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1、,第四章 制造企业主要经济核算,教学目的与要求本章主要讲述工业企业主要生产经营过程的基本核算方法。通过本章教学，让学生进一步熟悉借贷记帐法，结合工业企业初步掌握产供销过程和财务成果的基本核算程序，理解其基本内容，帐户的设置和主要业务的帐户对应关系。重点与难点产供销和利润分配过程帐户之间的对应关系，采购成本和生产成本的计算,应交税金应交增值税和应交所得税的会计核算。教学建议本章是帐户和复式记帐法的运用，实用性较强，应结合借贷记帐法的基本内容和业务进行讲解，通过多媒体技术让学生熟悉基本业务的核算过程和基本帐户的结构。,第一节工业企业主要经济业务概述,第二节资金筹集业务的核算,一、投入资本业务的核算
2、例1，2008年12月1日天歌公司收到花地弯公司投入资本金40 000元，款项存入银行。【会计分录】借：银行存款 40 000贷：实收资本花地弯公司 40 000,二、借款业务的核算例2，2008年12月1日天歌公司从工商银行借入为期一年的短期借款10 000元并存入银行，借款年利率9%，利息按季结算。【会计分录】借：银行存款 10 000贷：短期借款工行 10 000,第三节生产准备业务的核算,一、固定资产购建业务的核算1不需要安装固定资产例3，2008年12月2日天歌公司向东方红公司购入不需要安装的设备（机床）一台，买价20 000元，增值税3 400元，包装费和运杂费等各项支出1 600
3、元。全部支出已用银行存款支付。【会计分录】借：固定资产机器设备 25 000贷：银行存款 25 000,2需要安装固定资产例4，2008年12月3日天歌公司向海洋公司购入需要安装的设备（搅拌机）一台，买价10 000元，增值税1 700元，运杂费300元。全部款项已用银行存款支付。【会计分录】借：在建工程安装工程 12 000贷：银行存款 12 000,3固定资产安装例5，2008年12月4日天歌公司在安装设备（搅拌机）过程中耗用工程物资1 000元，以现金支付外单位安装人员工资300元。【会计分录】借：在建工程安装工程 1 300贷：工程物资专用材料 1 000 库存现金 300,4固定资产
4、交付使用例6，2008年12月4日天歌公司安装设备（搅拌机）完工，并通过验收交付使用，该项固定资产成本13 300元予以结转。【会计分录】借：固定资产机器设备 13 300贷：在建工程安装工程 13 300,二、供应业务的核算1现款购材料例7，2008年12月4日天歌公司从红发公司购入甲、乙两种原材料。甲材料2 400千克，单价50元，计120 000元；乙材料1 600千克，单价100元，计160 000元。买价共计280 000元，增值税47 600。原材料已验收入库，款项327 600元以银行存款支付。【会计分录】借：材料采购甲材料 120 000乙材料 160 000应交税费应交增值税
5、进项税额 47 600贷：银行存款 327 600,2预付购货款例8，2008年12月5日天歌公司预付向英明公司购买乙材料的货款140 400元，以银行存款支付。【会计分录】借：预付账款英明公司 140 400贷：银行存款 140 400,3预付款购回材料例9，2008年12月7日天歌公司收到收到英明公司发来的乙材料1 200千克，单价100元，价款120 000元，增值税20 400元，共计140 400元，冲销原预付货款。【会计分录】借：材料采购乙材料 120 000应交税费应交增值税进项税额 20 400贷：预付账款英明公司 140 400,4支付材料采购费用例10，2008年12月8日
6、天歌公司以银行存款支付巴林公司承运甲、乙材料的运杂费12 480元，其中甲材料5 760元，乙材料6 720元。【会计分录】借：材料采购甲材料 5 760乙材料 6 720贷：银行存款 12 480,5结转材料采购成本例11，2008年12月9日结转材料的实际采购成本412 480元，其中甲材料125 760元，乙材料286 720元。【会计分录】借：原材料甲材料 125 760 乙材料 286 720 贷：材料采购甲材料 125 760 乙材料 286 720,6承兑汇票购材料例12，2008年12月10日天歌公司从大金公司购进丙材料2 000千克，单价80元，价款160 000元，增值税2
7、7 200元，共计187 200元，货款采用商业承兑汇票结算，但材料尚未验收入库。【会计分录】借：材料采购丙材料 160 000应交税费应交增值税进项税额 27 200贷：应付票据大金公司 187 200,第四节生产业务的核算,1材料领用例13，2008年12月11日天歌公司汇总发出的材料及用途如下：发出甲材料52 400元，其中A产品耗用31 440元，B产品耗用20 960元；发出乙材料204 800元，其中A产品耗用163 840元，B产品耗用40 960元；车间一般耗用丙材料40 000元。【会计分录】借：生产成本A产品 195 280B产品 61 920制造费用机物料消耗 40 00
