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1、,会计案例演练讲解,主讲：汤震宇,2,请根据所提供的背景材料，编制宏达公司资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表；甲、乙两公司2006年1月1日合作成立宏达商业贸易公司，甲公司以现金出资400万元，乙公司以商品和一间新建仓库出资，商品价格为200万元，各方确认仓库价值也为200万元，双方各占50%股份。宏达公司，所得税税率为25%（采取应纳税款法），除所得税外不考虑其他税，按直线法提取固定资产折旧，不计提减值准备和坏账准备，假设该公司只销售一种产品；2006年及2007年建立经营情况如下：,会计案例,3,2006年1月1日，甲方出资注入宏达公司银行账户400万元；,案例演练：宏达商业贸易有
2、限公司,4,股东现金入股：图解,资产负债表,股本400万,银行存款400万,5,资产负债表：成立时现金投入,400万,400万,400万,400万,6,2006年1月1日，乙公司以商品和一间新建仓库出资，商品价格为200万元；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,7,股东商品入股：图解,股本400万,股东,资产负债表,存货200万,银行存款400万,股本600万,8,资产负债表：成立时商品入股,400万,400万,600万,600万,600万,400万,200万,9,2006年1月1日，乙公司以商品和一间新建仓库出资，各方确认仓库价值也为200万元；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,10,股东仓库
3、入股：图解,股本600万,股东,资产负债表,固定资产200万,银行存款400万,股本800万,存货200万,11,资产负债表：成立时仓库入股,600万,800万,200万,800万,600万,800万,600万,12,案例演练：宏达商业贸易有限公司,业务1：2006年1月1日，租入写字楼一层，用银行存款支付一年 租金12万元；,13,（1）支付租金：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,存货200万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,12万,14,（1）资产负债表：支付租金,388万,400万
4、,(12万),800万,788万,800万,788万,15,（1）利润表：支付租金,12万,16,案例演练：宏达商业贸易有限公司(续1),业务2：购入存货10万元，用银行存款支付,17,（2）购入存货：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,银行存款388万,固定资产200万,银行存款378万,存货200万,未分配利润（12万）,存货210万,18,（2）资产负债表：购入存货,210万,378万,19,业务3：2006年12月1日，向银行借款800万元（年利率12%），三 个月到期，每月支付利息，到期还本；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,20,（3）银行借款：图解,股本800万,股东,资
5、产负债表,债权人,短期借款800万,银行存款378万,固定资产200万,银行存款1178万,增加,存货210万,未分配利润（12万）,某银行,21,1178万,800万,1588万,1588万,（3）资产负债表：向银行借款,378万,788万,788万,22,业务3：2006年12月1日，向银行借款800万元（年利率12%），三 个月到期，每月支付利息，到期还本；,案例演练：宏达商业贸易有限公司(续),23,（3）支付利息：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,存货210万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得
6、税费用,净利润,12万,债权人,短期借款800万,8万,某银行,24,1170万,800万,1580万,1580万,（3）资产负债表：支付利息,1178万,1588万,1588万,（12万）,（20万）,25,（3）利润表：支付银行借款利息,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,12万,8万,26,业务4：2006年12月31日，以银行存款支付下一年写字楼房租10 万元；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,27,（4）预付租金：图解,股本800万,股东,资产负债表,债权人某银行,短期借款800万,银行存款1170万,固定资产200万,
7、银行存款1160万,减少,存货210万,预付账款,10万,28,800万,1160万,（4）资产负债表：预付下年房租,1170万,1580万,1580万,（12万）,（20万）,10万,29,业务5：2006年全年累计支付工资50万，其中支付给销售人员30 万，支付给管理人员20万；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,30,（5）支付工资：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,存货210万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,12万,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,32万
8、,某银行,31,（5）资产负债表：支付工资,1110万,（70万）,1160万,（20万）,1580万,1580万,32,（5）利润表：支付工资,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,32万,8万,30万,12万,33,业务6：2006年全年累计支付水电物业费等1万元,案例演练：宏达商业贸易有限公司,34,（6）支付水电费：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,存货210万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,32万,债权人,短期借款
