国际结算与会计上海交大银行往来篇.ppt

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1、第二篇 银行往来业务的核算,联行往来与央行往来同业往来,第四章 银行联行往来,目前的中国支付清算系统：同城票据交换清算所(LCH)。由中国人民银行管理，有2000多家,主要处理同城行内和跨行支付交易；四大国有商业银行内部的全国电子资金汇兑系统。处理全国2/3的异地支付清算业务；全国电子联行系统(EIS)。由中国人民银行运作管理，处理异地跨行支付的清算与结算；天地对接中国人民银行运行着三个跨行支付系统，它们是：2000多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统。中央银行运行的支付系统主要处理跨行（包括同城和异地）支付交易和商业银行系统内大额支付业务。中央银行的支付系统为一些没有自己系统内

2、支付网络的小型银行提供支付服务，使他们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务。银行卡授信系统；邮政汇兑系统；（待调整）,正在推广、试图逐步取代现行电子联行系统的中国现代化支付系统(CNAPS）；CNAPS(中国现代化支付系统)系统简介：基于RTGS（即时收付）方式的大额支付系统(简称HVPS);小额批量电子支付系统(简称BEPS);银行卡授信系统及政府证券簿记系统；其中，同城票据交换所将继续作为CNAPS的一个应用系统存在，但其自动化将会大大提高；CNAPS的大额资金转账系统是支付应用系统的核心，由中央银行拥有和运行。它采用RTGS方式，为跨行资金转账、金融市场、证券市场、外汇市场提供当日资金结

3、算，将不再区分全国支付和当地支付,也不区分跨行支付和行内支付。,第一节 概述,一 联行往来的概念联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理项款收付而发生的资金帐务往来。有时也可称之为系统内往来。,商业银行异地业务所引起的联行往来全国电子资金汇兑系统/人行的全国电子联行系统商业银行同城业务所引起的联行往来同城票据交换系统和辖内往来系统、同城同业直接往来系统,上海,北京,徐汇,闵行,二 联行往来体制1 管理模式：分散制,B行,D行,C行,A行,集中制,b支行,a,c,2 联行制度：我国联行往来管理体制根据“统一领导、分级管理”的原则，划分为全国联行往来、省辖往来和县

4、辖往来三种，采取总行、分行、支行三级管理。1）全国联行往来:适用于全国不同省、市、自治区各行处之间的资金帐务往来。2）分行联行往来:适用于同一省、市、自治区范围内各行处之间的资金帐务往来。3）支行联行往来:适用于县、市支行范围内各行处之间的资金帐务往来。,三、联行往来的核算要求1树立全局观念2认真执行联行制度规定3严密监督，保证资金的安全完整,四 联行往来核算系统1定义：是指整套联行帐务组织，包括科目的设置、信息传递凭证、对账监督、汇差清算以及年终结平帐项等。2 具体做法：1）划分往账和来账两个系统2）运用报单贯穿联行往来账务3）计算机程序监控、逐笔核对4）及时清算汇差资金5）划分年度、结平账

5、务,直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；查清未达，年度结清。,第二节 全国联行往来(原理),一 凭证和会计科目1凭证：联行报单（借方报单，贷方报单；邮划报单，电划报单）邮划：第一联：发报行签发后寄收报行做来账卡片第二联：寄收报行做来帐报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子对帐中心第三联：发报行做往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子对账中心第四联：发报行做往账卡片留存,电划：第一第二联缺；第三联用途同上；第四联用途同上并且以此拍发电报（发报行）。收报行收到电报后填至一至四联，电划借贷方补充报单，以二联同上，第三联做转账借（贷）方传票，第四联做付（收）

6、款通知交有关单位。,2 会计科目统一科目：存放联行款项（往账户；来账户）联行存放款项（往账户；来帐户）上年存放联行款项上年联行存放款项全国联行汇差（与汇差资金科目相对应）汇差资金划拨（贷方反映拨入资金，即负债增加；借方反映拨出资金，即资产增加）,习惯用法：1）联行往帐。该科目在发报行填发报单办理往帐时使用。本科目属资产负债共同类科目，余额应借、贷双方轧差反映。2）联行来帐。该科目在收报行收到报单办理来帐时使用。3）上年联行往帐。该科目在发报行核算上年联行往帐时使用。新年度开始，发报行应将上年度联行往帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目。4）上年联行来帐。该科目在收报行核算上年联行来帐时使用

