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1、非財務主管財務報表快易通,主講人:David ChenDate:Dev 23,2004,非財務主管財務報表快易通Agenda,財務部的價值服務架構10M財務會計科目快易通50M.財務報表與公司營運、投資、籌資活動的關聯20M非財務主管牛刀小試15M管理報表快易通 60M財務名詞簡介如何運用管理報表進行決策與績效評估光寶未來新指標“ROIC“Q&A?M,決策Support,Control&Risk Mgmt,日常作業,財務部門的價值服務架構,會計作業,財務作業,風險分析及管理,資源管理,經營分析,預算規劃,財務結構,Legal架構,事業策略選擇,支援決策,全球資本結構風險營運資金管理信用風險存貨
2、風險匯率及利率風險資產保險,投資人關係管理策略性的銀行選擇會計師管理制定規範機關管理政策規範管理財會資訊管理,競爭者分析獲利分析生產力分析現金流量分析流動性分析資本結構償債能力,營運報表作業,SWOT分析投資管理(含M&A)供應商&政策服務顧客政策,轉撥計價租稅規劃組織設計費用分攤,全球資本結構政策營運資金結構政策股利政策籌資管理,訂價管理成本管理財務預測資本預算規劃,事業策略選擇,Legal架構,財務結構,預算規劃,會計,分類,負責項目,職掌功能,財務會計科目快易通資產負債 股東權益收入成本費用其他收支,資產負債表,損益表,財務會計科目快易通,資 產(Assets),投入資金,所有權,例如：
3、Cash，存貨，機器，廠房，應收帳款,變現性高,例：銀行存款、應收帳款，存貨短期投資,變現性低,例：土地、廠房、機器設備、辦公設備,無公開市場或市價意圖控制被投資公司投資期間二年以上,例：長期投資-債券長期投資-股票,非實體資產,例：專利權、商譽,例：存出保證金,資產之分類,負債？,向外籌措之資金,負債之分類,例:應付帳款，預收貨款，短期借款,例:一年以上長期借款,例:存入保證金,權益,股東權益,投入資本,未實現資本增值或損失,法定公積,未分配盈餘,本期損益,保留盈餘,股本,資本公積,長期股權投資未實現跌價損失,資產重估增值,庫藏股票交易利益,股票發行溢價,普通股,特別股,資產=,資產負債表(
4、B/S),資金用在何處,資金從何處來,負債+股東權益,Current ratio,1.Current ratio=Current assets/Current Liability Normal=120%Better:150%2.Working Capital=A/R+Inventory-A/P If A/R+Inventory A/P A/R:too long/overdue Inventory:Process,JIT,Idle,Business model-Cash out/loan exposure*Focus on CCC management,流動資產,-,流動比率Current Ra
5、tio,1,=1,1,流動負債,=,短期償債能力佳債權人保障程度佳,短期償債能力指標,短期償債能力OK債權人保障程度OK,短期償債能力差債權人保障程度差,KPI=,1.2,Leverage,Leverage=Total liability/Equity Normal=1 Better=0.8 If:Total liability Equity-Working capital out of control-P&L contribution can not support capital expenditure-ROA-Long term investment is not efficiency-
6、ROI-Cash out/loan exposure Focus on:ROA&ROI,銷貨收入,銷貨收入毛額(Gross Sales)-銷貨退回Sales Return-銷貨折讓Allowances=銷貨收入淨額(NSB),Sales Return,Allowances,因銷售產品而產生的收入,銷貨成本(COGS),銷售的產品所須花費的生產成本,何謂製造費用?,與生產相關之費用,Top10製造費用,工廠包括那些部門?,營業費用(Operating Expenses),淨銷貨收入NSB(Net Selling Billion),銷貨成本COGS(Cost of Goods Sold),=銷貨毛
7、利GPM(Gross profit Margin),銷貨毛利GPM(Gross profit margin),營業費用(Operating Expenses),營業淨利(Operating Profit),營業淨利(Operating Profit),=銷貨毛利GPM(Gross profit Margin),(營業外收入&營業外費用),與公司主要營業活動無關之收入及費用,*NRE:None Recurring Expense 向客戶收取的技術報酬金,如果客戶另外開發票,則會 book 在 OI,若含在出貨的 ASP 上,則會 Book 在 NSB(營業額),資產負債表,損 益 表,關係,財務
8、報表與公司營運、投資、籌資活動的關聯,稅後純益,所得稅,現金,股東,資產負債表,供應商,應付帳款,設備,製成品,在製品,原料,存貨,員工,政府,研究費用,管理費用,銷售費用,生產成本,顧客,損益表,應收帳款,費用,資產,負債及股東權益,銷貨收入,非財務主管牛刀小試,資產負債表,損益表,範 例,資產,負債,股東權益,Cash,Capex,Fixed Assets,Finish Goods,WIP,Material,AP,Accrued Wages,OVHD,purchase on credit,Interest,Tax,dividend,Cash Flow,Equity,Liability,A
