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1、考点一会计工作的政府监督的概念（一）会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（二）会计工作的政府监督的主体县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单选）,会计工作的政府监督,此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选）上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能
2、够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。,监督权、处罚权：财政部门监督权：审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管有关部门已作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。（判断)检查地点：被检查单位的业务场所，必要时，经财政部门负责人批准，将资料调回财政部门检查，3个月内完整退还。,考点二财政部门实施会计监督的对象和内容（一）财政部门会计监督检查的对象 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，（单选)并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。根据会计法的规定，各单位必须
3、依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。,（二）财政部门实施会计监督检查的内容：（1）对单位依法设置会计账簿的监督检查（依法设置、依法使用、账外账的违法行为。）1、依照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，应当设置会计账簿的单位是否设置会计账簿；2、设置会计账簿的单位，其设置会计账簿情况是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；3、各单位是否存在账外设账以及伪造、变造会计账簿等违法行为。,（2）对单位会计资料的真实性、完整性的监督检查。1、对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；2、填制的会计凭证、登记的会计账簿
4、、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符；3、财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；4、其他会计资料是否真实、完整；5、使用的会计软件及生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。,（3）对单位会计核算情况的监督检查。1、采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；2、填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合有关规定；3、财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；4、会计处理方法的采用和变更是否符合有关规定；5、是否
5、按照有关规定建立并实施内部会计监督制度；6、会计档案的建立、保管和销毁是否符合有关规定；7、会计核算是否有其他违法会计行为。,（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。1、从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书；2、会计机构负责人(会计主管人员)是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。（5）对会计师事务所出具审计报告的程序和内容的监督检查。国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。,考点三 财政部门会计监督的形式（单选判断）(一)对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查
6、；(二)对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查；(三)对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查；(四)对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查；(五)对会计师事务所出具的审计报告进行抽查；(六)依法实施其他形式的会计监督检查。,我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行（单选）A：全面检查 B：重点检查 C：专项检查 D：定期抽查解析：A根据财政部门实施会计监督办法的规定，对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况应进行全面检查。,考点四 财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚（一）财政部门在会计
7、监督检查中实施行政处罚的种类包括：1、警告；2、罚款；3、吊销会计从业资格证书。,（二）当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从轻给予行政处罚：1、违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；2、违法会计行为是受他人胁迫进行的；3、配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；4、其它依法应当从轻给予行政处罚的。,（三）当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从重给予行政处罚：1、无故未能按期改正违法会计行为的；2、屡查屡犯的；3、抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；4、胁迫他人实施违法会计行为的；5、违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；6
8、、以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；7、随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；8、违法会计行为是以截留、挪用、侵占、消费国家财政资金为目的的；9、违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。,考点五 会计工作政府监督的要求1、财政部门对受理的检举应当及时按照有关规定处理，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。2、财政部门及其工作人员对在会计监督检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。3、财政部和省级财政部门在实施监督检查过程中应当严格遵守财政检查工作的有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取
9、或者收受财物，不得谋取其他利益；应当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、法律依据充分的情况下依法处理。4、各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。,填空：各单位应当依法接受监督检查：会计法第三十四条规定：“各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供、和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。”,按照会计法规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，履行规定的义务。下列各项
10、不属于被监督检查单位义务的是（）。A如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料B应积极配合监督检查部门的检查，不得拒绝接受检查C不得隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料或谎报情况D妥善安排好监督检查人员的食宿 答案：D,【例题单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时
11、进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算,B,AD,【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税,ABC,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.人民
12、银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查【例题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）,ABCD,【例题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用D.会计从业资格证书的持有情况【例题简答题】什么是违法会计行为？财政部门对单位实施会计监督的内容主要有哪些？,C,【解析】违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的
13、会计制度的行为。财政部门对各单位实施会计监督的内容有：（1）各单位是否依法设置会计账簿。（2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）各单位的会计核算是否符合中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。,下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的是A：县级以上财政部门 B：县级以上税务部门 C：县级以上审计部门 D：县级以上人民银行解析：A根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法
14、对违法会计行为实施行政处罚。而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定。,多选下列有权依法对单位会计资料实施监督检查的是A财政部门B审计部门C税务部门D商业银行答案ABC,会计工作的社会监督考点一（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（二）主体是注册会计师及其所在的会计师事务所。此外单位和个人的检举违法行为也属于会计工作的社会范畴。（单选）,应当为检举人保密,考点二 区分注册会计师审计和内部审计关系,（一）相似点：
15、1、内部审计和注册会计师审计在审计内容方法上具有一致性 2、在工作上具有一致性。内部审计为注册会计师审计创造了良好的条件,（二）注册会计师审计与内部审计在许多方面存在很大区别：1两者的审计目标不同。内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性进行审计。2两者独立性不同。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强。,3职责和作用不同内部审计只对本部门本单位负责，注
16、册会计师审计对投资者和债权人及相关利益者负责。4、两者接受审计的自愿程度不同。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。,5两者遵循的审计标准不同。内部审计人员遵循的是内部审计准则；而注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。6两者审计的时间不同。内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。,考点三 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1.注册会
17、计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。2.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:（了解选择）（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。,设立会计师事务所由所在地区省级财政部门批准（选择题）,【例题多选题】下列表述中，符合注册会计师法规定的有（）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员 B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册
18、会计师独立开展审计业务 D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导,ABC,考点四 单位内部会计监督和政府监督、社会监督的关系,（一）联系1、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础2、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督3、政府监督是社会监督有效进行的重要保证,（二）区别1、监督的主体不同 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员以及内部审计人员等，政府监督的主体主要是财政部门和会计法赋予监督权的国家有关的政府部门，社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众。2、监督的性质不同 单位内部会计监督是企业内部的一种自我约束机
19、制，政府监督则是政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督，社会审计组织履行的主要是鉴证职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监督。,3、监督的时间不同 单位内部会计监督是在日常执行本身业务的过程中实施的，它可以进行事前、事中和事后的任何一种监督，而政府监督和社会监督主要是进行事后监督，监督的时间一般与处理会计事项的时间不同步，有明显的“滞后性”。4、监督的内容不同 单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等职能，而且包括为加强经济管理、提高经济效益服务的职能。政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法。社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务
20、会计报告的公允性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力。,例题1、根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括()。多选A、审查企业财务会计报告，出具审计报告 B、验证企业资本，出具验资报告 C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D、法律、行政法规规定的其他审计业务 答案：ABCD 解析：根据会计法规定，会计监督可分为单位内部监督、国家监督社会监督。例题2、会计工作的外部监督有（）。多选A、社会监督 B、政府监督 C、单位内部会计监督 D、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为 答案：ABD,例题4、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（）。单选A、注册会计师及其所在的会计师事务所 B、审计部门 C、广大群众 D、企业的股东 答案：A 例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）答案：错误。例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）答案：正确。,
