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1、国有企业全面预算管理问题与对策研究在复杂的经济环境中，国企需把握住企业的走向，确保利润效益稳步增长。从经济发展脉络来看，推进中国式现代化国企管理需推陈出新，革新管理思路，全面落实预算管理。但国企在执行预算管理阶段，仍存在比较突出的问题，为此本文结合国企现状，分析国企预算管理中的问题，并提出解决问题的建议。研究发现，在企业内部，积极践行全面预算管理非常关键。该项工作是助力企业发展，实现业务整合的最佳途径。作为有效的管理手段，该项管理职能的控制、激励功能较强，同时还具有理想的评价效果。优化预算体系，发挥全面预算目标的引领作用，实现战略目标、预算目标、考核目标有效衔接；突出全面预算对战略目标的落实保
2、障作用，着力通过全面预算引导资源合理配置，强化成本管控，推动企业提质增效。一、国企践行全面预算管理的意义全面预算是指企业以发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。结合现实经验可知，国企践行全面预算管理，主要为了评估企业财务状况，预测未来经营活动，结合预测的结果，完成现有资源的配置，动态化监督业务执行过程。借助全面预算管理，消除企业发展隐患，反馈企业的执行效果，与此同时有效指导企业战略，从而助力企业稳定发展。由此可见，全面预算管理的执行影响层面较深，对企业经营效益改善大有裨益。
3、全面预算管理主要功能如下：第一，在实践中，全面预算管理可将主要管理目标分解，对其进行具体化和细化，借此提高管理效率，保障企业长足发展。在管理任务目标指引下，明确企业发展思路,结合现有资源，制定有效发展计划，在全面预算管理一系列手段加持下促使企业完成战略目标，增强企业发展实力。第二，全面预算管理的践行，可提高资源使用率，杜绝资源浪费。全面预算管理拥有严谨的管理机制，在科学机制的维护下，可辅助企业高效配置资源，实现国企资源合理分配。在保障企业服务功能的同时，发挥资源的最大价值。第三，全面预算管理的落实，有助于促进信息传递，强化企业内部联系，形成企业发展合力。第四，具体工作中，将预算管理落实到位，可
4、提高企业管理水平，弥补企业管理漏洞，保障企业管理效率和质量。在全面预算管理督促下，全体员工都将参与编制工作，提高财务风险意识，将业务要求融入预算管理，制定切合实际的预算管理流程。对流程执行全面监督，利用合理化方式，提高员工管理意识，同时增强企业的内控能力，提高管理效率。二、全面预算管理中的核心问题(一)预算编制问题预算编制阶段的问题主要体现在两方面：其一，管理部门预算目标的设立偏差大，存在不合理性。从实际工作了解到，国企设置预算管理任务和主要目标时，所依托的数据往往不够全面和清晰。实践环节中，预算编制缺少关键性数据，主要体现在仅凭上一年度财务指标和信息进行评估，没有结合企业发展现状，作出具体分
5、析。这一问题容易导致当年预算与当年实际执行偏差过大，造成较大资源浪费。其二，项目预算中，目标的分解不具体。在实际工作中，每个项目都是需要根据数年连续编制预算才能完成整个项目的全面预算，在项目设立之初，没有将预算目标进行分解，按年度或者项目进展进行细致预算，这样的问题，会导致预算编制数据和项目实际进度不匹配，没有达到预算的目的。（二）预算执行问题全面预算管理执行中现存的问题同样可以概括为两点：第一,在预算执行阶段管理较为空洞，没有设置监督部门，这项工作缺失,影响了预算执行的有效性。研究发现，预算在执行过程中，承担主要风险的是财务部门，而其他部门参与较少，预算管理缺少沟通。这样一来会弱化预算管理执
