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1、一般纳税人知识培训,主办单位：深圳市博隆财务代理有限公司协办单位：深圳沙井街道后亭社区学校,课 程 目 录,一、一般纳税人介绍 二、税种知识 三、发票知识 四、涉税软件的使用 五、企业与代理公司的协作,一 般 纳 税 人 类 型,（1）正式期一般纳税人（2）辅导期一般纳税人（3）临时期一般纳税人,正式期一般纳税人与辅导期一般纳税人区别,正式期一般纳税人（1）当月认证进项发票当月抵扣（2）超限量购票时无需预缴税款（3）15日之前在公司申报，月末之前递交资料即可。（4）正式一般纳税人，后续无需申请转证。（5）报税使用网上电子申报报税,辅导期一般纳税人（1）当月认证进项发票下月抵扣（2）超限量购票时
2、需按当月已开票额的3%预缴税款（3）报税必须等国家税务总局下发的稽核结果通知书方可报税，一般10号以后才可报税。（4）辅导期一般纳税人辅导期结束后自动转正（视开票及纳税情况而定）（5）需要手工报税,增 值 税 概 述,增值税征税对象：销售货物、提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人增值税实行价外计税方法，即以不含增值税的价格为计税依据。开具增值税专用发票上要分别列明不含增值税的价格和增值税税额,一般纳税人增值税税负率的计算,（1）税负率=应纳增值税/不含税销售收入（2）应纳增值税=销项税额-进项税额-上期留抵税额 注：进项税额，是指当月认证可抵扣的税额。（如为辅导期一般纳税人，则为上
3、月认证的进项税额）,例 题,深圳市某某科技有限公司，为正式一般纳税人企业，2011年10月含税销售额585，000元，没有上期留抵，现要求税负率为2%，问当月应认证的17%进项税价合计是多少？,解 答,1、计算出销项税额 销项税额=不含税销售收入*税率=585，000/（1+17%）*17%=850002、计算出应纳增值税 应纳增值税=不含税销售收入*税负率=585，000/（1+17%）*2%=100003、计算出进项税额 进项税额=销项税-应纳增值税=85000-10000=750004、计算出进项税价合计 进项税价合计=进项税额/税率*(1+税率)=75000/17%*(1+17%)=5
4、16176.475、从比例计划进项发票：516176.47（进项）/585000（销项）=88.24%总结：知道销项 以销项*88.24%=进项 知道进项 以进项/88.24%=销项,常见税种及计算依据,国税缴纳税种：（1）增值税=销项税-进项税-上期留抵税额（2）企业所得税=利润总额*25%地税缴纳税种：（1）城建税=增值税*7%（2）教育费附加=增值税*3%（3）地方教育费附加=增值税*2%（4）堤围费=当月不含税开票额*0.0001（5）印花税：注册资本*0.0005 财产租赁合同*0.001营业帐薄*5 购销合同*0.0003（6）个人所得税：起征点3500 税率根据收入不同而定,个
5、税 税 率 表,全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元 3%0全月应纳税额超过1500元至4500元 10%105全月应纳税额超过4500元至9000元 20%555全月应纳税额超过9000元至35000元 25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元 30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元 35%5505全月应纳税额超过80000元 45%13505,发票基础知识,增值税专用发票,第一联：记账联 销货方记帐凭证,增值税专用发票,第二联 抵扣联 购货方扣税凭证,增值税专用发票,第三联：发票联 购货方记帐凭证,增值税普通发票,海关增值税
6、专用缴款书,运输业统一发票（抵7%）,可用于抵扣增值税的发票,（1）增值税专用发票（2）海关增值税专用缴款书（3）运输业统一发票（抵7%）,发票保管要求,（1）空白发票应妥善保管，不得丢失。（2）空白发票留存期限为6个月，如不需要开具应及时办理缴销。（3）作废的发票应在发票上注明“作废”字样，三联发票均应保管齐全。（4）每月认证的发票抵扣联应与认证结果通知书、认证清单装订保管。,正常购买发票准备资料,（1）税控IC卡（已抄税并清卡）（2）税务登记证副本（3）发票领购验销登记簿（请牢记密码）（4）购票员身份证原件（5）发票验旧供新表（加盖公章）注：月初购票需报完税后才可购票,超限量购买发票程序,
