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1、财务会计报表的涉税分析,（房地产行业）福建省税务学校 蔡少优（高讲、副校长）联系方式：05942388132,本专题试图做到：会计与税收结合 理论与实践结合 原理与应用结合 综合分析与专题分析结合实现从感性认识上升到理性的认识,什么是财务会计报表的涉税分析,几个概念辨析：财务会计报告条例、税收征管法 财务会计报告、财务报表 会计报表、附注 判断、推断、诊断！,二、财务报表税务分析目标与功能,目标：评估企业过去的经营绩效；衡量企业目前的 财务状况；预测企业未来的发展趋势。目的：债权人分析财务报表的目的 投资人分析财务报表的目的 企业管理者分析财务报表的目的 会计师或其他审计人员分析财务报表的 目
2、的 税务有关人员分析财务报表的目的,差异最小化,如何分析财务会计报表,科学的思维方法 三维思维方法灵活的分析技巧 勾稽核对法；财务比率法；关联分析法 匡算模拟法；逻辑分析法；方差测试法。,数据采集,表内信息和表外信息 显形信息与隐现信息 财务信息与非财务信息,数据采集一般可分为直接数据（征管流程信息）和间接数据（媒体信息）两类。房地产业税源监控重点关注：土地信息：征用面积、征用价格、规划容积、规划用途投资信息：资本总额、投资总额、贷款总额、投资人行业信息：价格信息、投资回报率（期）、土地贡献率项目信息：投资期、区位、面积、价格、消费群、销售方式,实际应用示例,1、实例的财务报表是真是假？don
3、gji yuanying gengyuan2、你会怎样来分析财务报表？3、财务报表案例中有40个问题或疑点，你能找出几个？4、报表分析与纳税评估是什么关系？,房地产行业报表总体分析,税负与税收贡献分析 贵州茅台税负分析的启迪 房地产行业税收贡献分析与预算慨算对比分析 成本构成分析 外部分析排查 分析性复核地区分布特点就及变化分析,判断收入形势是否正常、税收增长与经济发展是否协调、税收征管力度是否到位：序时分析 结构分析 相关分析 模型分析,序时分析（发展分析）,把指标数值按时间先后顺序排列形成数列。时间数列是变量数列的一种，反映变量的动态变化情况，故又称动态数列。房地产业税源监控重点关注：1.
4、投资变化的序时分析；2.利润变化的序时分析；3.税负变化的序时分析；4.投资项目变化的序时分析；5.管理费用变化的序时分析.,房地产行业报表主要项目分析,“专项应付款”项目分析 财企2005123号及实例 政府补助新准则解“实收资本”项目分析 财税2006001号 国税发200345号,问题一：房地产行业会计信息是否失真，目前主要在税收上存在什么问题？因侧重分析哪些项目？问题二：提供给大家分析的这一份实例报表，存在有40多个以上的疑点或问题，你将用什么样的分析工具和分析技术加以揭示？问题三：针对分析出的疑点和问题，起草撰写一份纳税约谈提纲？,39户企业共查出资产不实93亿元，收入不实84亿元，
5、利润不实33亿元。被查39户企业会计报表反映的平均销售利润率为12.22，实际却达到26.79，,具体准则,2006新企业会计准则第29号资产负债表日后事项2006新企业会计准则第30号财务报表列报2006新企业会计准则第31号现金流量表2006新企业会计准则第32号中期财务报告2006新企业会计准则第33号合并财务报表2006新企业会计准则第34号每股收益2006新企业会计准则第35号分部报告2006新企业会计准则第36号关联方披露2006新企业会计准则第37号金融工具列报,“长期待摊费用”项目分析 开办费与前期开发费用区分 会计与税法规定之差异分析 实际中问题与台账管理调整“固定资产”与“
6、折旧”项目分析 分析方法、分析内容、税务处理 国税发200084号与中移动214号,“预收账款”项目分析 房地产行业该项目的特殊性 营业税、土地征值税、所得税均有关。差额分析方法与匡算比较“主营业务收入与开发成本”项目分析 毛利率计算与分析 印花税配比之分析,“财务费用”项目分析 房地产行业的借款利息特点 借款利息会计核算列支分析“销售费用”项目分析 房地产行业的销售费用特点 前期销售费用能否计入损益 广告问题与广告费列之,“投资性房地产”项目分析 新会计报表格式了解 与“投资收益”对应关系“净利润”“利润总额”项目分析 负数分析 房地产企业前期亏损如何弥补？（开发期超过5年）,电器行业会计报表 科龙 格力 美的 春兰 万科公司会计报表及附注分析,需要进一步研讨的问题,交叉计量模型设计和应用外文财务报表的阅读 新会计准则是如何影响财务报表？如何与纳税评估建立互动机制行业特质与财务报表分析的特殊规律,结束语,相逢是首歌。歌手是你和我。,谢谢大家！,
