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1、海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍,2013年7月,Page 2,一、背 景介绍,1994年实行新的增值税制度以后，海关进口增值税专用缴款书是重要的增值税抵扣凭证之一。1994年至2004年初，实行海关缴款书“粗放型”抵扣管理，纳税人随意抵扣税款。2003年，税务总局将包括海关缴款书在内的“四小票”全部纳入计算机网络管理，以遏制利用“四小票”骗抵税款的不法行为。2004年2月，税务总局实施了海关进口增值税专用缴款书稽核办法，实行“清单采集、网络传输、电脑比对”。2004年3月起，海关总署实现向税务总局定期传输数据，由税务部门利用海关提供的数据，实行“先抵扣后比对”的管理。有力打击了不法分子
2、利用虚假海关缴款书进行的涉税违法犯罪活动。但不法分子利用“先抵扣后比对”管理的时间差，致使使用伪造海关缴款书骗抵税款问题仍时有发生。,Page 3,一、背 景介绍,纳税人数据采集问题 纳税人数据采集质量不影响税款抵扣，采集数据的随意性导致大量稽核异常的海关缴款书产生。大量无谓的核查工作浪费了税务机关的人力、物力和财力，降低了审核检查的效率。税务管理“时间差”问题 不法分子利用海关缴款书先抵扣再稽核最后审核检查的时间差，骗抵税款后虚开增值税专用发票。,实行“先抵扣后比对”管理办法存在的主要问题,Page 4,一、背 景介绍,税收执法风险大 涉及虚假海关缴款书的税案频发，税务机关执法风险较大。不法
3、分子利用虚假海关缴款书偷骗税款,同时也扰乱了正常的市场经济秩序，使守法经营企业不同程度蒙受损失。守法企业处于不公平的竞争环境下有的企业购进货物真实，但供货方提供了虚假海关缴款书审核检查工作难度大、效率低:跨部门稽核系统设计不能满足海关缴款书管理的实际需要稽核系统只部署在总局，各地无法使用数据接收及稽核结果下发不规范、不及时重复数据采集只能一次比对,实行“先抵扣后比对”管理办法存在的主要问题,Page 5,二、试点情况,为从根本上解决这一问题，2009年初海关总署实现实时向税务总局传输数据。在此基础上，税务总局与海关总署从2009年4月起在河北、河南、广东、深圳等四省市开展试点，对海关缴款书实行
4、“先比对后抵扣”的管理办法。试行四年来整体情况顺利，对大多数纳税人基本没有影响。稽核系统运行稳定，新增的多项功能对提高系统运行效率、方便基层税务机关和纳税人操作效果明显。,Page 6,Page 6,二、试点情况,试点取得的成效,（一）有效解决了利用虚假 海关缴款书骗抵税款问题,新办法有效威慑了不法分子，避免了税款损失，堵塞了税收漏洞，有益于营造健康公平的社会经济环境。,Page 7,Page 7,二、试点情况,海关缴款书“先抵扣后比对”管理模式下，无论纳税人进口货物取得海关缴款书是否真实、税款是否已缴纳入库、申报抵扣的税款金额是否正确，只要纳税人录入电子数据申报就可抵扣进项税额，待税务机关发
5、现其申报的缴款书稽核结果异常，再进行审核检查。不法分子利用税收管理的时间差，使用虚假海关缴款书骗抵税款的案件时有发生，税务机关的执法风险较大。新办法后有效解决了以上问题，大大降低了试点地区税务机关的执法风险，提高了增值税管理水平。,试点取得的成效,（二）提高了增值税管理水平 降低了税收执法风险,新办法实施后，纳税人申请稽核的海关缴款书必须比对相符后才可申报抵扣税款，制度上促使纳税人必须认真采集海关缴款书信息，否则将影响其税款抵扣。同时，稽核系统还增加了方便纳税人数据采集、网络传输、数据修改核对等方面的功能，便于纳税人申报及基层税务机关操作，同时提高了数据采集质量和系统运行效率。,Page 8,
6、Page 8,二、试点情况,试点取得的成效,（三）提高了数据采集质量和系统 运行效率，提高了纳税服务水平,Page 9,三、先比对后抵扣业务流程,海关稽核系统采用总局、省局二级数据集中处理模式。其中总局稽核系统负责接收海关总署通过网络传递的第四联数据信息，纳税人申请抵扣的第一联缴款书信息则通过基层国税局或网上申报系统接收保存至省级稽核系统。省局稽核系统采取主动的方式与远程的总局稽核系统进行稽核比对，稽核相符的缴款书方可作为纳税人申请抵扣的依据。对于稽核异常的缴款书，纳税人可向基层国税部门提交数据修改核对申请，经基层国税复核通过的缴款书允许重新参与比对。,海关进口增值税专用缴款书,三、先比对后抵
7、扣业务流程,纳税人数据采集 进口货物，自海关缴款书开具之日起180天内，纳税人通过网上申报系统上报或者向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（第一联电子数据），申请稽核比对。数据接收校验 通过办税大厅网上申报内网接口接收海关完税凭证抵扣清单，接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题，规范数据接收工作，并提供海关缴款书接收结果通知书。,Page 11,三、先比对后抵扣业务流程,（一）第一联数据采集上传,三、先比对后抵扣业务流程,接收缴款书第一联数据信息，并可对接收结果通知书进行查询、打印 其中接收结果通知书包含：数据接收结果通知书校验通过数据重复报送数据校验未通过数据逾期报送数据,四、先
