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1、1,第二章 货币资金,第一节 货币资金第二节 交易性金融资产,2,一、货币资金的概念,第一节 货币资金,货币资金是指企业中以货币形态存在的资产部分。由于存放地点和用途的不同，可分为：库存现金、银行存款、其他货币资金.,3,主要内容,现金分类和序时的核算；库存现金清查结果的核算；备用金核算。,二、库存现金（一）库存现金的管理,4,（二）库存现金的收付与清查1、库存现金的序时核算通过现金日记账进行2、库存现金的总分类核算（三）备用金的核算,5,备用金分为定额备用金和非定额备用金，定额备用金在一定时期可周转使用，非定额备用金只能一次性使用。,备用金通过“其他应收款”账户核算。,6,（四）库存现金的清
2、查 同财产清查中现金的清查，发现长短款必须报告，作出相应的账务处理。,7,三、银行存款（一）银行存款的管理1、开立存款账户的规定2、银行存款结算方式,8,现金结算方式,转账结算方式,支票,商业汇票,银行汇票,银行本票,委托收款,异也托收承付,汇兑,信用卡及信用证等,结算方式,9,（二）银行存款的收付与核对1、总分类核算2、序时核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。,10,（三）银行存款的清查,财务会计第二章第三节 银行存款,定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。,11,
3、四、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（二）其他货币资金的收付,12,13,（三）核算：1、形成其他货币资金借：其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款贷：银行存款（或库存现金）,14,2、使用其他货币资金：(1)借：在途物资(或计划成本时借:材料采购)应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款 信用卡存款(2)借:长期投资 短期投资 贷:其他货币资金 存出投资款,15,（3）退回余款借：银行存款贷：其他货币
4、资金外埠存款 银行汇票存款银行本票存款信用证存款,16,第二节 交易性金融资产（一）概念和内容：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如：利用闲置资金,以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。,17,18,19,20,公允价值变动损益 1、公允价值变动损失 1、公允价值变动收益 余额：损失 转利润 转利润 余额:收益 出售转出公允价值收益入投资收益出售转出公允价值损失入投资收益,21,（三）核算：1、交易性金融资产取得 购入交易性金融资产分含有股利(或利息)和不含有股利两种,含有的股利不构成成本.借：交易性金融资产某公司股票-成本投资收益(交易税费)应收股利-某公司(购
5、入时所含的股利)应收利息-某公司(购入时所含的利息)贷：银行存款,22,三、交易性金融资产持有期间收到的股利及利息的核算：股票或债券宣告发放的现金股利和债券利息.(1)宣告时:借：应收股利-某公司(或)应收利息-某公司 贷：投资收益(2)收到时:借:银行存款(或其他货币资金)贷:应收股利(或应收利息),23,四、交易性金融资产期末计价：期末按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。1、当交易性金融资产的公允价值高于交易性金融资产成本时:A、借:交易性金融资产-某公司-公允价值变动 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益 B、年末转本年利润后公允价值变动损益无余额
6、 借:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益 贷:本年利润,24,2、当交易性金融资产的公允价值低于交易性金融资产成本时:A、借:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产-某公司-公允价值变动B、年末转本年利润后公允价值变动损益无余额 借:本年利润 贷:公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益,25,五、交易性金融资产出售的核算：1、出售时:借：银行存款(出售时收款)(或)其他货币资金-存入投资款贷:交易性金融资产-某公司股票-成本交易性金融资产-公允价值变动(或借)投资收益-交易性金融资产投资收益(或借),26,2、出售后,应同时将出售的交易性金融资产的公允价值变动转为投资收益-交易性金融资产投资收益.A、原公允价值变动收益借:公允价值变动收益-交易性金融资产 变动收益 贷:投资收益-交易性金融资产投资收益B、原公允价值变动损失借:投资收益-交易性金融资产投资 收益变动收益 贷:公允价值变动收益-交易性金融资产,
