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1、资产概述,1.经济学对资产的认识经济学通常将资产表述为资本或财富，资产的价值是其内涵的经济价值，即一项资产对企业所能提供的未来经济利益。经济学角度的资产，通常是指稀缺性资源，一些资源能够给人类带来经济利益，因不稀缺，就不是资产，比如空气和阳光等。2.法学对资产的认识法学将资产看作是一种财产权利，它所表示的是企业对某种财产占用和控制上的法律关系，即资产的未来经济利益具有排它性。,3.会计学对资产的认识会计上对资产的解释分为三类：第一类，资产是未来的经济利益，这种解释以美国财务会计准则委员会为代表。第二类，资产是成本，即资产是交易中已经付出的成本。第三类，资产是物，是人们可以看到的物质实体。目前，
2、资产是未来经济利益的观点得到了广泛的共识，我国企业会计准则基本准则将资产定义为：“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。”,4.资产负债表上资产的分类资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）货币资金；（二）应收及预付款项；（三）交易性投资；（四）存货；（五）持有至到期投资；,（六）长期股权投资；（七）投资性房地产；（八）固定资产；（九）生物资产；（十）递延所得税资产；（十一）无形资产。,5.资产的确认企业会计准则-基本准则规定,在符合资产定义的前提下，同时满足以下条件时，确认为资产：(一)与该资源有关的经济利益很可能流
3、入企业；(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,结果的可能性对应的概率区间（1）极小可能 发生的概率0，但5（2）可能 发生的概率5%，但50（3）很可能 发生的概率50%，但95%（4）基本确定 发生的概率95%，但100%,6.资产的计量(1)初始计量一般情况下，资产初始计量选择的是历史成本的计量属性。(2)后续计量资产后续计量是指在资产负债表日对资产的再计量。企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应该考虑的重要因素。,请在你认为应该归属的项目内打,第二章 货币资金,货币资金包括:(1)现金(2)银行存款(3)其他货币资金,第一节 现金的核算,一、现金的概念解析（一）企业会计中的现
4、金在“库存现金”科目核算，包括纸币、硬币等。（二）西方财务会计中现金一般指货币资金。（三）现金流量表中的现金包括现金（货币资金）和现金等价物（变现期不超过3个月的短期债券投资）。,二、现金的管理（一）我国的相关法规1、国务院：现金管理暂行条例2、中国人民银行：现金管理暂行条例实施细则（二）现金管理的要点1、现金的使用范围2、库存现金限额3、不准坐支现金4、应建立健全现金帐目,（一）现金的序时核算,方法是设置与登记现金日记账,（二）现金的总分类核算,方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。,三、现金日常
5、收支的核算,（三）现金日常收支会计处理1、现金收入借：库存现金 贷：相关科目2、现金支出借：相关科目 贷：库存现金,四、现金清查的核算（一）企业应定期或不定期盘点现金，盘点时出纳必须在场，盘点结果填写“库存现金盘点报告表”。,（二）若发生现金盘盈、盘亏，应及时报请有关部门批准，按规定进行帐务处理：1、批准前先记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，盘盈计入贷方，盘亏计入借方。2、对于现金盘盈，无法查明原因的，计入“营业外收入”；应付其他单位和个人的，计入“其他应付款”。3、对于现金盘亏，如应由责任人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”；若其他原因的，计入“管理费用”。,第二节 银行存款的核
6、算中国建设银行China Construction Bank-CCB中国银行 Bank of China-BC中国农业银行Agricultural Bank of China-ABC中国工商银行 Industrial and Commercial Bank of China-ICBC,短剧：甲中国商业银行员工乙老百姓甲：存存不？（CCB）乙：不存！（BC）甲：啊，不存？（ABC）爱存不存！（ICBC）,一、银行账户的开立（一）我国相关法规：人民币银行结算账户管理办法（二）银行存款账户分类,银行存款账户,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,办理日常现金收付和转帐结算，一个企业
7、只能一个。,办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取。企业不得在同一家银行开立多个一般存款账户。,办理转账结算和国家规定的现金收付,因特定用途需要开立的账户,银行结算方式,银行汇票,银行本票,商业汇票,支 票,汇 兑,委托收款,托收承付,信用卡,票据,二、银行结算方式,我国相关法规：1、中华人民共和国票据法2、支付结算办法,银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。,银行存款,借,贷,存款增加数,存款减少数,在银行或其他金融机构的存款,三、银行存款收付业务的核算,四、银行存款的清查企业银行存款日记账与开户银行开出的对账单的核对。若不符：1、可
8、能是银行或企业一方记账有错；2、存在未达帐项。核对时应编制银行存款余额调节表。注：不能根据银行存款余额调节表编制会计分录。,例：某公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：(1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。(2)29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。(3)30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。(4)30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。,银行存款余额调节表,户名：结算账户账号：年月日 单位：元,第三节 其他货币资金,一、种类外埠存款银行汇票存款银行本票存款存出投资款信用证保证金存款在途货币资金,不在金库，也不在结算户,但依然在银行。,二、基本核算1、转入时：借：其他货币资金XX贷：银行存款2、支付时：借：相关科目 贷：其他货币资金XX3、余额转回时：借：银行存款 贷：其他货币资金XX,