8、比对后抵扣业务流程,校验规则1.专用缴款书号码 不能为空且符合22位海关编码规则 2.税款金额 不能为空且大于0 3.填发日期 YYYY-MM-DD日期格式4.抵扣单位纳税人识别号 不能为空，且必须属于本机关管辖（关联专用发票稽核系统的纳税人档案库）5.抵扣单位名称 不能为空6.税号 不能为空，16位字符,三、先比对后抵扣业务流程,如：1.第14位4位口岸代码数字,不能全为02.第58位4位年数字，第56为必须为203.第9位进出口标志数字，不为0。1：进口 0：出口4.第1018位 报关单编号 数字，不能全为05.第19位征税标志必须为：“-”（正常征税标志）或“/”（补税标志）6.第20位
9、税种标志必须为字母“L”（增值税）7.第2122位2位缴款书顺序号数字,三、先比对后抵扣业务流程,数据采集上传注意事项：1、180天：自海关缴款书开具之日起180天内；2、采集范围：7月1日后开具的以及7月1日前开具未超过180天且未申报抵扣的海关缴款书；3、采集上传时间：每月的1日至月底（2013年7月份为7月16日-31日）；4、支持多次采集上传：纳税人于采集上传的次日即可查询到稽核比对结果，在采集期内，如纳税人发现数据采集错误，可重新采集上传，再次参与稽核比对。另：1、尽可能在月底前提前2天采集提交，防止系统故障造成提交失败；2、尽量在当月25日前将需要抵扣的海关缴款书缴款，否则会形成滞
10、留。,（二）稽核数据比对 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。,Page 16,三、先比对后抵扣业务流程,三、先比对后抵扣业务流程,Page 17,稽核比对结果分类,三、先比对后抵扣业务流程,税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，
11、每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。,Page 19,四、先比对后抵扣业务流程,（三）稽核结果确认 每月纳税申报期内，纳税人可通过网上申报系统确认、下载、打印上月稽核比对结果；也可以向主管税务机关（大厅）查询、确认、下载、打印稽核比对结果信息。每月1日：系统自动将稽核比对结果为相符、不符、缺联、重号的数据导出（不含滞留票），生成稽核结果通知书。每月1日-申报截止日前2日：滞留票允许在纳税申报期结束前2日内，继续稽核比对，纳税
12、人可自行确定生成稽核结果通知书。每月申报截止日前2日当天：系统自动将未确认的全部数据生成稽核结果通知书（含滞留票）。,三、先比对后抵扣业务流程,“未确认下载”：企业尚未对该月的稽核结果通知书进行过确认下载操作，同时表示1日执行批量导出时该企业还存在稽核结果为滞留的缴款书。“稽核系统自动确认”：表示企业的稽核结果通知书已由系统自动生成，当前已经为最终稽核结果。“税务机关受理确认”：表示企业已通过税务机关的受理人员进行了确认操作并实时下载了稽核结果通知书，当前已经为最终稽核结果。“网上申报系统确认”：表示企业采用通过网上申报系统自行确认的方式，已进行过稽核结果通知书的实时确认，当前已经为最终稽核结
13、果。,三、先比对后抵扣业务流程,稽核结果确认下载注意事项：1、纳税人每月最后一日应重点关注稽核结果，对稽核结果为“不符”、“缺联”票，如果是采集错误造成的，且未超过180天的可重新采集上传稽核；2、每月1日-申报截止日前2日内为稽核结果纳税人自行确认期。纳税人自行决定是否确认稽核结果，一定要慎重，一旦确认，将不能修改，对其中有滞留票的将留待下期比对结果出来后才能抵扣。,三、先比对后抵扣业务流程,（四）数据核对申请纳税人可在产生异常稽核结果（不符、缺联）后180日内持海关缴款书原件向基层税务部门提交数据核对申请，逾期不予受理（且不能抵扣）。提交的核对申请是指企业数据采集正确但由于其它原因导致稽核
14、结果异常的海关缴款书第一联数据。税务机关在收到纳税人的数据修改核对申请并受理、复核通过后，相关第一联数据可重新参与稽核比对。对于因企业数据采集错误导致稽核结果异常且自开具之日起未超过180天的海关缴款书第一联数据，纳税人可重新采集上传，重新参与稽核比对，不需向税务机关申请核对。,三、先比对后抵扣业务流程,对因企业数据采集正确但由于其它原因导致稽核结果异常（不符、缺联）的海关缴款书，在申请数据核对的30日内，主管税务机关以海关缴款书核查函向税款入库主管海关发函核查。税款入库地主管海关收到海关缴款书核查函后，应在30日内以海关缴款书核查回复函向发涵税务机关回函，税务机关将视海关回复结果分别处理：回
15、复海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣；回复不一致的，其进项税额不予抵扣。,三、先比对后抵扣业务流程,对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查，不需向海关发函核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。,申报抵扣 对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣：已申请稽核但尚未取得稽核相符结果或税务机关核查准予抵扣结果的海关缴款书进项税额填入附表二30栏“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏；已取得稽核相符结果或税务机关核查准予抵扣结果的海关缴款书进项税额填入附表二5栏“申报抵扣的进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。“一窗式”比对 核对附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。,Page 25,四、纳税申报,