7、。新年度开始，将上年度联行来帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目；同时，在新年度收到的上年报单用本科目核算。,二 联行往来的专用方法联行行号 联行专用章联行密押 电报格式,1,2,3,4,发报行,收报行,管辖分行,管辖分行,1,1,2,1,2,2,总行电子对账中心,三 业务处理 1 经办行直接往来、往账来账分别核算（1）发报行的核算 1）填制和寄发报单 联行业务发生时，发报行应以办妥资金收付手续的有关结算凭证和业务凭证为依据，并根据联行往帐科目的记帐方向填制联行报单。“联行往帐”科目的记帐方向为借，应编制借方报单，如果记帐方向在贷方，应编制贷方报单。代付：借 联行往账 贷 活期存款（或其他

8、）代收：借 活期存款 贷 联行往账,2）编制联行往账报告表联行往帐报告表是反映当日或一定时期联行往帐科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督联行往帐的工具。每日营业终了，发报行应将第三联行报单（往帐报告卡）按借方、贷方分开，在按照收报行行号顺序整理（电划在前，邮划在后），并分别借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以应编制联行往帐报告表一式两联。报告表与“联行往帐”总帐当日发生额及余额核对相符后，第一联往帐报告表附第三联报单寄管辖行；第二联往帐报告与第四联行报单留存。,3）当日联行往账务的结束工作 每日营业终了，发报行将留存的第四联报单按借方、贷方分别加计总数，汇总编制“联行往帐”科目的借方、

9、贷方传票，再根据传票编制联行往帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，同联行往帐报告表余额核对相符。第四联报单与第二联行往帐报告表，定期装订保管。,（2）收报行的核算 1）审查报单 2）完整报单的处理 收到代收：借 联行来账（存放联行款项来帐）贷 活期存款 收到代付：借 活期存款 贷 联行来账（存放联行款项）,3）错误报单的处理 A可转账错误报单的处理 原则：行号为准 第一：行名行号是本行，但附件是他行的；或行号是本行，但附件和行名是他行。代收业务为例：我行 借 联行来账（存放联行来账户）贷 联行往账（存放联行往账户）正确收报行：借 联行来账 贷 活期存款第二：报单行名附件均属本行，但行号是他行

10、代收业务为例（贷报）我行 借 联行往账 贷 活期存款行号行 借 联行来账（发报行）贷 联行来账（我行）B 不能转账的错误报单,4)编制联行来帐报告表。每日营业终了，收报行应将第二联联行报单按借方、贷方分开，按发报行行号顺序整理，并分别按借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以编制联行来帐报告表一式两联。报告表经审查并与联行来帐科目总帐的当日发生额和余额核对相符后，第一联联行来帐报告表附第二联报单寄管辖分行，第二联联行来帐报告表与第一联报单留存。,5)当日联行来账的结束工作每日营业终了，收报行应将留存的第一联报单按照借方、贷方分开分别加计总数和金额，汇总编制联行来帐科目的借方贷方传票，并根据转帐传票编

11、制联行来帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，并同往帐报告表余额核对相符。第一联报单附第二联联行来帐报告表，定期装订保管。,练习：1工商银行北京某分理处承办兑付银行汇票业务，金额10000元，收款单位是北京电子元件厂；付款单位是保定市医药公司，付款行是保定新环路工行某营业所。写出两家银行的相关分录。,2全国联行往来的监督和对账（集中监督/集中对账）1）管辖分行的处理联行往来报告表及所附报告卡的审核报告表、报告卡的数据录入查询查复档案的建立管辖分行数据的传输及备份2）总行电子对账中心的处理全国联行往帐、来帐的账务处理（未配对、已配对、待查对；）三个账户（全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、通汇行明

