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1、第九章公共物品与财政职能本章考情：本章考试分值为13分。本章主要内容：1 .公共物品的定义及其融资与生产2 .公共财政的基本含义与特征3 .公共财政的基本职能一、公共物品的定义及其融资与生产(新增)考试内容：公共物品的定义及其融资与生产。(一)公共物品及其特征1 .定义：公共物品是指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品。与私人物品相对应。2 .特征(1)非竞争性一主要特征(2)非排他性一派生特征(一)公共物品的需求显示通过政治机制(具有强制性的政治交易)显示对公共物品的需求。通过出价显示对私人物品的需求。(三珍共物品的融资与生产公共物品的供给：(1)资金来源一一融
2、资(2)生产1.公共赢I的融资(I)政府融资(或强制融资)免费搭车问题使公共物品市场融资机制失灵。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。(2)私人融资(或自愿融资)非排他性称为对自愿融资起障碍作用的关键因素。私人融资的缺点是可能导致公共物品的数量不足和结构不平衡。(3)联合融资常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。3 .公共物品的生产(I)政府生产:雇佣公共雇员(2)合同外包:政治家一私人厂商一雇员(四)公共物品供给的制度结构四方面:1.公共物品供给的决策制度。决策问题是公共物品制度结构的核心。4 .公共物品供给的融资制度。5 .公共物品供给的
3、生产制度。6 .公共物品供给的受益分配制度。建立一个多元的、竞争性的、有效率的、均衡发展的公共物品供给制度结构。【例题1单选题】公共物品的（）是公共物品供给制度的核心。A.融资制度B.生产制度C.决策制度D.受益分配制度答疑编号2880090101I1正确答案C【例题2.多选题】公共物品供给的制度结构由以下方面构成（）oA.公共物品供给的决策制度B.公共物品供给的获利制度C.公共物品供给的融资制度D.公共物品供给的生产制度E.公共物品供给的受益分配制度I答疑编号2880090102C正确答案ACDE二、市场效率与市场失灵略三、财政的基本含义与特征（一）财政的基本含义考试内容：财政的基本涵义。财
4、政是一种与市场经济发展需要相适应的财政类型，是为市场提供公共服务的财政。财政为市场提供公共物品和服务以满足公共需要。社会公共需要是相对于私人个别需要而言的，具有以下特征:（1）社会公共需要是社会公众共同的需要，它不是一般意义上的人人有份的个人需要,也不是个人需要的简单加总；（2）社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享有的需要，一部分社会成员的享用并不排斥其他社会成员的享用；（3）社会成员享用社会公共需要要通过纳税、付费等形式付出代价，当然这种代价的付出不遵循等价交换原则；（4）满足社会公共需要是政府的责任。（一）财政的基本特征考试内容：财政的基本特征（掌握财政具有四个基本特征：弥补市场
5、失效、提供公平服务、非市场营利性和法治化财政。（提示：掌握每个特征的含义，以应对单选题）1 .弥补市场失效2 .提供公平服务：是我国财政的重要目标和基本特征。财政公平包括起点公平、过程公平和结果公平,也包括经济公平和社会公平。财政提供公平服务体现在三个力福一（1）财政收入结构要体现公平性：包括横向公平和纵向公平。横向公平：经济能力或支付能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，以同等的方式对待条件相同的人。纵向公平：经济能力或支付能力不同的人应当缴纳不同的税收，能力强的人应该多缴纳税收，以不同的方式对待条件不同的人。（2）财政支出结构要体现公平性。财政支出要有相对统一和具体的标准。（3）财政体制的选
6、择要体现公平性。如转移支付制度的设计要考虑区域、城乡差距。3 .非营利性财政追求的是非营利性即社会目标。从财政收入看，政府主要是依靠非营利性的税收手段取得收入；从财政支出上看，政府主要是将财政资金用于具有非营利性质的社会公共需要方面。4 .法治性以具有法律效力的政府预算约束政府财政行为。【例题1多选题】（2009年）财政的基本特征有（）。A.弥补市场失效B.优化资源配置C.提供公平服务D.非营利性【例题2单选题】（2007年）市场经济条件下，政府必须依据经国家权力机关批准的政府预算来安排财政支出，这体现了财政的（）特征。A.非盈利性B.法治性C.弥补市场失效【例题3单选题】政府将财政支出主要用
7、于满足社会公共需要方面，这体现了财政的（）。A.营利性B.非营利性C.法治性D.效益性四、财政的基本职能三项：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。(一)资源配置职能考试内容：资源配置职能。1 .概念：通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。新增：财政资源配置职能的范围大小由政府的职能范围来确定,主要是市场配置无效(市场失灵)而又为社会公共需要的公共物品和服务。【例题单选题】通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态是指财政的()职能。A.资源配置B.收入分配C.经济稳定2 .范围：财政配置资源范围的大小取决