6、行的效果，让各部门认为企业现行预算执行不是自己的责任，缺乏配合主动性，从而弱化预算执行的力度。同时，还容易增加各方矛盾。第二，实际工作中，预算执行力较差。研究发现，在预算执行过程中棘手问题较多，许多部门意识弱化，没有落实好成本管理，成本管控期间缺少有效的过程管控，所以导致效果不佳。成本费用的报销管控本是严肃的工作，但由于管控手段缺少，不仅存在滞后性，而且执行起来较随意。这一现象造成了预算的刚性减弱，无法发挥出管理效果。例如：报销超支、申请追加预算现象较为突出，这会促使相关部门轻视全面预算管理，忽视预算管理的严肃性。长久如此，各部门将不能按预算合理分配资金，从而加剧预算失控状况。（三）预算考核问
7、题在现阶段的预算考核中，问题也是比较突出的。全面预算管理特征鲜明，具有全员参与以及全方位管理的特点，在实践中想要发挥出全面预算管理执行的作用，需从人员意识强化入手，提高预算管理执行力。现如今的全面预算管理存在的问题有：第一，预算管理重视不足。站在领导的角度，领导对全面预算的执行过程缺少关注，全面预算管理实施时，往往凭主观经验落实工作，预算执行的科学控制比较缺失。未将预算管理执行情况作为考核指标，预算管理并没有对全员产生考核效果。站在员工的角度,员工的认知不到位，对预算管理重要性认识不清，未参与预算管理培训。第二，现实工作中的预算考核次数较少，不能发挥预算管理优势，没有奖惩措施强化预算管理的效果
8、。从实际情况了解到，部分企业的考核未能细化和深入，多数为半年度和年度考核。另外在考核中关注的也只有重要岗位或部门考核，这种片面性的考核，无法产生激励效果。结合现实可知，一年中考核次数较少，将无法顺畅实施动态预算管理，也无法及时发现问题，导致预算结果偏差较大。三、国企优化全面预算管理的措施(一)完善全面预算编制体系全面预算管理需制定具有战略导向的目标，提高预算管理有效性。预算是科学指引(企业各阶段战略)，同时起着战略目标实施的基础作用，不容忽视。国有企业要脱颖而出，实现既定的战略目标，增强企业经营能力，就要以预算为基础，强化预算管理效果。制定全面预算目标时，需综合考虑发展因素，明确全面预算管理任
9、务，确保预算目标与企业经营实际贴合，为企业效益持续提升、业务空间扩展提供动力。首先，合理选择预算指标。研究发现，在预算管理体系中，起到关键作用的预算指标是不可或缺的。传统的预算目标指导性差，管理模式单一，主要用利润进行管理,借此实现效益最大化。为强化管理效果，需将预算管理目标分解，将其融合到企业各阶段，提高预算管理的价值。其次，以内外部环境为基础，建立预算管理目标。处于不同时期的企业，其内外环境差异较大，因此需结合企业发展动态，完成预算管理目标制定。对预算目标有效地分解，在此基础上明确责任主体。提高预算编制科学性。工作中要合理选择编制方法，确保编制的有效性。首先，预算编制期间，企业可结合实际业
10、务情况完善编制方案。预算编制时，考虑市场环境的变化，对企业业务情况进行预估，保障企业的潜力。其次，国有企业应结合当前的发展情况选择合适的预算编制方法，常用的预算编制方法有五种，一是概率预算方法，二是定期预算方法，三是零基础预算方法，四是滚动预算方法，五是弹性预算方法。企业应根据自身情况选择某一种预算方法，也可以两种或几种预算方式相结合。无论是用哪个预算编制方法，都需要注意预算编制的准确性。最后，强化财务预算编制能力。实际工作中，财务预算是系统工作，涉及内容较为全面，科学的财务预算作用显著，可预测现金收支，同时精准掌握利润分配等指标，重要性不容忽视。总而言之，提高编制科学性，可全面剖析资金来源和
