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1、第七章 货币发行业务的核算,本章主要内容,7.1 货币发行业务概述7.2 发行基金保管和调拨的核算7.3 货币投放与货币回笼的核算7.4 现金出纳的核算,7.1 货币发行业务概述,7.1.1 发行基金与发行库1.发行基金：是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。2.发行库：是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成部分。人民银行总行设有总发行库（总库），并在其分支机构设有分支库。,发行库的主要任务：（1）统一调度发行基金；（2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作；（3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例；（4）办理会计发行业务的会计
2、核算，反映市场货币投放与回笼情况。,7.1.2 发行业务的核算特点1.运用两类会计科目，采用两种记账方法。A.各发行库应专设科目、单立账户、单独核算。发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。B.货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。2.采用逐级负责制。即上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。3.账务处理的多边性。,7.1.3 货币发行业务的会计科目1.发行库专用科目（采用单式记账法）A.发行基金（各级发行库使用）B.总行重点库发行基金（重点库专用）C.印制及销毁票币（总库专用）2.人民银行统一会计科目（采用复式记
3、账法）A.发行基金往来（各级人民银行通用）B.流通中货币（人民银行总行专用）,7.2 发行基金保管和调拨的核算,7.2.1 印制厂交来票币的核算1.直接交给总库的新印票币总库记账如下：收入：发行基金总库户 收入：印制及销毁票币券（币）别户,2.交给总行重点库的新印票币入库单位记账如下：收入：总行重点库发行基金总行重点库户及时电告总库，总库记账如下：收入：发行基金保管库户（重复设账）收入：印制及销毁票币券（币）别户,7.2.2 发行基金调拨的核算1.上下级库之间调拨A.上级库 下级库上级调出库记账如下：付出：发行基金本库户 收入：发行基金调入库户（重复设账）下级调入库记账如下：收入：发行基金本库
4、户,B.下级库 上级库下级调出库记账如下：付出：发行基金本库户上级调入库记账如下：收入：发行基金本库户 付出：发行基金调出库户（重复设账）,2.同级库之间调拨由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金调入库户 付出：发行基金调出库户（重复设账）调出库记账如下：付出：发行基金本库户 调入库记账如下：收入：发行基金本库户,7.3 货币投放与货币回笼的核算,7.3.1 货币投放的核算货币投放：是指发行基金从发行库出库进入流通领域成为流通中货币，表现为流通中货币增加，发行基金减少。在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金
5、。,1.基层行处的核算发行库记账如下：付出：发行基金本库户本行会计部门记账如下：借：银行存款 贷：发行基金往来2.管辖行的处理方法管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下：付出：发行基金支库户,3.总行的处理方法总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下：付出：发行基金分库户总行的发行会计部门记账如下：借：发行基金往来 贷：流通中货币,核算举例,例：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。,发行支库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：付出：发行基金本库户 1000000同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：工商银行存款西城支库户 1000000 贷：发行基金
6、往来 1000000,北京市发行分库记账如下：付出：发行基金西城支库户 1000000,总库记账如下：付出：发行基金北京分库户 1000000 总行的发行会计部门记账如下：借：发行基金往来 1000000 贷：流通中货币 1000000,7.3.2 货币回笼的核算货币回笼：是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，即流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。货币回笼表现为现金从市场上流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金数量增加。,1.基层行处的核算发行库记账如下：收入：发行基金本库户本行会计部门记账如下：借：发行基金往来 贷：银行存款2.管辖行的处理方法
7、管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下：收入：发行基金支库户,3.总行的处理方法总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下：收入：发行基金分库户总行的发行会计部门记账如下：借：流通中货币 贷：发行基金往来,7.3.3 损伤票币销毁的核算损伤票币：是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。损伤票币的销毁权在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。分库记账如下：付出：发行基金本库户总库记账如下：付出：发行基金分库户 付出：印制及销毁票币券（币）别户,核算举例,例1.2003年1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金200万元给
8、南京分库。请编各有关发行库的会计分录。例2.济南分库经批准，销毁损伤票币壹元券50万元。编相关会计分录。例3.2月1日铸币厂送交南京分库贰元券20万元，凭入库通知单记帐，并电告总库。编有关的各发行库会计分录。例4.某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币150万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。,7.4 现金出纳的核算,7.4.1 现金出纳工作的原则1.钱账分管原则2.双人经办原则3.收付分开原则4.换人复核原则5.交接手续和查库原则,7.4.2 现金收入的核算1.到人行提取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项2.客户交存现金 借：库存现金 贷：活期存款/活期储蓄存款户,7.4.3 现金支出的核算1.到人行缴存现金 借：存放中央银行款项 贷：库存现金2.客户提取现金 借：活期存款/活期储蓄存款户 贷：库存现金,7.4.4 出纳错款的核算出纳错款：是指出纳在现金收、付过程中发生多缺，导致账款不符的现象。处理原则：长款不能寄库，短款不能空库，长短款不能相互抵补。1.出纳长款的处理发生长款 借：库存现金 贷：其他应付款查明原因后处理 借：其他应付款 贷：库存现金/营业外收入,2.出纳短款的处理发生短款 借：其他应收款 贷：库存现金查明原因后处理 借：库存现金/营业外支出 贷：其他应收款,