8、于政府职能范围的大小。在市场经济条件下，财政配置的范围包括：(1)满足政府执行职能的需要；(2)市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；(3)对社会资源配置的引导性支出。3 .财政配置社会资源的机制和手段(1)根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置。(2)优化财政支出结构。(3)为公共工程提供必要的资金保障。(4)通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率。(5)通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革，提高财政自身管理和运
9、营效率。(二)收入分配职能考试内容：收入分配职能。1 .收入分配职能的目标：实现公平分配2 .财政实现收入分配职能的机制和手段(1)根据市场和政府的职责分工，明确市场和政府对社会收入分配的范围和界限。(2)加强税收调节。(3)发挥财政转移支付作用。(4)发挥公共支出的作用.【例题多选题】财政实现收入分配职能的手段主要是()oA.税收B.转移支付C.公共支出D.国债（三）经济稳定和发展职能考试内容：经济稳定和发展职能。1 .财政经济稳定和发展职能包括：实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。2 .财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段(1)通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本
10、平衡,保证物价和经济增长稳定，实现充分就业和国际收支平衡。(2)通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。(3)通过税收等调节个人消费水平和结构。(4)财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。【例题多选题】市场经济体制下，财政担负的职能有()oA.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定和发展职能D.综合平衡职能r正确答案ABC五、建立现代财政制度略第十章财政支出本章考情：本章的考试分值2-5
11、分。本章主要内容：1 .财政支出及其分类2 .影响财政支出规模的主要因素3 .购买性支出和转移性支出一、财政支出及其分类（一）如何理解财政支出数据考试内容：如何理解财政支出数据。1 .财政支出规模：财政支出总额占GDP的比重；2 .财政支出结构；3 .财政支出的经济性质。（二）财政支出的分类方法考试内容：财政支出的分类方法。1 .适用于编制政府预算的统计分类（1）财政支出功能分类:反映政府的职能活动（2）财政支出经济分类2 .根据交易的经济性质分类（I）购买性支出:政府消费性支出、政府投资性支出（2）转移性支出（三）中国的政府支出分类改革考试内容：中国的政府支出分类改革。支出功能分类设为类、款
12、、项三级。支出经济类：类、款。二、财政支出规模的衡量指标财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量,如年度财政支出规模；二是用相对量来衡量，如财政支出占国内生产总值的比重。三、影响财政支出规模的主要因素考试内容：影响财政支出规模的主要因素（掌握）。财政支出规模的主要因素：（一）经济发展因素（一）政治因素政治因素可具体分为三个方面,即社会政治局面的稳定状况、政治体制结构及政府工作效率、政府活动范围。（三）经济体制制度因素（四）社会因素【例题多选题】（2007年）下列选项中，可能成为导致我国财政支出规模扩大的因素包括（）。A.我国是人口大国，政府用于发展义务教育的支出需求非常大B.随着收入水平的提
13、高，居民在住房、汽车方面的需求持续旺盛C.政府要偿还过去经济社会发展过程中应支付而未支付的历史欠账D.居民拥有财富的增多，使政府举借债务扩大财政支出规模成为可能E.我国城乡之间发展差距大，政府承担缩小发展差距的任务重正确答案IlACDE四、购买性支出和转移性支出（一）购买性支出和转移性支出的含义与特点考试内容：购买性支出和转移性支出的含义与特点购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务的活动一一用于日常行政事务支出（政府消费支出）采购和用于公共投资的支出（政府投资性支出）。这种支出体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移,包括政府补助