11、支出情况，助力企业可持续发展。全员参与预算编制。从上文了解到，国有企业编制预算阶段存在棘手的问题，主要是管理部门预算目标的设立偏差大以及项目预算中目标的分解不具体。为解决上述问题，提高编制可行性，保障全面预算管理作用，需全员参与预算编制，通过沟通协作，实现编制水平的提高。全面预算范围涵盖企业经营活动、投资活动、财务活动等，涉及企业所有的经济活动和工作岗位，为了将企业经营目标分解到每一个岗位，同时，每一个岗位的工作效能能统一到同一个方向和进度目标，全员参与预算能确保预算的全过程、全方位得到充分体现，能够使预算编制更加科学合理，使预算编制更具有全面性和前瞻性及预见性。预算编制之前召开会议，就核心问
12、题讨论，由企业管理人员牵头，借助有效的交流，确定各项经营指标。为了将预算目标有效分解，各部门要召开讨论会，提高预算初稿的精确度，将预算初稿上报，经多方审核，不断优化编制方案。预算编制的过程中，要采取动态化管理措施，通常多次复核、审查，改掉方案中不合理的地方。财务部门应发挥保障作用，严把预算编制质量关，有效指导预算编制，分析部门预算方案，并实施汇总。有了全员参与后，预算编制可打破部门壁垒，对工作规划有效协调，提升预算管理可控性。另外，还可借助预算管理培训，激发大家的工作热情，提升预算工作能力，夯实预算编制的基础。（二）落实好预算管理执行的控制措施科学设立监督部门。预算执行阶段，需设立监督部门，借
13、此保障预算执行效果。围绕当前预算执行监管不足的问题，需成立专门部门，实施不定期的监督，改善预算执行状况，及时发现预算执行问题，并采取合理解决措施。建立反应迅速的预算预警机制。工作期间，为了确保预算管理持续发挥功效，在执行阶段各项措施得以落实，要在评估环境的基础上建立高效预警机制，剖析预算的完成情况。同时，对预算进行动态管控，为后续工作提供保障。具体实践中，预算预警机制想要取得成绩，全面发挥预警作用，就要动态分析预算指标。工作期间将预算指标具体化，最好可以精确落实到月度、半年度，分析关键节点的预算执行情况，了解实际与理想差距。针对超支问题要深层次查明原因，并制定解决措施，方便日后工作的改进，在预
14、警机制的作用下，避免预算差异的扩大。除此之外，各项费用的控制需有理有据，将企业的业务发展和市场变化结合，倘若内外部环境和业务范畴变更较大，可对预算适当调整。健全责任机制。国有企业预算管理想要强化效果，需明确重点内容,在实践中以年度预算为目标，确保管理任务精细化，以预算管理流程优化、管理方法创新为前提，持续增强预算管理能力。借助责任机制，确保预算管理规范化，掌握预算执行的标准和各项要求，确保预算的权威性，提高预算对人员和部门活动的约束力，强调预算的严肃性。实践环节中，构建管理的责任机制，通过设置预警机制，发挥预算执行的控制作用。执行反馈机制的应用。除了上述措施外，还需持续完善预算执行反馈制度，提
15、高企业管理水平。全面预算执行中，存在着反馈周期长、反馈内容不详细以及反馈次数少的问题，严重弱化了预算管理效果。针对这一问题，需设法增多预算反馈的次数，从源头杜绝浪费，提高国企资金利用率，合理控制企业管理成本。（三）健全全面预算考核体系设置科学的考核体系。从前文了解到，国有企业发展中，有着预算管理考核不完善的问题，影响了预算管理的实际功效。为此，要根据预算管理考核现有问题，改进和完善考核制度，提高考核的多元化和人性化。设置规范的考核机制，保障预算考核顺利实施。具体措施如下：首先，在具体工作中明确预算和业绩考核内在联系。企业以战略为依据落实高质量预算管理任务时，应明确各方主体责任，强化人员的责任意