7、正式期一般纳税人每月正常购票一次后，发票不够用，需要向税务局申请，审批通过后才可再购买发票（1）开票系统抄税（2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡（3）填写 税务行政许可申请表（超限量购买发票）交税务局文书窗口受理，取得申请回执（4）携带购销合同，申请回执找管理员审批（5）带回执到文书窗口取结果，凭结果购买发票,预缴税款购买发票,辅导期一般纳税人 每月正常购票一次后，发票不购用，需要向税务局预缴税款才可购买发票（1）开票系统抄税（2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡（3）填写预缴税款超限量领购发票申请表,红字（负数）发票申请,常见申请红字发票原因：（1）发票内容开错（2）发生退货（
8、3）未成功作废注：如客户已认证抵扣发票需由客户申请,申请流程：（1）开票系统录入红字发票申请单（2）打印红字发票申请单一式两份加盖公章（3）导出红字发票申请单到U盘（4）复印相应的发票抵扣联（5）申请书 写明开票日期 发票代码 发票号码 因何原因申请红字发票（6）购销合同（7）拒收证明（发票交客户后发现问题拒收需要提供）,发票认证,纳税单位应于每月结束前的工作日内完成当月的发票认证工作 认证途径：（1）网上认证：由 龙山税友 中税华通 税务局指定的这两家公司提供网络及技术支持 龙山税友 服务热线：82980755 占主要的市场份额 中税华通 服务热线：89812218 好处：不用跑税务局，发票
9、破损也可认证，发票未及时取得也可凭复印件手工录入认证，不受时间限制（2）税务局窗口认证：携带发票抵扣联交到税务局窗口由税务局工作人员认证（需在报税期结束后才可认证）,涉 税 软 件 的 使 用,防伪开票系统使用注意事项,（1）如发现当月所开出的发票有误，已保存并打印但未进行抄税可以自行作废重开；已抄税或跨月则不可作废，需在下月申请开红字发票。（2）已抄税或跨月发票，需在180日内申请开具红字发票，过期不可申请。（3）在每次抄税前请先在发票查询中查询当期作废发票是否有作废标志，避免不必要的麻烦。（4）月初如有空白发票可先在开票系统中抄税，进行当月的开票事项。,抄 税 处 理,（1）每月（1-15
10、日）需要在开票系统中进行抄税，如客户需要急开票需要抄税后才可开票（2）发票用完要购买发票，需要先抄税注：月底如不需要购票不要抄税，以免造成麻烦,防 伪 开 票 系 统 的 使 用,（1）发 票 读 入（2）作 废 发 票（3）抄 税 处 理,发 票 读 入,每次购买发票后都需要进行“发票读入”才可开票,发 票 作 废,抄 税 处 理,网上抄报税系统,1.软件免费使用2.适用于正式期一般纳税人3.连续使用网上电子申报3个月后才可使用4.软件安装及注册由我公司人员负责办理作用：1.实现远程清卡，无需去税务排队清卡 2.实现无卡报税，改变之前要携带IC卡报税注：网上抄报税系统与防伪开票系统不可同时使
11、用,网上抄报税系统使用,网上认证系统使用,用超级用户登录进行必要的设置:用户代码：001初始密码：123,发票管理-打印清单,发票管理-打印清单,服务单位,公司名称 服务项目 收费标准 服务热线航天信息 开票系统维护 370元/年 82133022龙山税友 网上电子申报 360元/年 82980755龙山税友 网上认证 300元/年 82980755中税华通 网上电子申报 360元/年 89812218龙山税友 网上认证 300元/年 89812218,企业与代理公司的协作,一.企业每月的基本工作 购买发票、开具发票、认证发票等二.企业每月5号左右需要准备好上月的做账资料 1.上月对银行账单，回单，支票存根联 2.销项发票，进项发票 3.费用发票：电话费、房租水电费、车费、机票、餐饮、快递费、加油费、停车费、过路费等 4.公司人员名单:姓名、职务、身份证号码,账务注意问题,1.银行是否存在进出账未开发票现象2.常规发票是否齐全（如：房租、水电费、固定资产发票等)3.交易是否符合完整的手续：购销合同、发票、送货单、入库单、收付款凭证,自 由 提 问 时 间,谢 谢 大 家！,
