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1、会计学基础,第10章 账务处理程序,讲授：梁志强人文与管理学院经济学系E,第10章 账务处理程序,第1节 账务处理程序涵义和要求 第2节 记账凭证账务处理程序 第3节 汇总记账凭证账务处理程序 第4节 科目汇总表账务处理程序 第5节 多栏式日记账账务处理程序第6节 日记总账账务处理程序,本章重点内容：账务处理程序的概念与要求记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序,第1节 账务处理程序的涵义和要求,1.1 什么是账务处理程序？账务处理程序（Accounting treatment procedures）是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法,或者说是会计凭证、会计账簿、报表等会计
2、核算流程和基本方法，也称为会计核算形式（bookkeeping procedures）。原始凭证的整理、汇总 记账凭证的填制、汇总 日记账、明细分类账、总分类账的登记会计报表的编制,1.2 账务处理程序基本模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。基本模式如下：,1.3 组织账务处理程序的要求（1）要与本单位性质、规模和业务繁简相适应；（2）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料；（3）要有利于提高会计核算效率。,1.4 账务处理程序的区别,第2节 记账凭证账务处理程序(Bookkeeping proced
3、ures using vouchers),2.1 记账凭证账务处理程序的特点和核算要求2.1.1 记账凭证账务处理程序的特点基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.1.2 记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式）记账凭证可用通用格式，也可以用收、付、转凭证。,2.2 记账凭证账务处理程序的核算步骤,2.3 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点简单明了；总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。缺点工作量大，不便于分工。适用范围适用于规模较小，经济业务量较少的
4、企业。,第3节 汇总记账凭证账务处理程序(Bookkeeping procedures using summary vouchers),3.1 汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 3.1.1 特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。3.1.2 账簿设置设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账采用三栏式；总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式；明细分类账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。,3.2 汇总记账凭证的编制,1、汇总收款凭证借方科目：银行存款 200年9月份 汇收第号附注：(1)上旬，记账凭证共张；(2)中旬，记账凭证共张；(
5、3)下旬，记账凭证共张。,2、汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 200年9月份 汇付第号 附注：(1)上旬。记账凭证共张；(2)中旬，记账凭证共张；(3)下旬，记账凭证共张。,3、汇总转账凭证 贷方科目：其他应收款 200年9月份 汇付第号 附注：(1)上旬。记账凭证共张；(2)中旬，记账凭证共张；(3)下旬，记账凭证共张。,4、总分类账会计科目：银行存款 第页,3.3 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤,3.4 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大；不利于会计核算的分工。适用范围适用
6、于规模较大，业务较多的企业。,第4节 科目汇总表账务处理程序(Bookkeeping Procedures Using Categorized Accounts Summary),4.1 科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求4.1.1 特点基本特点：定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。4.1.2 账簿凭证设置对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。,4.2 科目汇总表的编制 1.科目汇总表的性质和作用与汇总记账凭证相似结构和编制的方法不同。科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的本期借方、贷方发生额汇
7、总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。2.编制要求：(1)每一张收款凭证一般应填列一个贷方科目；每一张付款凭证一般应填列一个借方科目；转账凭证，则应填列一个借方科目和一个贷方科目，一式二联，一联为借方科目转账凭证，一联为贷方科目转账凭证。(2)为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。(3)科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超过10天，以便对发生额进行试算平衡，及时了解资金运动状况。,表8-5,科汇第号,200年10月1日至10日,科 目 汇 总 表,表8-6,第26页,会计科目：银行存款,总 分 类 账,22500.0
8、0,199500.00,4.3 科目汇总表程序的账务处理步骤,4.4 科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围,优点汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。缺点科目汇总表反映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。范围适用于经济业务频繁的单位。,第5节 多栏式日记账账务处理程序(Bookkeeping Procedures Using Multiple-column Journal),5.1 多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求5.1.1 特点设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。5.1.2
9、 账簿凭证设置基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表。多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。5.1.3 核算要求多栏式日记账的本月收付发生额，以及各对应科目的发生额合计直接登记总分类账。现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关日记账的收、付合计数，因此，要避免重复计算。只需根据多栏式日记账的支出栏分别登记库存现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证过账的方法。,现金收入日记账,表8-7,、现金支出日记账,表8-8,、总分类账会计科目：库存现金 第号,表8-9
10、,5.2 多栏式日记账核算程序的步骤,5.3 多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围1.优点简化登记总分类账，手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。2.缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。3.适用范围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。,第6节 日记总账账务处理程序(Bookkeeping Procedures Using Summarized Journal),6.1日记总账账务处理程序的特点和核算要求1.特点基本特点：设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。2.账簿凭证设置基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上。日记总账格式见表8-10。,表8-10 日记总账,6.2 日记总账核算程序的步骤,6.3日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围1.优点处理会计凭证比较简单；不需汇总，就可在日记总账上全面了解各个账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉。2.缺点所有会计科目集中在一张账页上，不便于分工记账，在实际工作中不易操作。3.适用范围只适用于规模小，会计科目少的单位。,第8章账务处理程序结束,