8、0贷：原材料甲材料 52 400乙材料 204 800丙材料 40 000,2工资计算例14，2008年12月12日天歌公司计算应发工资总额为260 000元，其中A产品生产工人的工资120 000元，B产品生产工人的工资80 000元，车间管理人员的工资20 000元，厂部管理人员的工资40 000元。【会计分录】借：生产成本A产品 120 000B产品 80 000制造费用职工薪酬 20 000管理费用职工薪酬 40 000贷：应付职工薪酬工资 260 000,3计提职工福利例15，2008年12月13日天歌公司按照工资总额的14%计提职工福利费。按照A产品生产工人的工资计提16 800元
9、，按照B产品生产工人的工资计提11 200元，按照车间管理人员的工资计提2 800元，按照厂部管理人员的工资计提5 600元，共计36 400元。【会计分录】借：生产成本A产品 16 800B产品 11 200制造费用职工薪酬 2 800管理费用职工薪酬 5 600贷：应付职工薪酬职工福利 36 400,4计提折旧费例16，2008年12月14日天歌公司计提本月固定资产提折旧24 832.38元，其中，生产车间固定资产折旧14 936.54元，行政管理部门固定资产折旧9 895.84元。【会计分录】借：制造费用折旧费 14 936.54管理费用折旧费 9 895.84贷：累计折旧 24 832
10、.38,5租入固定资产改良例17，2008年12月15日天歌公司用银行存款支付生产车间使用的租入固定资产改造费93 500元，摊销期限18个月。【会计分录】借：长期待摊费用设备改良费 93 500贷：银行存款 93 500,6长期待摊费用摊销例18，2008年12月16日天歌公司摊销应由本月负担的长期待摊费用10 194.44元，其中设备租赁费5 000元，设备改良费5 194.44元。【会计分录】借：制造费用租赁费 5 000.00 改良费 5 194.44贷：长期待摊费用设备租赁费 5 000.00设备改良费 5 194.44,7支付水费例19，2008年12月17日天歌公司接银行通知，市
11、自来水公司已通过托收无承付方式从公司账户内支付本月的水费2 240元。生产车间负担1 792元，行政管理部门负担448元。【会计分录】借：制造费用水电费 1 792 管理费用水电费 448贷：银行存款 2 240,8.结转制造费用例20，2008年12月18日天歌公司将制造费用89 722.98元转入生产成本，其中A产品应承担53 833.79元，B产品应承担35 889.19元。【会计分录】借：生产成本A产品 53 833.79B产品 35 889.19贷：制造费用 89 722.98,9结转完工成品成本例21，2008年12月19日天歌公司验收入库完工产品A产品100件、B产品10件，结转
12、实际生产成本A产品385 913.79、B产品189 009.19元，共计574 922.98。【会计分录】借：库存商品A产品 385 913.79B产品 189 009.19贷：生产成本A产品 385 913.79B产品 189 009.19,第五节销售业务的核算,一、销售收入业务的核算1现款销售例22，2008年12月21日天歌公司出售给大红鹰公司A产品700件，单价5 000元，计3 500 000元，增值税专用发票注明价款3 500 000元，增值税595 000元，计4 095 000元，银行转账收讫。【会计分录】借：银行存款 4 095 000贷：主营业务收入A产品 3 500 0
13、00应交税费应交增值税销项税额 595 000,2预收货款例23，2008年12月22日天歌公司接到银行通知，收到蓝月亮公司预付的购货款234 000元。【会计分录】借：银行存款 234 000贷：预收账款蓝月亮公司 234 000,3预收款销售例24，2008年12月24日天歌公司向蓝月亮公司发出A产品40件，单价5 000元，增值税专用发票上注明的价款200 000元，增值税34 000元，共计234 000元。【会计分录】借：预收账款蓝月亮公司 234 000贷：主营业务收入A产品 200 000应交税费应交增值税销项税额 34 000,4赊销例25，2008年12月25日天歌公司销售给
14、大宇公司A产品100件，单价5 000元，计500 000元，增值税专用发票注明价款500 000元，增值税85 000元，计585 000元，款没有收到。【会计分录】借：应收账款大宇公司 585 000贷：主营业务收入A产品 500 000应交税费应交增值税销项税额 85 000,5应收货款收回例26，2008年12月26日天歌公司接银行通知收到大宇公司货款585 000元。【会计分录】借：银行存款 585 000贷：应收账款大宇公司 585 000,6材料销售例27，2008年12月27日天歌公司出售给蓝天公司不需用的丙材料500千克，单价120元，增值税发票上注明的价款60 000元，增
