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1、实操会计总结老师不会教的财务知识2018/1/19这五种调账法您用过么？财务必收！实操会计总结老师不会教的财务知识调账在经济生活中，一般指的是会计处理的一个内容，即调整账务以达到预期的或规定的结果。1追溯调整法追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对相关项目进行调整。即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。追溯调整法的运用，首先，累计影响数；第二，进行相关的账务处理(调账)，对留存收益(包括法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积及未分配利润,外商投资企业还包括储备基金、企业发展
2、基金)进行调账；第三，调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;第四，在表外进行披露，即在财务报告附注中进行说明。三重定义其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义：(1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额；(2)指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策,而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额；(3)指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。2未来适
3、用法未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。交易或事项。即，不计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。3红字更正红字更正又叫红笔订正、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误,且已入账。更正时,用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制
4、正确的记账凭证，据以入账的一种更正错帐的方法。4补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第X号凭证少计数，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。5不能按错误额直接调整的调整方法税务检查中审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个
5、生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。因此，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头税。大数据下，企业一定要注意这30个大数据比对！（附：三项给小微企业的新福利）税务大数据比对的时代来临！金税三期税务局强大的大数据评估与云计算来到了我们身边，清查个人银行账户成为重点，任可一个异常都可能引起税务注意！（一）1 .国税申报的增值税金额与地税申报的各项附加税费比对是否一致；2 .地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；3 .理论销
6、售收入与公司实际的销售收入是否比对相符；4 .纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；5 .开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；6 .个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；7 .农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；8 .企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；9 .你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；10 .你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；（二）IL你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例
7、变动一致；12 .你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；13 .你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常；14 .你企业的税负变动是否与上期存在变动异常；15 .企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常；16 .企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配；17 .商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常；18 .企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率；19 .企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常；20 .公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对，从而来发现是否存在变名虚开的问题；（三）
8、21 .购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致；22 .分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对；23 .个人股东发生股权转让行为，企业是否按照国家税务总局关于发布股权转让个人所得税管理办法（试行）的公告的规定履行相关报告义务,股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等；24 .工商局登记的企业户数与基础信息是否与国地税核定税种的信息比对一致；25 .财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致；26
9、.同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象；27 .企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符；28 .企业的财务费用与借款情况是否比对异常；29 .企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常；30 .企业客户的离散度与企业销售收入情况是否比对异常。国务院总理李克强9月27日主持召开国务院常务会议，其中,部署强化对小微企业的政策支持和金融服务，进一步增强经济活力巩固发展基础。其中涉及三项给小微企业的福利：一、免税贷款政策扩大限额、扩大范围：从2017年12月1日到2019年底,将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户,享受免税的贷款额度上限从单户授信10万
10、元扩大到100万元。二、明确小微企业免征增值税延期将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税优惠期限延长至2020年。三、明确小微企业借款合同免征印花税延期将小微企业借款合同免征印花税免征增值税优惠期限延长至2020年。不用担心3万元免征增值税年底到期了国家税务总局公告2016年第23号第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）,销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日
11、，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。如何理解3万元免征的销售额（1）小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元）免税，这里的销售额是含税的还是不含税的？答复：是不含税的销售额。（2）对于差额征收增值税的情况，以差额前还是差额后的销售额作为享受3万元免税的确定依据？答复：以差额前的销售额。国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。（3）小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元），所开票金额是否都可免税？答