14、支出、捐赠支出和债务利息支出（多选题）。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。2.购买性支出和转移性支出的特点（1）购买性支出具有有偿性，转移性支出具有无偿性（2）购买性支出具有等价性，转移性支出具有非等价性【例题1单选题】（2007年）下列支出中，属于政府购买性支出的是（）0A.社会保障补助支出B.债务利息支出C.政府采购支出【例题2.多选题】（2008年）财政购买性支出的特点包括（）。A.有偿性B.无偿性C.等价性D.非等价性【例题3单选题】下列各项财政支出中，属于购买性支出的是（）。A.行政经费支出B.社会保障支出C.救济支出（二）购买性支出与转移性
15、支出的功能比较考试内容：购买性支出与转移性支出的功能差别（掌握）。1 .对生产与就业影响的方式不同购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响；转移性支出对社会生产与就业只能发生间接的影响作用。2 .对政府支出效益约束的强度不同购买性支出对政府具有较强的效益约束;转移性支出对政府的效益约束较弱。3 .体现财政的不同职能在财政支出总额中，购买性支出所占比重大,表明财政具有较强的资源配置职能；转移性支出直接改变社会财富的分配结构和国民收入分配比例。发达国家，转移性支出所占比重往往较大；发展中国家，购买性支出所占比重往往较大。【例题单选题】（2009年）为应对国际金融危机，我国政府决定从2008年
16、第4季度开始实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，用两年多时间增加4万亿元投资，带动生产和就业规模扩大。这表明政府购买性支出（）oA.可以直接刺激社会生产规模扩大8 .不会扩大和增加社会需求C.具有较强的收入分配职能D.可以不遵循市场等价交换原则第十一章财政收入本章考情分析：本章考试分值4-6分。本章主要内容，1.财政收入形式与分类2 .影响财政收入规模的主要因素3 .政府债务收入一、财政收入形式与分类（一）财政收入的含义考试内容：财政收入的含义。财政收入，是政府为了满足社会公共需要，保证提供公共物品和服务，依法取得的货币收入。(1)财政收入是一个筹集收入的过程。(2)财政收入是指财政分配活
17、动的结果。(3)从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币资金的总和。取得财政收入，是政府履行职能的物质基础和前提条件”(一)财政收入的形式考试内容：财政收入的形式。我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成,1 .一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入(1)税收国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最主要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式，【例题1单选题】税收是国家凭借其()取得的财政收入。A.经济权力B.信用C.政治权力【例题2单选题】财政收入最主要的形式是()
18、oA.税收B.国有资产收益C.政府收费(2)国有资产收益国家凭借其对国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。【例题1单选题】国家以国有资产所有者身份，通过股息、红利等形式取得的收入，属于()。A.税收B.政府收费C.国有资产收益【例题2.多选题】在我国财政收入中，国有资产收益的具体形式包括（0A.税收B.股息C.规费D.资金使用费（3）政府收费政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。其与税收形式的主要区别在于，税收是从社会公众那里取得收入并将其用来提供公共服务，而政府收费是政府直接为私人或法人提供服务进而直接向提供服务对象收取的费用。政府收费包括规费和
19、使用费两种“（4）专项收入根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准设置、征集并纳入预算管理的有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。【例题多选题】属于专项收入的有（）。A.使用费B.教育费附加C.基本建设收入D.排污费（5）其他收入包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。2 .特殊性财政收入的形式（1）专用基金收入指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基金预算来反映。（2）政府债务收入指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政收入总额一般不包括债务收入，【例题多选题】下列财政收入形式
20、中，属于特殊性财政收入形式的是（A.税收B.政府债务收入C.国有资产收益D.专项收入（三）财政收入的分类考试内容：财政收入的分类1 .按财政收入来源和性质分类六类：（1）税收收入；（2）社会保险基金收入；（3）非税收入；（4）贷款转贷回收本金收入；（5）债务收入；（6）转移性收入。分类的意义：（1）拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整；（2）新的收入分类在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析；（3）有利于形成完整的政府收支预算；（4）使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际比较。2 .按经济部门分类按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的收