12、细账）联行往来报告表及所附报告卡的审核数据的归并、抽对与监督,3 全国联行往来汇差资金的核算 1）全国联行汇差资金的计算联行汇差资金是同一银行系统内各行处间委托和代理联行收付款项相互轧抵后的差额，即存放联行款项、联行存放款项、上年存放联行款项、上年联行存放款项、全国联行汇出汇款五个科目的余额扎抵后的差额。应付汇差联行往来各科目借、贷余额的差额在贷方，即代收大于代付。应收汇差联行往来各科目借、贷余额的差额在借方，即代收小于代付。,2）联行汇差的划拨1基层行处（上存；借入）应收汇差：借 汇差资金划拨全国联行汇差资金户 贷 全国联行汇差应付汇差：借 全国联行汇差 贷 汇差资金划拨,2管辖分行汇总应收

13、汇差：借 汇差资金划拨总行户贷 汇差资金划拨全国联行汇差资金户汇总应付汇差则反之3总行分行上缴应收汇差：借 全国联行汇差某分行户贷 汇差资金划拨某分行户如是应付汇差则反之以上核算仅为帐务上的核算，并无实际资金的转移。将横向的资金相互占用关系转化为和上级行得上存与借入的关系。,练习：1）某支行3月1日经核算，联行汇差为应付汇差2万元。借 全国联行汇差 20000贷 汇差资金划拨全国联行汇差资金户 200002）某分行当天所辖各行处汇差资金资料如下：甲行为应付汇差 2万 乙行为应付汇差 8万丙行为应收汇差 3万 丁行为应收汇差 4万则分行的会计分录是？借 汇差资金划拨甲行全国联行汇差资金 2000

14、0 乙行 80000贷 汇差资金划拨总行.30000 丙行 30000 丁行 400003）总行：借 汇差资金划拨 分行 30000 贷 全国联行汇差 分行 30000,3）联行汇差资金的清算基层行处上缴应付汇差：借 汇差资金划拨全国联行汇差资金户贷 存放中央银行款项管辖分行收到上缴的应付汇差时：借 存放中央银行款项贷 汇差资金划拨某行处管辖分行将资金下拨给应收汇差行：借 汇差资金划拨某行处贷 存放中央银行款项基层行处收到分行拨给的汇差资金时：借 存放中央银行款项贷 汇差资金划拨全国联行汇差资金户,4）联行汇差利息的处理（每季度结息一次）1基层行上划应付汇差利息：借 金融机构往来支出联行往来利

15、息支出户 贷 联行往帐上划应收汇差利息：借 联行往帐贷 金融机构往来利息收入联行往来利息收入户,2上级行收到经办行上划的应付汇差利息：借 联行来账贷 其他应付款应收.：借 其他应收款贷 联行来账3管辖分行汇总轧差后上划至总行。,4 全国联行往来帐项年度结清1）划清年度（12月31日）2）上年度联行帐务查清的标志第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，最后余额平衡一致；“全国联行汇差”科目上年户借、贷方余额相等第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有未配对和待查对的情况第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账发生额、余额全部核对相符,3）上年联行账务的核对与上划基层行处（上年借方余额）：借 分

16、行辖内往来往账户贷 上年联行往账 管辖分行：（收到上划的借方余额）借 上年联行往账 贷 分行辖内往来来账户（汇总后上划总行，假设分行还是借方余额）借 联行往账 贷 上年联行往账 总行：借 上年联行往账 贷 联行来账,第三节 全国电子汇兑往来的核算,一 电子汇兑往来核算使用的会计科目：1、电子汇兑往来（资产负债共同类科目）2、电子汇兑汇差（资产负债共同类科目，应收汇差记在贷方；反之则反之）3、存放电子汇兑汇差款项（资产类科目，下级行对上级行清算汇差时使用）4、电子汇兑汇差存放款项（负债类科目，上级行对下级行清算汇差时使用）,二 电子汇兑往来系统的基本做法：发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子

17、汇兑往账信息上传支中心，支中心收到所辖经办行传来的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报行。（注：收报行与发报行两者并不直接往来）,支中心,分中心,分中心,总中心,支中心,三 电子汇兑往来系统的核算：发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑往账信息上传支中心，并作账务处理。发出贷方报单业务的会计分录为（借方报单业务反向处理）：