9、800万,8万,预付账款,10万,30万,33万,某银行,35,（6）资产负债表：支付水电费,1109万,（71万）,1110万,（70万）,1530万,1530万,36,（6）利润表：支付水电费,净利润,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,30万,33万,32万,8万,37,业务7：购买办公用品1万元；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,38,（7）购买办公用品：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,存货210万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用
10、,净利润,33万,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,34万,某银行,39,（7）资产负债表：购买办公用品,1108万,（72万）,1109万,（71万）,1529万,1529万,40,（7）利润表：购买办公用品,净利润,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,30万,33万,8万,34万,41,业务8：除了之前采购的10万存货之外，2006年全年累计购入商品合计900万，其中180万为应付款（假定一次确认）,案例演练：宏达商业贸易有限公司(续4),42,（8）采购商品：图解,资产负债表,股本800万,股东,短期借款80
11、0万,固定资产200万,未分配利润,银行存款1108万,应付账款180万,债权人,存货1110万,72万,存货210万,银行存款388万,某银行,43,（8）资产负债表：采购商品,388万,（72万）,1108万,（72万）,1528万,1528万,180万,1110万,210万,44,业务9：全年累计销售收入合计1,200万（毛利率20%），其中10%的货款尚未收到（假定一次确认）；,案例演练：宏达商业贸易有限公司(续4),45,（9）主营业务收入：图解,股本800万,股东,资产负债表,增加,存货1110万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入 1200万,营业成本,减：,销售费用
12、,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,33万,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,34万,某银行,46,（9）资产负债表：确认销售收入,388万,（72万）,1468万,1128万,1708万,1708万,180万,1110万,120万,47,（9）主营业务成本：图解,股本800万,股东,资产负债表,增加,存货1110万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入 1200万,营业成本 960万,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,33万,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,34万,存货15
13、0万,某银行,48,（9）资产负债表：确认销售成本,1128,1468万,168万,2908万,2908万,180万,1110万,150万,120万,49,（9）利润表：确认销售,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,50万,8万,30万,34万,960万,1200万,50,业务10：设2006年仓库计提折旧16万元；,案例演练：宏达商业贸易有限公司,51,（10）计提折旧：图解,股本800万,股东,资产负债表,减少,存货1110万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入 1200万,营业成本 960万,减：,销售费用,管理
14、费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,34万,应收账款,120万,存货150万,50万,累计折旧（16万）,某银行,52,（10）资产负债表：计提折旧,1452万,152万,1468万,168万,1948万,1948万,180万,1110万,150万,120万,200万,（16万）,53,（10）利润表：计提折旧,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,50万,8万,30万,34万,960万,1200万,152万,54,业务11：年末计提所得税，按10%计提法定盈
15、余公积（按照相关规 定按照税后利润的10提取），宣布将净利润的10%按投 资比例分配。,案例演练：宏达商业贸易有限公司(续4),55,（11）利润表：计提所得税,利润表,营业收入,营业成本,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额,减：,所得税费用,净利润,50万,8万,30万,50万,960万,1200万,152万,38万,114万,56,（11）计提所得税：图解,股本800万,股东,资产负债表,存货1110万,未分配利润,固定资产200万,利润表,营业收入 1200万,营业成本 960万,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额 152万,减：,所得税费用 38万,净利润 114万
16、,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,34万,应收账款,120万,存货150万,50万,应交税费38万,税务局,某银行,累计折旧（16万）,57,（11）分配利润,净利润,114万,1011.4万,盈余公积：11.4万,应付普通股利：11.4万,未分配利润=114万-11.4万-11.4万=91.2万,58,（11）利润分配：图解,股本800万,股东,资产负债表,存货1110万,未分配利润 91.2万,固定资产200万,利润表,营业收入 1200万,营业成本 960万,减：,销售费用,管理费用,财务费用,利润总额 152万,减：,所得税费用38万,净利润 114万,债权人,短期借款800万,8万,预付账款,10万,30万,34万,应收账款,120万,存货150万,50万,应交税费38万,税务局,盈余公积 11.4万,应付股利 11.4万,某银行,累计折旧（16万）,59,(11)资产负债表：提取盈余公积和未分配利润,（16万）,1932万,1932万,11.4万,571万,1468万,91.2万,11.4万,38万,