16、识。其次，预算考核机构的设立。依托专业的机构，推进考核工作，强化预算管理效果。最后，明确考核指标。结合企业和员工实际，科学明确考核指标，认清部门主体责任，将考核纳入日常工作。以项目预算为例，在项目承揽之初，项目总监就应该对项目发展的全过程进行风险评估，对项目各阶段投入的人力物力进行精细化的预测，按季度设立考核目标，将每季度项目收支情况汇总对总监进行考核，将项目收支执行完成情况和项目总监的收入直接挂钩，以预算指标为工作导向，对项目资金进行合理利用，对成本进行有效控制。增加考核的次数。实际工作中，存在考核次数较少的问题，为此考核工作的完善，需从增加考核的次数入手，提高预算考核的质量。预算管理考核体
17、系具有较大潜力和优势，可激发员工主动性，使预算更加客观。所以实践中可实行以月度或者季度为基础的考核方案，合理增加考核次数,调动员工积极性，更好实现预算目标。具体实践中，企业要将全体员工看作考核对象，重视基层员工考核。与此同时，对考核责任分解层次，做好责任落实工作。包含推动产业转型提升亩均效益一一关于兰溪工业企业改造提升的调研报告20xx年7月，省委书记XX到兰溪检查指导工作，对这座老工业城市提出了“产业加快转型，古城焕发青春”的殷切期望。一年来，我们大力实施“强工兴市”战略，加快推进兰溪“产业振兴示范区”建设。兰溪工业发展成效如何？还存在哪些短板？下步工作该如何推进？带着这些问题,我从今年3月
18、初始，按照省委开展“大学习大调研大抓落实”活动要求，率调研组深入兰溪经济开发区、工业强乡镇蹲点调研，先后走访企业70余家，召开座谈会16次，对兰溪工业发展现状有了更全面的了解，并就如何推动传统产业改造提升作了深入思考。一、主要变化去年以来，兰溪精心筹办了实体经济发展大会、工业经济创新发展大会，相继出台支持实体经济发展18条政策、加快开发区“二次创业”12条意见、“1+6”人才新政等一系列政策，着力打好转型升级组合拳，工业经济呈现稳中有进的良好态势。一是主要指标增速明显。20xx年，兰溪实现规上工业增加值151、6亿元，居金华各县市第一位；工业投资增长8、3%,工业用电量增长8、5%,工业用地供
19、应宗数、面积分别同比增长40.7%和86、6%o今年一季度,规上工业增加值同比增长9、6%,继续保持良好的发展势头。二是产业结构不断优化。单位工业增加值能耗同比下降3、6%,传统产业在工业经济中的占比由20xx年的62、9%下降到56、5%o成功列入传统制造业改造提升分行业试点、纺织行业“机器换人”智能化改造、工业节能与绿色制造等多项省级试点。三是企业活力有效激发。新增国家高新技术企业18家；全市专利申请量同比增长56、3%；发明专利申请量同比增长223、3%,增幅均居金华各县市第一。完成股份制改造企业8家，新增挂牌企业39家，11家企业被列入全省“隐形冠军”培育名单。二、主要短板和原因分析虽
20、然兰溪工业保持了较好的增长势头，但发展不平衡不充分的问题依然存在，突出表现为工业亩均税收偏低。通过调研，我分析主要有三点原因：一是闲置低效用地较多。我们对全市工业用地情况、企业税收情况进行了彻底排查，目前兰溪全市共有零税收企业748家，用地9514亩。除零税收企业以外，其他低效企业也比较多，以兰溪经济开发区为例，共有企业330家，其中亩均税收在1万至8万元的企业有169家，占企业总数的51、2%o二是产业层次仍然偏低。兰溪工业仍以基础产业为主，纺织、水泥、冶金等产业均处在产业链上游，生产环节少，附加值较低。20xx年兰溪实现规上工业高新技术产业增加值30.38亿元，占规上工业增加值的20%,低