18、借：xx 存款-xx 户 贷：电子汇兑往来-往账户收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑来账凭证并处理账务。收到贷方报单业务的会计分录为（收到借方报单业务反向处理）：借：电子汇兑往来-来账户 贷：xx 存款-xx 户,四 电子汇兑往来汇差资金清算：电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立汇差清算存款户并存入资金。1、各经办行于每日营业终了根据当天发生的电子汇兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额并编制汇差记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应收汇差的会计分录为（应付汇差反向处理）：借：存放电子汇

19、兑汇差款项（反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）贷：电子汇兑汇差,2、地市支行根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来业务，计算电子汇兑汇差。如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：借：存放电子汇兑汇差款项（全辖轧算为应收汇差，反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）借：电子汇兑汇差存放款项A 行户（A 行户为应付汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）贷：电子汇兑汇差存放款项B 行户（B 行户为应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）,如为应付汇差会计分录为：借：电子汇兑汇差存放款项A 行户（A 行户为应付汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少

20、）贷：电子汇兑汇差存放款项B 行户（B 行户为应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）贷：存放电子汇兑汇差款项（全辖轧算为应付汇差，反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款减少）分行的处理与地市支行相同。,3总行根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为（应付汇差反向处理）：借：电子汇兑汇差 XX 分行户贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 分行户（反映XX省分行在总行的清算资金存款帐户资金将会增加）各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户资金充足，通过人民银行调出资金。,例题,第四节 全国电子联行往来,

21、一基本概念 全国电子联行往来（简称电子联行）是指发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络系统进行异地资金划拨的帐务往来。电子联行系统在总行设立资金清算总中心，在各地（市）设立资金清算分中心，各分中心受理联行汇划业务，通过电子计算机网络和卫星通信技术直接发送总中心，由总中心转收转发。办理电子联行往帐的行:电子发报行（简称发报行）。办理电子联行来帐的行:电子收报行（简称收报行）。清算总中心:电子联行转发行（简称转发行）。,各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行；收到汇划业务的行称汇入行。汇出行与发报行、收报行与汇入行之间可采取纸凭证、磁介质、联网三种方式处理支付业务，已基本实现

22、“天地对接”。电子联行的“天地对接”就是将卫星通信网向地面延伸，实现金融卫星通信主干网和城市网区域网等地面网的联接，使电子联行业务和同城清算系统相联和汇出、汇入行相联，最终和客户相联。其目的就是要改变电子联行往来资金“中间快两头慢”和“天上三秒地上三天”的局面。全国电子联行应用系统自1991年4月1日开始运行至今，已有1000多个城市分（支行）及18000多个商业银行通汇网点。全国电子联行系统是中国现代化支付系统的基础.,3会计科目电子联行往账:发报行通过转发行向收报行进行的资金汇划业务通过本科目核算。余额双方反映，不得轧差。电子联行来账:收报行通过转发行转来的发报行的资金汇划业务通过本科目核

23、算。电子清算资金往来:各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠通过本科目反映。每日电子联行往帐科目和电子联行来帐科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，在人民银行会计报表全国汇总后，本科目借、贷方余额应相等。,4 会计凭证1.电子联行转汇贷方（借方）清单:该凭证一式三联：第一联作发报依据，由发报行留存；第二联经发报行会计部门记帐后，与有关凭证一并作为有关金融机构往来科目的传票附件；第三联回单，由发报行作为回单退汇出行。2.电子联行往帐贷方（借方）清单:该凭证一式二联：第一联与相关凭证一并作有关金融机构往来科目的传票附件；第二联代电子联行往来帐卡片帐。3.电子联行来帐贷方（借方）清单

24、:该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联作有关金融机构往来科目传票附件；第三联交汇入行凭以填制传票后作有关金融机构往来科目传票附件。4.电划贷方（借方）补充报单:该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联交汇入行代转帐传票；第三联汇入行交开户单位作收付款通知。,二 业务处理1汇出行汇出行收到开户单位递交的因转汇的汇划凭证，按规定审核无误，分别划收和划付业务，处理填制转汇清单和一式三联，并汇总填制划款凭证办理转帐。代收业务：借 活期存款 贷 存放中央银行款项代付业务：借 存放中央银行款项 贷 活期存款转帐后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开