21、入。农业是财政收入的基础“【例题单选题】我国财政收入的基础是（）0A.农业B.工业C.交通运输业3 .按取得财政收入的依据分类按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。（I）政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。（2）国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。【例题多选题】按取得财政收入的依据可将财政收入分为（）oA.政府公共财政收入B.税收收入C.国有资产收入D.非税收入4 .按取得收入的稳定程度分类按取得收入的稳定
22、程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产收入、罚款收入等。【例题多选题】财政收入分为经常性收入和临时性收入，在下列选项中，（）属于临时性收入。A.税收收入B.国债收入C.行政性收费D.出卖公产收入5 .按财政收入的价值构成分类按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M（新创造的归社会支配的剩余产品价值部分）。【例题单选题】按价值构成分类，我国财政收入主要来源于（）。A.补偿生产资料消耗的价值B.活劳动创造的价值C.剩余产品价值D.消费额I答疑编号2880110110I1正确答案C6.按财政收入的管理权限分类按财政收
23、入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入.【例题单选题】将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入，这是按（）进行的分类。A.财政收入的价值构成B.财政收入的管理权限C.取得财政收入的依据D.取得财政收入的稳定程度二、影响财政收入规模的主要因素保证财政收入的稳定增长，是世界各国的主要财政目标之一。（一）财政收入规模的衡量指标考试内容：财政收入规模的衡量指标。衡量财政收入规模的指标可以分为绝对量指标和相对量指标。绝对量指标是指一定时期内财政收入的实际数量。相对量指标是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率,通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示，该指标综合反映政府占有和支配社会资源
24、的程度，反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度。还经常用的一个指标是中央财政收入占全国财政收入的比重，该指标可以用来衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力。【例题1单选题】（2007年）衡量财政收入规模的相对量指标，通常用财政收入占（）的比重来表示。A.财政支出B.社会商品零售额C.国内生产总值【例题2单选题】（2008年）用来衡量和反映中央政府集中财力程度和宏观调控能力的指标是（）oA.财政收入占国民生产总值的比重B.税收收入占国民生产总值的比重C.中央财政收入占全国财政收入的比重D.中央财政支出占全国财政支出的比重I答疑编号288OnolI3r正确答案Ilc【例题3单选
25、题】在衡量财政收入规模的指标中，综合反映政府占有和支配社会资源程度的指标是（）0A.中央财政收入占全国财政收入的比重B.税收收入占财政收入的比重C.财政收入占国内生产总值的比重D.增值税占税收收入的比重（二）影响财政收入规模的主要因素1.经济发展水平：经济发展水平越高，财政收入占国内生产总值的比重越大。2 .生产技术水平：促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。3 .经济结构：各产业、部门、产品对财政收入的贡献能力不同。4 .分配制度和分配政策因素：通过调整分配制度和分配政策可调整财政收入分配进而影响财政收入规模。5 .价格因素这种影响主要表现在两个方面：一是价格总水平升降对财政
26、收入的影响；二是现行财政收入制度。【例题多选题】影响我国财政收入规模的主要因素，除了经济发展水平外，还有（）oA.生产技术水平8 .经济结构C.分配制度和分配政策D.政府管理级次r正确答案JABCE（三）财政收入规模的确定考试内容：财政收入规模的确定。1 .效率和公平的标准效率标准,就是要考虑既定的财政收入规模是否有利于促进社会资源的充分有效利用和国民经济的又好又快发展。公平标准，就是在确定财政收入规模时，要公平地分配财政税收负担。2 .“两个比重我国通常用两个比重来间接地反映效率与公平的兼顾程度。“两个比重”就是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。【例题1多
