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1、第十一章 会计核算的组织程序,记账凭证核算的组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序分录日记账核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、定义1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机结合的方法和步骤。2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间的相互关系。3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系。4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作程序。,二、分类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序4.分录日记账核算组织程序,第二节 记账凭证核算组
2、织程序,一、记账凭证核算组织程序的工作步骤1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证（会计分录的载体）；2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式；3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账；4.根据各种记账凭证编制总分类账；5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账户的有关账户核对；6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。P256图11-2,二、举例P257-277：例11-1三、适用范围优点：根据记账凭证直接登记总分类账，容易理解，便于掌握；缺点：业务量大时，工作量大；适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。,第三节 科
3、目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序工作步骤1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证（会计分录的载体）。为便于编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好一借一贷。转账凭证最好一式两份，以分别汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式；3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账；4.根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。将一定时期的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类（可用T型账户做底稿）。见P278表11-68、11-69,5.根据科目汇总表编制总分类账；6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分
4、类账的余额与总分类账户的有关账户核对；7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。P278图11-3二、举例P279例11-2三、适用范围优点：减少登记总分类账的工作，手续简便，科目汇总表还有试算平衡的作用；缺点：科目汇总表反映不出科目之间的对应关系；使用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证（会计分录的载体）。为便于编制汇总记账凭证，要求收款凭证按一借与一贷或多贷相对应填制，付款凭证按一贷与一借或多借相对应填制。转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。2.根据收
5、付款凭证编制现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式；3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账；4.根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证。分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。见P287表11-95、11-96、11-97,5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98；6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账户的有关账户核对；7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。P286图11-4二、适用范围优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的对应关系。缺点：汇总记
6、账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作地分工；使用范围：规模较大、业务量多的企业。,第五节 分录日记账核算组织程序,一、分录日记账核算组织程序1.根据原始凭证编制分录日记账，格式见P290表11-99；2.根据原始凭证和分录日记账登记现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式；3.根据原始凭证或记账凭证登记明细分类账；4.根据分录日记账过入总分类账；5.月末，将明细分类账的余额与总分类账户的有关余额核对；6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。P289图11-5,二、适用范围特点：对经济业务进行序时登记，一本日记账全面反映一定期间的全部经济业务；适用于：采用计算机操作的企、事业单位。,