25、户发报行。,2 发报行发报行收到汇出行递交的划款凭证、三联转汇清单以及有关汇划凭证后，经审核无误并确认汇出行帐户中存款足够支付时，即可进行帐务处理。发生：借 某银行存款汇出行户 贷 电子联行往账转帐后，第三联转汇清单作为回单退汇出行。第二联作有关传票附件留存，第一联提交录入员签收后，凭以输入电子银行计算机系统，打印出电子联行往来帐清单。录入计算机的往帐信息，经审核无误后，通过通讯网络发往转发行，并根据转发行发回的收电回执，由电子计算机累计已发妥贷，借记业务笔数和金额。,对外营业终了：每日营业终了，发报行发出往帐结束包，与转发行对清当日往帐的笔数及金额累计数，收到对账正确回执后，填制转帐传票，办

26、理转帐。借 电子联行往账 贷 电子清算资金往来,3 转发行:转发行收到发报行送来的往帐信息，经确认无误后，向发报行发送收电回执，然后再按收报行行号分批转发收报行，并验证收报行的收电回执。4 收报行收报行收到来帐信息，经审核无误后，向转发行发生收电回执，并按汇入行打印电子联行来帐清单一式三联。经审核无误后，填制划款凭证进行账务处理。业务发生：借 电子联行来账 贷 某银行存款汇入行,营业终了：收报行通过转发行来帐结束包对清来帐后，编制转帐传票，将“电子联行来帐”科目余额转入“电子清算资金往来”科目。借 电子清算资金往来 贷 电子联行来账5 汇入行:收到收报行电子来帐清单及有关凭证，经审核无误后，进

27、行帐务处理。借 存放中央银行款项 贷 活期存款,第五节 与国外联行的往来,一全国联行外汇往来二港澳及国外联行往来即国内分支行和国外联行（包括港澳地区）相互间外汇资金的账务往来。1会计科目“港澳及国外联行往来”2账户的性质及开户方法性质：共同类借方反映通过国外联行收取外汇资金的情况，贷方反映通过国外联行支付资金的情况。期末结算时余额分借贷双方反映。,分散记账 分帐户 集中记账,国内分行,国外联行,国内总行,申请开户行,帐户行,总行,国外联行,帐户行,开户行,国内分行,国内企业,开户方法：a开立国外联行所在地货币的账户国内分行可直接与国外联行开户往来支行则需管辖分行同意并报总行批准方可与国外联行开

28、户往来办事处原则上通过上级行转账，不直接与国外联行开户。b国外联行如与国内联行开立人民币账户，需一律经总行批准且在总行开户。c开立其他可兑换货币的账户凭证申请开户行：“请借记”或”请贷记”接受开户行：“已借记”或“已贷记”,3 业务处理代收业务：借 某科目 贷 港澳及国外联行往来代付业务：借 港澳及国外联行往来 贷 某科目4对账直接往来，直接对账,例：1、我行接受上海化工进出口公司从其人民币账户划款2000美元给天津化工公司货款（天津联行）。2、收到加拿大中国银行分行的付款通知书，授权我行借记该行开在中行总行的美元存款账户，收款人是中服公司，我行即作汇款通知书，两天后存入其美元帐户。3、7月2

29、0日，我行接到了化工公司信用证项下全套单据并转送给开证行香港中行，信用证金额是港币5000元，香港中行8月3日贷记，8月8日我行收到贷记报单，付款给公司。4、五矿公司8月18日要求我行付港币给国外商人佣金5000美元，我行通过香港新华银行付款。,第五章 金融机构往来,第一节 与中央银行往来业务的核算,商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款项、借款和再贴现、存取现金，以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算的资金往来。其内容主要包括：向中央银行缴存存款准备金；向中央银行借款；向中央银行再贴现；向中央银行送存、提取现金等业务。一 会计科目 存放中央银行款项/准备金-存

30、中央银行存款-存中央银行财政性存款-存中央银行一般性存款,二 向中央银行提取与送存现金-货币发行与回笼（一）商业银行向人民银行支取现金-货币发行借：现金贷：存放中央银行款项-存中央银行存款户（二）商业银行向人民银行送存现金-货币回笼借：存放中央银行款项-存中央银行存款户贷：现金,二 向中央银行借款-再贷款再贷款是指人民银行向商业银行和其他金融机构以多种方式融通资金的总称。1 借款借：存放中央银行款项-存中央银行款项户 贷：向中央银行借款 2 还款借 向中央银行借款贷 存放中央银行款项,3 逾期贷款的核算 发生：归还：借：向中央银行借款某借款户贷：存放中央银行款项-存中央银行款项户 4再贷款利息