27、选题】在我国，人们经常提到有关财政的“两个比重”是指（）A.全国财政收入占社会总产值的比重B.全国财政收入占国民生产总值的比重C.全国财政收入占国内生产总值的比重D.中央财政收入占国内生产总值的比重E.中央财政收入占全国财政收入的比重【例题2.多选题】确定财政收入规模是否适度，除了考虑社会环境和历史条件外，还需兼顾（）和（）两个标准。A.公平B.公开C.效率D.平衡三、政府债务收入（一）政府债务收入的含义和特征考试内容：政府债务收入的含义和特征（掌握）。政府债务收入：政府以债务人身份，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。我国的公债一般是指中央政府的债务,
28、政府债务收入的特征：1.有偿性；2.自愿性；3.灵活性。【例题1单选题】（2007年）我国现行预算法关于政府举借债务的规定是，“除法律和国务院另有规定外，（）A.各级政府不得发行政府债券B.中央政府不得发行政府债券C.地方政府不得发行地方政府债券D.县级政府不得发行地方政府债券【例题2.多选题】政府债务收入的特征主要有（）oA.有偿性B.自愿性C.灵活性D.无偿性【例题3单选题】（2009年）政府发行公债的时间、规模、种类、期限应根据政府财政资金状况和经济社会发展的需要来确定。这表明政府债务具有（）的特征。A.强制性B.自愿性C.固定性（二）政府债务的经济影响考试内容：政府债务的经济影响（掌握
29、）。I.积极影响（1）弥补财政赤字。发行公债最初的目的，是为了弥补财政赤字。弥补财政赤字的三种途径：增加税收、发行国债、向银行透支。用债务形式弥补财政赤字副作用较小。（2）筹集政府投资资金。（3）调节经济。在现代市场经济条件下，发行公债是政府进行宏观调控的重要工具之B02.消极影响（I）如果不考虑政府偿还能力，长期实行赤字财政政策，通过发行公债取得收入弥补财政赤字，会成为财政的沉重负担。（2）会增加纳税人的负担。偿还公债的最终收入来源是税收。（3）政府取得公债收入，可能会产生财政“挤出效应”。（4）有可能引发通货膨胀。【例题1单选题】（2008年）偿还公债的最终收入来源是（）0A.发行新公债B
30、.银行贷款C.税收【例题2.多选题】（2007年）如果政府发行公债的规模过大，超过一定限度，将可能出现的情况有（）.A.产生财政“挤出效应”B.减轻财政负担C.增加纳税人负担D.减轻纳税人负担【例题3单选题】发行公债最初的目的，是为了（）。A.弥补财政赤字B.进行投资建设C.回笼货币（三）政府债务收入规模的衡量指标考试内容：政府债务收入规模的衡量指标（掌握）。提示：掌握三个指标的名称及各自的概念。1 .国债依存度表示国债发行规模与当年财政支出的比率关系。衡量我国国债依存度要用当年国债发行额占中央财政支出的比重来衡量。2 .国债负担率到当期为止，政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年GDP的比
31、例关系。反映国家累计债务的总规模，是研究控制债务总量和防止出现债务危机的重要依据。3 .国债偿债率当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入的比例。这一指标反映财政还本付息的能力。【例题1单选题】（2008年）国债偿债率是指当年到期还本付息的国债总额占（）的比例。A.历年财政收入B.当年财政收入C.历年财政支出【例题2单选题】国债依存度是指（）。A.当年国债发行规模：当年财政收入总额B.当年国债发行规模当年财政支出总额C.当年国债余额当年财政收入总额D.当年国债余额当年财政支出总额【例题3多选题】衡量国债规模适度与否的指标有（）。A.国债偿债率B.国债依存度C.发行认购比D.资产负债率四、我国政
32、府债务管理制度略第十二章税收基本制度本章考情分析:本章考试分值9分左右。本章主要内容：1 .税收的基本含义与特征2 .税制要素与税收分类3 .流转税类：增值税、消费税4 .所得税类：企业所得税、个人所得税5 .财产税I类一、税收的基本含义与特征（一）税收的基本含义考试内容：税收的基本含义（掌握）。税收是国家为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的内涵包括：（I）税收的征收主体是国家,征收客体是单位和个人。（2）税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要,或者说是满足社会公共需要。（3）税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力，而不是
33、财产权力。（4）征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。（5）从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。【例题I单选题】税收的征收主体是（）oA.税务局B.国家C.财政部I1正确答案B【例题2多选题】（2009年）关于税收的说法，正确的有（）.A.纳税主体是政府B.征税的目的是满足社会公共需要C.税收征收凭借的是国家的政治权力D.征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程E.强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征r正确答案BCe（一）税收的基本特征考试内容：税收的基本特征（掌握强制性、无偿性和固定性。1 .税收的强制性指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法
