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1、本节任务（1课时）1、小规模纳税人2、解交增值税3、月末结转,实行简易计算办法 购入货物或接受应税劳务不得抵扣其应纳税额；即购入物资及接受劳务成本，不通过“应交税费应交增值税(进项税额)账户核算。公式为：应纳税额应税销售额征收率（课本116页）,1、小规模纳税人,含税销售额(1征收率),3%,例 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用增值税率3%。该企业2010年3月应缴纳的增值税为A 3540元 B 5400元 C 5724元 D2778.64元,巩固练习,1.某商店为小规模纳税人，20
2、06年1月购进商品6000元（不含税）。销售收入为16000元，该商店当月应纳增值税？A 576.9 B 615.38 C 905.66 D 640元2.某食品加工企业为小规模纳税人，2007年2月销售额为16960元，直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费200元，则该月应缴纳的增值税？A 450元 B 579.6元 C 870元 D 493.98元,【例7-24】2007年10月8日，某小规模纳税人购入丁材料一批，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税额3400元。丁材料已验收入库，价款均以银行存款支付。当月该企业同时销售C产品一批，含税销售额为63600元，价款收存银行，适
3、用的增值税征收率为3%，该企业据此进行如下会计处理：,(1)购进丁材料：(2)销售C产品：,（1）借：原材料丁材料 23400 贷：银行存款 23400（2）不含增值税的销售收入 应交增值税额,注意：小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，只需在“应交税费应交增值税”账户中核算即可，而无需在“应交税金应交增值税”明细账户中设置上述专栏。,小规模纳税人与一般纳税人在增值税核算上是有区别的。,上交本月增值税借：应交税费应交增值税(已交税金)贷：银行存款上交上月增值税借：应交税费未交增值税 贷：银行存款,2.解交增值税 119页,3、月末结转 119页结转本月未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税结转本月多交增值税 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）,