31、的核算 借：金融企业往来支出人行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项-存中央银行款项户,三 向中央银行贴现再贴现（一）办理再贴现的核算 借：存放中央银行款项 借：金融企业往来支出再贴现利息支出户 贷：再贴现某汇票户,（二）再贴现到期的核算借：再贴现贷：存放中央银行款项存中央银行款项户账户资金不足借：再贴现贷：存放中央银行款项存中央银行款项户贷：向中央银行借款,四、缴存存款的核算缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款，按规定的比例或全额交存人民银行。（一）缴存存款的核算（缴存存款分为初次缴存和调整缴存款的核算，两者分录一致，调减时分录方向相反）借：存放中央银行准备金 缴存中央银行财政性存

32、款（缴存比例为100）借：存放中央银行准备金 缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行准备金 存中央银行款项,（二）欠缴存款的核算1.发生欠缴的处理：商业银行应填制待清算凭证表外科目收入传票，以记载表外科目登记簿。收：待结算凭证人民银行2.扣收欠缴存款的处理借：存放中央银行准备金缴存中央银行财政性存款户 借：存放中央银行准备金缴存中央银行一般性存款户借：营业外支出罚款支出（欠缴）贷：存放中央银行准备金存中央银行款项户付：待结算凭证人民银行,第二节 与国内同业往来业务的核算,一 定义 同业往来是各个不同系统的商业银行之间的往来。二 同业拆借（一）同业拆借的核算 1同城拆借的核算程序。1）拆出行的核

33、算。借：拆放同业-拆入行户 贷：存放中央银行款项 2）拆入行的核算。借：存放中央银行款项 贷：同业拆入-拆出行户,2 异地拆借的核算程序 1）拆出行的核算。借：拆放同业-拆入行户贷：存放中央银行款项 2）拆入行的核算借：存放中央银行款项贷：同业拆入-拆出行户,（二）拆借资金归还的核算1 拆入行的核算借：同业拆入-拆出行户借：金融企业往来支出-同业拆借利息支出户贷：存放中央银行款项2拆出行的核算借：存放中央银行款项贷：拆放同业-拆入行户贷：金融企业往来收入-同业拆借利息收入户,三同城票据交换及清算1 票据交换的一般规定:同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内或同一经济区域内各银行机构办理

34、的跨行票据交换及资金清算业务。所有同城跨行支付和大部分行内支付交易是通过同城清算所进行交换和结算的。另外,异地跨行支付在送交商业银行内联行系统处理之前,首先经同城清算所进行跨行交换和结算。,2 票据交换的处理方法 人民银行拥有和运行同城清算所,对参与票据交换的成员进行监督和提供结算服务。在支付业务量大的地方,一天进行两次交换,一般每天上午交换一次。余额结算采取净额方式,资金次日抵用。在目前,绝大多数同城清算仍然是实物票据交换。部分同城交换开始采用磁介质交换信息,个别大城市同城交换开始采用票据清分机或用网络交换支付信息。同城清算的自动化水平正在迅速提高。提出行：向它行提出票据的银行提入行：向它行

35、提入票据的银行借方票据（应收票据）贷方票据（应付票据）,3 会计处理商业银行提出和提入的票据资金，均应通过人民银行存款帐户进行清算。在实际工作中，提出和提入的票据并非都直接通过“存放中央银行准备金”科目核算，而是事先通过相应的过渡性科目入账，如“其他应收款”、”其他应付款”等科目，最终以交换差额从过渡性科目转入“存放中央银行款项”科目核算。1.提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行收取款项）借：其他应收款提出交换票据应收款（向人民银行收款）贷：其他应付款托收票据（应付给客户存款，在没有收到对方付款之前，不能打入收款人的存款帐户，所以先通过过渡性科目挂帐处理）,2.提出贷方票据（接受付款人委托