34、令实施，任何单位和个人都不得违抗。强制性可能转化为自觉性。2 .税收的无偿性税收的无偿性是相对的,税收对具体纳税人而言具有无偿性，但从财务活动整体看，税收又有有偿性的一面。3 .税收的固定性税收的固定性特征是指征收比例或征数额是相对固定的。或：税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。【例题1多选题】（2007年）税收的基本特征有（）。A.自觉性8 .强制性C.无偿性D.有偿性正确答案BCE【例题2.多选题】税收的固定性是指（）A.税收主体是固定的B.纳税人是固定的C.税收的确定性D.税收的征收标准有相对稳定性二、税制要素与税收分类（一）税制要素考试内容：税制要素的具体内容。
35、税制要素即税收制度基本构成要素。主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。1.纳税人纳税人:指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。负税人:指最终负担税款的单位和个人。负税人和纳税人在存在税负转嫁（如流转税税种）的情况下是分离的,在不存在税负转嫁（如所得税税种）的情况卜是合一的。【例题单选题】最终负担税款的单位和个人称为（）。A.课税对象B.纳税人C.征收主体D.负税人I1028SOI20I”r正确答案d2.课税对象课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。我国将课
36、税对象分为:（1）流转额；（2）所得额；（3）财产额；（4）其他。依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。【例题1单选题】课税对象又称征税对象，即（）征税。A.对什么人B.对什么目的物C.对什么地点D.在什么时间I1028SUI2OIU6Ir正确答案b【例题2单选题】（）是区别税种的主要标志。A.税率B.纳税人C.课税对象r正确答案C【例题3单选题】将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类是按（）分的。A税率B.纳税人C.课税对象D.纳税环节I答疑编号2880120108r正确答案c3.税率（掌握）税率是指税法规定的每一单位课税
37、对象所应纳税额的比例或标准,它是计算应纳税额的尺度.税率是税收政策的中心环节。税率的分类：（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。一从量税用百分比规定的税率一从价税按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。比例税率：对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳务的课税。其特点是计算简便，征收效率高，但它有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运用最广泛的一种税率形式。累进税率：按照课税对象数额大小，分为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。累进税率一般适用于对所得和财产的课税。累进
38、税率的优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。全额累进税率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。超额累进税率：一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。世界各国多采用超额累进税率。累退税率：是指当课税对象数额增加时,税率反而逐级递减的税率。实践中并无真正的累退税率。【例题1多选题】（2008年）按税率与课税对象的变动关系分类，税率分为（）。A.比例税率B.平均税率C.累退税率D.累进税率f正确答案IlACD【例题2单选题】（2008年）下列税率中，能够与纳税人的负担能力相适应、具有自动调节功能、可以体现税负公平的是（）o
39、A.固定税率B.累进税率C.比例税率T正确答案B【例题3单选题】课税对象数额越大，税率越高是指（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.累退税率I答疑编号2880120111C正确答案C(2)边际税率和平均税率边际税率，是指在超额累进税率情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或最后一个单位的税基所适应的税率。平均税率，是全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。在比例税率制下，边际税率与平均税率是相同的；在超额累进税率下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率。通过比较边际税率与平均税率的差额，可分析税率设计是否合理、税制结构是否科学。(3)名义税率和实际税率名义税