9、R,Credit Control,Collection,Leverage,PIC,RE,1,2,3,4,6,7,5,8,9,10,12,13,11,14,15,管理報表快易通,財務名詞簡介如何運用管理報表進行決策與績效評估光寶未來新指標“ROIC“,財務名詞簡介,Financial Structure,Current Ratio 1 Debt Service Ratio 1.5 Interest Coverage Ratio 1.25 Leverage Ratio 1.33,Formula Current Ratio=流動資產 流動負債 Debt Service Ratio=（稅前利益利息費用
10、折舊及攤提）（利息費用長期負債一年內到期部分）Interest Coverage Ratio=（稅前利益利息費用）利息費用 Leverage Ratio=負債總額 股東權益總額,Operation Performance,(YOY:與去年同期比較)(MOM:與上個月比較),杜邦圖 1-ROA,杜邦圖 2-ROE,Operation Efficiency,Inventory,AR,Site Cost,Mgmt Loss,AP,CCC Days,存貨,原物料,在製品,製成品,存貨之種類,主材料之存貨金額,在製中的成品,半成品之成本金額,製成品(包括半成品以加工完畢可出售者)或商品之進貨成本價,其他
11、,應收滯退品、應付待退品、借出(入)材料等,存貨週轉天數,資金,商品,原物料,加工,成品,銷售,資金,週 轉 天 數,Formula:(平均存貨金額 當月銷貨成本)*30 天,Excess Inventory,貨品購入3個月以上,未曾有領料、發料、出貨而固定未動用者稱之,Inventory Reserve,針對Excess Inventory依閒置時間長短而提列適當的準備者,會影響存貨價值,使存貨價值降低.,Inventory Reserve Policy,*舊法係以不同Idle期間,提列不同Reserve%,四合一後將統一改 為上列之Reserve Policy,應付帳款,因賒購商品、原料、
12、物料、及勞務而發生之負債,應付帳款週轉天數,Formula:(平均應付帳款金額 當月銷貨成本)*30 天,應付帳款之種類,應收帳款,因出售商品或勞務而發生之對顧客的貨幣請求權,又稱應收客款,應收帳款週轉天數,Formula:(平均應收帳款金額 當月銷貨收入)*30 天,AR Overdue,應收帳款未在期間內收到之金額,Bad Debts Reserve,該如何提列壞帳?,AR Reserve Policy-帳齡分析法(新法),A/R Aging,Reserve%,-Overdue-,(已超過原先和客戶訂定的收款期限),*舊法overdue 180 Days 即提列100%新法將於Yr 200
13、3開始實施,CCC Days,CCC Days:A/P Days-Inventory Days-A/R Days Cash Flow:A/P$-Inventory$-A/R$,重點小百科,若負項天數越多,表示所需要準備的資金更多,如何提高CCC Days?,Site Cost:不含材料成本的其他成本,何謂Site Cost-Per Unit?,加權產出量,各Site每一單位所需花費之金額(不含材料成本),加權產出量同一種類產品,因生產不同機種所必須花費的工時也不同，為便於比較，故予以設定不同的權數稱之。,以生產鍵盤為例,生產標準型的 A Model,每小時可產出 5台,若權數為 1,則計算出的
14、加權鍵盤數量,統計如下：種類 產出量/Hour權數實際產出量加權產出量 A-標準型 5台 1.0 100 100 B-Model 10台 0.5 200 100 C-Model 2.5台 2.0 80 160-Total 380 360=,Site Cost可以提供什麼資訊?,評估各工廠之績效,提供管理者決策需求,可衡量相同性質之產品,每一單位在不同site 或在 不同工廠 生產,所產生之費用差異,可分析在不同的廠區中所發生之費用差異，以提供給管理者做為決策之資訊,Site Cost-Per Hour,各Site每一標準工時所需花費之金額(不含材料成本),係因不同性質別的產品較難有統一之基礎作
15、比較,(如不同的BU)故以Per Hour為計算基礎,Management Loss,因管理上的疏失而產生之非正常性的損失,Management Loss,Quality Issue,Inventory Loss,Delivery,Law Suit,目的:檢視如何避免管理上所產生之疏失,以將資訊立即提供給各BU提出解決之方案,People Productivity,員工對企業之貢獻力評估 與 企業附加價值之衡量,People Productivity-四項指標,*所有的分子成長(NSB&PBT)必須大於分母(Headcount&Payroll)成長,我們需要當分子經理人而非分母經理人,如何運用
16、管理報表進行決策與績效評估,Payroll ContributionHeadcount AnalysisMaterial Cost Analysis,Break Even Point(BEP),NSB/NUB:Net sales billing,Net unit billingVariable cost:material,labor,overhead,expense Fixed cost:people.deprecation,expense NUB*UP=NSB NSB-VC=Margin Margin FC=Profit NSB VC-FC=Profit,If Profit=0 NSB VC
17、=FC,NSB=FC+VC NUB*UP NUB*VC=FC NUB(UP-VC)=FC NUB=FC/(UP-VC),VC,FC,Total Cost,Total Sales,Loss,Profit,Expense,B.E.P.,新光寶未來新指標“ROIC“,ROIC(Return on in Invested Capital)投入資本報酬率,使用公司多少的資源?,替公司賺取多少的報酬?,Invested Capital包含那些?,Return(你的報酬?),ReturnIC包含那些？,(-),ROIC=(Return/Invested Capital),甲BU,乙BU,如何利用ROIC來評估績效？,只有營業額若不賺錢是罪惡,*PBT 已含利息收支調整,