21、于金华全市14、4个百分点。三是企业科创能力较弱。虽然国家高新技术企业数量从20xx年的26家增长到20xx年的53家，但横向比差距依然较大，国家高新技术企业数仅占金华全市的9、8%,上市公司数仅占6、1%,不能形成高附加值的税收群体。三、对策措施通过调研，我们深深感到，只有紧紧抓住“亩均论英雄”改革这个突破口，才能加快传统产业改造提升，推动兰溪经济高质量发展。为此，必须抓好以下五项工作：以亩均效益为标准，把低效用地清出来。全面贯彻落实省委、省政府关于进一步深化“亩均论英雄”改革的决策部署，扎实推进闲置低效用地“三年清零行动”，对现有企业零税收或亩均税收明显偏低的,进一步查找原因，分类施策：对
22、属于企业自身原因未开工建设、未经营纳税且符合收回条件的，直接采取措施回收土地；对投资履行不到位、企业经营不善且无法收回的，令其限期开发整改，通过自主改造、依法转让、破产重整、协商共建、协议置换等方式盘活闲置土地资源。力争20xx年盘活低效用地3亩，到2020年全面清除闲置低效用地。以一带一路为统领，让富余产能走出去。作为老工业基地,一些富余产能在兰溪乃至整个华东地区难以布局，兰溪红狮水泥已经作了很好的探索和实践，用实际行动响应“一带一路”倡议。今年2月8日，老挝万象红狮5吨水泥生产线点火投产；5月18日，尼泊尔红狮6吨水泥生产线点火投产。红狮的“走出去”战略，既壮大了企业自身实力，又推动了目标
23、地经济社会发展，还为兰溪带回了可观的总部税收，开创了传统产业转型升级的新模式。兰溪将进一步加大政策扶持，鼓励企业响应“一带一路”倡议，接轨大湾区大通道建设行动计划，去海外寻求更大的发展空间。以腾笼换鸟为目标，将新兴产业引进来。积极推进“老树发新芽，新树深扎根”行动，比如华东铝业这个最困难的老国企，与杭州锦江集团战略重组，果断放弃电解铝，进军高技术、高附加值的光学膜产业，实现了从一锭铝到一张膜的华丽转身。20xx年，兰溪“光膜小镇”已入驻6家企业，累计完成投资15、6亿元。我们要继续深入开展产业链招商，积极引导上下游重大优质项目、知名公司入驻兰溪“光膜小镇”，增强产业集聚能力，力争到2020年实
24、现产值100亿元。同时，在全市面上推进企业对标竞价“标准地”改革，带着环境承载、要素匹配、投资强度、亩均贡献等一系列标准出让工业用地，紧扣“事先定标准、事前做评价、事中做承诺、事后强监管”四大环节，全面提升新引进项目的质量和效益。以凤凰行动为载体，使企业能级强起来。兰溪纺织行业做到300亿产值规模，却没有一家上市公司，为此我们出台优惠政策，鼓励企业兼并重组、股改上市。去年3家纺织企业合并成立万舟纺织集团，走上了集团化、国际化、时尚化发展道路，当年实现销售额23亿元，成为全国最大的棉坯布生产企业之一，为企业上市打下坚实基础。我们将以省“凤凰行动”为指引，高标准落实企业上市工作，鼓励企业瞄准关键技
25、术、高端装备、系统集成等战略性目标，加大并购重组力度。同时，完善拟上市企业清单，分级分步实施精准培育，力争今年完成股份制改造企业18家,新增区域性股权交易中心挂牌企业40家、新三板挂牌企业2家，报中国证监会审核1家。以机器换人为手段，促智能制造热起来。兰溪一直致力于推动“机器换人”工作，通过税费抵扣等政策，减轻企业负担，让企业轻装上阵，进行设备更新和工艺改进。作为全市支柱产业的纺织行业，拥有世界最领先的织机3万台以上，每千瓦时电可生产白胚布2、2米，远高于国内同类企业生产0.7米的平均水平；每万锭纱用工不到30人，远低于国内同行业用工80人的平均水平。我们要继续加大力度，搭建“机器换人”工程平台，提高对关键工序技改和工业机器人应用的奖励力度，加快落实“企业上云”行动计划，鼓励企业通过“互联网+”“大数据+”等手段提高工业信息化水平，实现从自动化到数字化再到智能化的跨越。