15、值税10 200元，同时用银行存款代垫运杂费1 800元，款项共计72 000元尚未收到。【会计分录】借：应收账款 蓝天公司 72 000贷：其他业务收入材料销售 60 000应交税费应交增值税销项税额 10 200银行存款 1 800,二、销售成本业务的核算1已销商品成本的结转例28，2008年12月28日天歌公司结转已销A产品840件，实际生产成本3 241 675.84元。【会计分录】借：主营业务成本A产品 3 241 675.84贷：库存商品A产品 3 241 675.84,2计算营业税金及附加例29，2008年12月31日天歌公司计算本月应交城建税44 030元，计算应交教育费附加1
16、8 870元，共计62 900元。【会计分录】借：营业税金及附加 62 900贷：应交税费应交城建税 44 030应交教育费附加 18 870,3已销材料成本的结转例30，2008年12月31日天歌公司结转所售500千克丙材料的实际成本40 000元。【会计分录】借：其他业务成本材料销售 40 000贷：原材料丙材料 40 000,一、利润形成业务的核算 1支付广告费例31，2008年12月31日天歌公司用银行存款支付报社广告费5 000元。【会计分录】借：销售费用广告费 5 000贷：银行存款 5 000,第六节财务成果业务的核算,2购买办公用品例32，2008年12月31日天歌公司以银行存
17、款支付购买厂部用办公用品10 000元。【会计分录】借：管理费用办公费 10 000贷：银行存款 10 000,3计算应付利息例33，2008年12月31日天歌公司计算本月应支付银行的利息4112.50元。【会计分录】借：财务费用 4 112.50贷：应付利息 4 112.50,4支付银行利息例34，2008年12月31日天歌公司接到银行通知，从本公司账户中扣除借款利息225元。【会计分录】借：应付利息 225贷：银行存款 225,5银行利息收入例35，2008年12月31日天歌公司接银行通知，本公司银行存款的利息8 645元记入本公司账户内。【会计分录】借：银行存款 8 645贷：财务费用利
18、息 8 645,6提取现金例36，2008年12月31日天歌公司从银行提取现金260 000元，准备发放职工的工资。【会计分录】借：库存现金 260 000贷：银行存款 260 000,7发放工资例37，2008年12月31日天歌公司用现金260 000元发放职工工资。【会计分录】借：应付职工薪酬 260 000贷：库存现金 260 000,8现金存入银行例38，2008年12月31日天歌公司将现金2 000元存入银行。【会计分录】借：银行存款 2 000贷：库存现金 2 000,9支付罚金例39，2008年12月31日天歌公司违反合同，用现金支付给英明公司1 000元的罚金。【会计分录】借：
19、营业外支出 1 500贷：库存现金 1 500,10罚款收入例40，2008年12月31日天歌公司收到大宇公司违约金800元现金。【会计分录】借：库存现金 800贷：营业外收入 800,11结转收入类账户余额例41，2008年12月31日天歌公司将本月实现的主营业务收入4 200 000元、其他业务收入60 000元、营业外收入800元转入“本年利润”账户的贷方。【会计分录】借：主营业务收入 4 200 000其他业务收入 60 000营业外收入 800贷：本年利润 4 260 800,12结转费用类账户余额例42，2008年12月31日天歌公司将本月发生的主营业务成本3 241 675.84
20、元、营业税金及附加62 900元、销售费用5 000元、管理费用10 000元、其他业务成本40 000元、营业外支出1 500元，转入“本年利润”账户的借方；将财务费用4 532.50元，转入“本年利润”账户的贷方。【会计分录】借：本年利润 3 412 487.18财务费用 4 532.50贷：主营业务成本 3 241 675.84营业税金及附加 62 900.00销售费用 5 000.00管理费用 65 943.84其他业务成本 40 000.00营业外支出 1 500.00,13计算所得税例43，2008年12月31日天歌公司按所得税税率33%计算出12月份应缴所得税额为279 943.
21、23元。【会计分录】借：所得税费用 279 973.23贷：应交税费应交所得税 279 973.23,14结转所得税例44，2008年12月31日天歌公司将本月计提的所得税费用279 973.23元，转入“本年利润”账户的借方。【会计分录】借：本年利润 279 973.23贷：所得税费用 279 973.23,15缴纳所得税例45，2008年12月31日天歌公司用银行存款支付11月份应缴纳的所得税9 900元。【会计分录】借：应交税费应交所得税 9 900贷：银行存款 9 900,16结转税后利润例46，2008年12月31日天歌公司将税后利润568 339.59元转入“利润分配”账户。【会计分录】借：本年利润 568 339.59贷：利润分配未分配利润 568 339.59,二、利润分配的核算例47，2008年12月31日天歌公司按税后利润的10%提取法定盈余公积56 833.96元；按5%提取任意盈余公积28 416.98元。【会计分录】借：利润分配提取法定盈余公积 56 833.96提取任意盈余公积 28 416.98贷：盈余公积法定盈余公积 56 833.96任意盈余公积 28 416.98,谢谢大家请多提宝贵意见广州大学城建学院,