40、率，是税法所规定的税率。实际税率，是税收的实际负担率。在存在大量的税前扣除情况下，名义税率高于实际税率。在通货膨胀情况下，名义税率虽然没有提高，但实际税率却提高了。【例题单选题】税法规定的税率是()oA.平均税率B.边际税率C.实际税率D.名义税率I答疑编号2880120H2I1正确答案D(4)零税率和负税率零税率，是以零表示的税率，它是免税的一种形式。零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款。零税率适用于两种情况：所得税中的免税部分；流转税中出口商品。负税率,是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例(负所得税)。【例题1单选题】下列各项中，表明课
41、税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是()0A.名义税率B.实际税率C.零税率D.边际税率）中存在零税率的情况。A.增值税B.所得税C.房产税D.土地使用税指应当缴纳税款的环节。5.纳税期限纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。【例题单选题】能够在时间上体现税收强制性、固定性特征的税制要素是（）。A.税率B.纳税环节C.征税对象f正确答案JD6.加成和减免（1）附加和加成：属于加重纳税人负担的一种措施。附加即附加税，是与正税相对应的一个概念，是地方财政收入的主要来源之一。加成：是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。（2）减免税。（3）起征点和免征额一实质上属于免税
42、的特殊形式。起征点：指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额：指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。没有达到起征点和免征额，不征税；达到或超过起征点，就其全额征税；达到或超过免征额，就其超过部分征税。（4）出口退税（目的在于鼓励各国出口货物开展公平竞争）。我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。对增值税出口退税货物实行零税率,对消费税出口货物免税。附加、加成和减免税体现了税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想。7.违章处理（罚则）【例题1单选题】（2009年）为提高出口货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般对本国实行（）制度。A.征收增值税B.征
43、收消费税C.免征所得税D.出口退税Il-02SSOI2OII6C正确答案D【例题2多选题】目前我国对（）实行出口退税政策。A.增值税B.营业税C.城市维护建设税D.消费税E.关税f正确答案AD【例题3多选题】以下属减免税形式的有（）0A碱征B.出口退税C.起征点D.加成E.免征额f正确答案ABCE【例题4.多选题】下列各项中，属于税收制度基本构成要素的有（）A.纳税人B.征税机关C.税率D.立法机关E.课税对象考试内容：各种分类的方法和主要内容。我国的分类：1.按课税对象分类按课税对象，一般分为流转税类、所得税类和财产税类。流转税类也称为商品和劳务税类，计税依据是商品销售额或营业收入,一般采用
44、比例税率。流转税是我国税制结构中的主体税类。所得税是对所得（收益）额为征税对象的税收体系。包括企业所得税、个人所得税。财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。【例题1单选题】（2008年）在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于（）.A.流转税B.所得税C.财产税f正确答案C提示：此题可以改为：增值税等属何种税或流转税包括哪些税种。【例题2单选题】增值税是对（）征税的税种。A.所得B.损失C.财产r正确答案IlD2.按计税依据分类按计税依据分为从价税和从和税（与价格无关）。增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等属于从价税；资源税、车船税、土地使用税等属于从量税。从价税、从量税各有特点。【例题1多选题】（2008年）按计税依据分类，税收分为（）。A.从价税B.从量税C.流转税D.所得税I1正确答案AB【例题2.多选题】（2007年）下列各税种中，属于从价税的有（）0A.营业税B.企业所得税C.车船税D.城镇土地使用税C正确答案ABE3.按税收的管理权限分类按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。4.按税负能否转嫁分类
