑板写分配过程和分录？锅炉供水12000T.其中(供电1000，修理1000)？基本生产甲300
9、0，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。,2023/11/2,16,交互分配法,两次分配，先在辅助生产之间分配，再向辅助生产之外的受益单位分配。1.交互分配的分配率=待分费用/劳务总量某单位应分金额=某单位耗用劳务量分配率。2.某辅助对外分配的费用=该车间直接费用+分入的费用-分出的费用。3.某辅助对外分配率=该车间对外分配的费用/对外提供的劳务数量，某单位应分的=该单位耗用劳务量分配率。,2023/11/2,17,4.会计分录;（交互分录）借：辅助生产如A车间 贷：辅助生产如B车间借：辅助生产-B车间 贷：辅助生产-A车间（对外分录）借：制造费用、管理费用.基本生产贷：辅助生产-
10、A或B车间5.优缺点及适用性：优：提高分配结果的正确性。缺：增加了工作量。适用性：适用于辅助生产之间相互提供劳务较多的企业。,3838,合设举例【例3-3】同【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。供电每度电金额=19000
11、115000=0.1652锅炉用电=50000.1652=826修理用电=100000.1652=1652互相分配会计分录借：辅助锅炉826-修理1652 贷：辅助供电2478,2023/11/2,18,18,锅炉供水每吨水=900012000=0.75供电用水=10000.75=750修理用水=10000.75=750借：辅助供电750-修理750 贷：辅助供电1500修理每工时=270006000=4.5供电用工=4004.5=1800锅炉用工=6004.5=2700借：辅助供电-锅炉 贷：辅助修理,2023/11/2,19,18,供电外分费用及会计分录供电外分费用=19000+分入(75
12、0+1800)-分出(826+1652)=19072供电外分率=19072/100000？=0.197072供电对外分配？会计分录？2.锅炉外分费用及会计分录锅炉外分费用=9000+分入(826+2700)-分出(750+750)=11026锅炉外分率=11026/10000？=1.1026锅炉对外分配？会计分录？3.供电外分费用及会计分录修理外分费用=27000+分入(1652+750)-分出(2700+1800)=24902修理外分率=19072/5000？=409804修理对外分配？会计分录？,2023/11/2,20,88,分设举例【例3-25】同【例3-23】某企业辅助生产本月费用:
13、供水112200元，运输68800元。制造费用：供水27000元。运输26200元，劳务量:供水139200T.其中运输20000.基本生产车间100000.企管10000.销售9200T。运输100000公里.其中供水2000，基本生产车间40000，企管10000，销售48000公里。分设：1.互分辅助费用进入对方制造费用2.结转制造费用 辅助生产3.外分辅助生产费用,2023/11/2,21,16,互分辅助费用进入对方制造费用1.运输交互分配率=(68800+26200)/100000=0.95供水应摊=20000.95=19001.供水交互分配率=(112200+27000)/1392
14、00=1运输应摊=200001=20000借：制造费用供水1900 贷：辅助运输1900 借：制造费用运输20000 贷：辅助供水20000,2023/11/2,22,18,2.结转制造费用 辅助生产借：辅助供水 28900贷：制造费用供水28900借：辅助运输 46200贷：制造费用运输 46200,2023/11/2,23,18,供水外分费用=(112200+28900)-20000=121100运输外分费用=(68800+46200)-1900=113100供水外分率=121100/(139200-20000)=1.01594借：制造费用-基本100000 1.01594=101594
15、管理费用10000 1.01594=10159.4 销售费用9200？减法 121100-101594-10159.4=9346.6 贷：辅助供水121100运输外分率=113100/(100000-2000)=1.1541分录？同学？借：制造费用-基本 管理费用 销售费用 减法？贷：辅助运输113100,2023/11/2,24,运输外分率=113100/(100000-2000)=1.1541借：制造费用-基本46164 管理费用11541 销售费用 减法？55395 贷：辅助运输113100,2023/11/2,25,2023/11/2,26,代数分配法,适用多元一次方程求解：一次分配：
16、1.设未知数.x.y.z.等2.建立方程式.解方程求未知数.即分配率.3.应分金额=各自耗用量分配率4.会计分录.借.辅助生产-某车间 基本生产 制造费用 管理费用贷.辅助生产-xx车间,2023/11/2,27,666,5.优缺点及适用性优：分配结果最准确缺：计算工作量大适用：辅助生产车间不多或实现了会计电算化的企业。,18,合设举例【例3-5】同【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电100
17、0.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。设供电单位成本为X元，锅炉单位成本为Y元，修理单位成本为Z元。19000+1000Y+400Z=115000 x9000+5000 x+600Z=12000y27000+10000X+1000Y=6000Z,2023/11/2,28,解：X=Y=Z=分别会计分录：,2023/11/2,30,计划成本分配法,两次分配法，先按计划成本分配。再将计划分配额与实际的差额在辅助生产之外的受益单位分配，或差额全部记入管理费用。1.先按计划单
18、价分，分后作会计分录。2.求按计划单价分配额与实际费用的差额。3.差额分配率=差异额/（劳务总量-辅助之间劳务量）某单位应分=某单位耗用劳务量x分配率或差额全部记入管理费用。,2023/11/2,31,66,4.按计划单价分配额会计分录：借：基本生产 辅助生产A车间 制造费用 管理费用.贷：辅助生产B车间 分配差额，借：管理费用 贷：辅助生产xx车间,666,5.优缺点及适用性优：按计划单价只分一次，差额全部记入管理费用，简化了核算工作。缺：计划单价与实际不能误差太大，否则不准确。适用：计划成本较准确的企业。,2023/11/2,32,3838,合设举例【例3-4】沿用【例3-1】费用锅炉供水
19、9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。计划单价：电0.2元/度，水0.75元/吨，修理4.3元/工时,2023/11/2,33,计划分配分录劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产
20、车间35000，企管10000度。计划单价：电0.2元/度，分配电费分录锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。计划单价：锅炉供水0.75元/吨，分配锅炉供水分录,计划分配分录修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。计划单价：修理4.3元/工时，分配修理工时分录计算求差额供电=19000+2470？-计划1150000.2=-1530锅炉=9000+3580？-计划120000.75=3580修理=27000+2750？-计划60004.3=3950分配差额会计分录 借：
21、管理费用 贷：辅助生产xx车间,1.先结转制造费用借：辅助-供水27000贷：制造费-供水27000借：辅助-运输26200贷：制造费-运输262002.分辅助费用供水 x=1.05借：辅助.-运输200001.05=21000 制造费-基本1000001.05 管理费用100001.05 销售费用92001.05贷：辅助.-供水1392001.05=146160,2.分辅助费用运输y=1.1借：辅助-供水20001.1=2200 制造费-基本400001.1 管理费用100001.1 销售费用480001.1贷：辅助-运输1000001.1=110000,分配差额，借：管理费用 贷：辅助生产A或B车间,辅助生产-供水112200元+27000元+2200-146160=-4760借：辅助生产供水4760 贷：管理费用 4760辅助生产-运输68800元+26200元+21000-110000=6000借：管理费用6000贷：辅助生产-运输6000,长城游！谢谢听课！,