36、，可直接扣款）借：活期存款付款人贷：其他应付款提出交换票据应付款（应付给人民银行）3.提入借方票据（人家是”收“，我们是”付“）借：活期存款付款人贷：其他应付款提入交换票据应付款4.提入贷方票据（人家是”付“，我们是”收“）借：其他应收款提入交换票据应收款贷：活期存款收款人（核对无误，可直接入帐）,5.交换终了，轧计差额，向人民银行清算资金借：其他应付款提出交换票据应付款借：其他应付款提入交换票据应付款贷：其他应收款提出交换票据应收款贷：其他应收款提入交换票据应收款按照其差额，借记或贷记：存放中央银行款项6.对提出的借方票据在没有收到退票之后，为客户办理入账。借：其他应付款托收票据贷：活期存款

37、收款人,三 异地跨系统转汇款项（一）由跨系统商业银行转汇的核算程序1“先横后直”的核算程序。,转汇行,汇入行,付款单位,汇出行,收款单位,（1）汇出行的核算 借：活期存款-付款单位户 贷：存放中央银行款项（2）转汇行的核算。借：存放中央银行款项 贷：联行往账（3）汇入行的核算。借：联行来账 贷：活期存款-收款单位户,2“先直后横”的核算程序。适用于汇出行所在地为单系统银行机构。（1）汇出行的核算。借：活期存款付款单位户 贷：联行往账,付款单位,汇出行,转汇行,汇入行,收款单位,（2）转汇行的核算 借：联行来账 贷：存放中央银行款项（3）汇入行的核算。借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款单位户

38、 3“先直后横再直”的核算程序。适用于汇出行，汇入行所在地均为单系统银行机构。,付款单位,汇出行工商银行（甲）,转汇行工商银行（乙）,转汇行农业银行（甲）,汇入行农业银行（乙）,收款单位,（二）由人民银行转汇的核算程序 1 汇出行（1）汇出行所在地为双系统银行地区 借 活期存款 贷 存放央行款项（2）汇出行所在地为单系统银行地区。借 活期存款-付款单位户 贷 联行往账 管辖行（或代办行）借：联行来账 贷：存放中央银行款项,2汇入行的核算（1）汇入行在双系统银行地区。借：存放中央银行款项贷：活期存款-收款单位户（2）汇入行在单系统银行地区代办行（或管辖行）：借：存放中央银行存款贷：联行往帐汇入行

39、：借：联行来账贷：活期存款收款单位户,第三节 与国外代理行往来,一 代理行的基本理解1、代理关系的建立考察了解对方银行的资信签订代理协议并互换控制文件（主要内容：密押、印鉴/信函方式、费率表）双方银行确认控制文件注意：应已建立外交关系并由总行出面建立代理关系。2、代理行的种类：帐户行；非帐户行3、帐户行关系的原理,二账务处理会计科目：存放国外同业 国外同业存款1总行集中记账特点：各分行应逐笔将国外账户行借贷记报单作为附件，通过全国联行外汇往来科目报单上划总行记账或由总行通过全国联行外汇往来科目保单下划国内分支行处理。会计分录（以收款为例）分行上划：分行 借 联行往账 贷 相关科目总行 借 存放

40、国外同业款项（国外同业存放）贷 联行来帐,2经办行分散记账特点：分散记账行不必每笔划转总行记账，直接以国外账户名义记账。根据帐户收付情况用邮划或贷划报单将资金拨总行或向总行领用。分录：分行 平时记账 借 存放国外同业国外行 贷 有关科目 划转头寸 借 联行往账 贷 存放国外同业总行 借 存放国外同业 贷 联行来账,3开立分户账特点：业务行可直接记国外账户行账；总行授权国外账户行将分户帐上的每日余额无论借贷方，一律划拨总行账，使各分户账每日余额为零业务行营业中：借 存放国外同业 贷 相关科目 对外营业终了;借 联行往账 贷 存放国外同业,习题1上海中行分行收到纽约麦加利银行贷记报单，分散记账，共计3笔：1）2000美元 开户企业轻工进出口公司2）3000美元 开户企业食品进出口公司3）1500美元 淮海路分理处侨汇，收款人詹华2收到加拿大皇家银行付款通知书，授权我行借记该行开在我行总行的美元外汇账户，金额10000美元，收款人中服公司，我行为其开户单位办理收款手续，该企业有美元外汇账户。,