12、复：小规模纳税人月销售额不到3万元（季9万元）可以免征增值税，这里的月销售额不仅仅指已开票金额，而是包括了已开具的、与其经营业务范围相应的增值税发票和未开具发票的经营销售额。值得注意的是，如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开（或自开）增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。紧急自查：因财务把这些业务账做错了,造成企业要多缴税！企业在税收缴纳的过程中，往往只关注各税种的税收缴纳规定，却忽视了财务人员对企业经营业务的账务处理，很多冤枉税都是由于财务人员的错误账务处理所造成的。今天就来同大家分享，由于财务人员的错误账务处理,使得企业多缴冤枉税的io大业务，希望能引起你的重视，谢谢昌尧老师的
13、专业指导！错账之一将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。错账之二注册资本认缴制下，未收到股东实缴资本，仍然做借：其他应收款贷：实收资本，纳税时，根据实收资本”增加额，计缴印花税，造成提前缴纳印花税。错账之三电梯销售企业，财务未将电梯销售与电梯安装分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。错账之四营改增后，房地产企业，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不
14、得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。错账之五将印有企业logo的产品赠送给客户，本应计入宣传费，却计入了招待费，使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。错账之六买一送一不开票，企业对外促销，买一送一”未在同在张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。错账之七将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支，造成多代扣代缴个人所得税，如：月度支付董事费1万元。错账之八酒店行业，客人入住期间损坏地毯、茶杯等，收到赔款，应按住宿服务的外费列支收入，
15、却错误的按销售货物核算，适用17%的税率，造成多缴增值税。错账之九酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。错账之十支付给劳务派遣人员的工资，未在职工薪酬中核算，错误的列入劳务费用，使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。50套会计常用公式，大部分人没用过一、计算利息的公式（一）利率储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比
16、表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%,即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6%。，即每千元存款一月利息6元,日息一厘五毫写为1.5%or即每万元询每日利息1元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：转蟀12=月利率月利率30二日利率h-p年利率+360二日利率（二）计息起点储蓄存款利息计算时，本金以“元为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。更多第一财税资讯,关注“平凡的会计人（ID:pf-acc）微信平台免费阅读（三）存期计算规定1、算头不算尾，计算利息时，存
17、款天数一律算头不算尾,即从存入日起算至取款前一天止；2、不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算；3、对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月；4、定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。二、计算利息基本方法由于存款种类不同,具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变,即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间如用日利率计算，利息、二本金X日利率X存款天数如用月利率计算，利息二本金X月利率X月数（一）计算过期
18、天数的方法过期天数二（支取年-到期年）x360+支取月、日数-到期月、日数（二）计算利息的方法1.百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。2、积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。3、利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。三、各储蓄种类的利息计算（一）活期储蓄1.活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在帐页上结出利息余额，俟储户清户时一次计付利息。2、活期储蓄（存折）存款每年结息一次（每年六月三十日为结息日）。结息时可把元以上利息并入本金，元以下角分部分转入下年利息余额内。3、活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期
19、储蓄存款利率计算利息。全部支取活期储蓄存款，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。4、活期储蓄的利息计算公式。活期储蓄的本金和存期经常变动，因而，活期储蓄利息的计算比较复杂。但只要掌握一定方法，所有的计算问题也就迎刃而解了。（二）固定资产折旧的计算方法：企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的5%预计，（也可根据实际使用年限预计残值）一般建筑类使用20年，设备类使用15年）。公式如下：固定资产年折旧额=固定资产原值-净残值/固定资产预计使用年限年折旧额除以12=月折旧额（三）当期应提取的坏帐准备应按以下公式计提：当期圆是取
20、的坏帐准备二当期按应收帐款项计算应计提坏帐准备金额减（或者加）本科目的贷方余额（或借方余额）。当期按应收帐款计算应提取的坏帐准备金额大于科目的贷方余额,应按其差额提取坏帐准备的金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏帐准备,如果当期按应收帐款计算应提的坏帐准备的金额为0,应将本科目的余额全部冲回。更多第一财税资讯，关注平凡的会计人（ID:pf-acc）微信平台免费阅读（四）增值税计算过程：增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。一般纳税人企业增值税的核算方法：当期销售销项税额-当期购货进项税额（加上期留抵税额）=本月实际要缴纳的增值税。附
21、注：税务部门的规定、调进项税转出、自营货物出口免抵退以上三类根据根据实际情况核算。根据当地税务机关征收情况控制税负率。税负率的核算：实际实现的增值税额除以销售收入（不含税）=税负率。附注：由于企业内销业务多，自营出口少，得不到退税只做免抵,核算税负率要把免抵额与实际实现的增值税额合计。）销项税额的核算：用价税合计销售收入除以1.17乘以1.17。（根据数学公式可正算倒算。）增值税的征收率T殳为17（五）出口货物”免、抵、退”税计算生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物
22、退税率计算。O免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税I当期应退税额和当期免抵税额的计算当期期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额时
23、，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额二当期有应纳税额时,当期免抵税额=当期免抵退税额I免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）。四、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13介月开始按免抵退税计算公式
24、计算当期应退税额。（六）现金流量表的编制现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为：1.经营活动产生的现金流量；2.投资活动产生的现金流量；3.筹资活动产生的现金流量。注明：现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。现金流量表的编制方法：根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表（货币资金）年末数-资产负债表（货币资金）年初数。第二步：确定36栏数字，用资产负债表（短期借款）年末数-年初数（短期借款）如果
25、归还36栏填归还数,如果增加33栏填增加。第三步：确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。第五步：确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金,所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化,如果增加用增加的数为准。第七步：28栏与24栏的数据相同。第八步：29栏的数据与28栏的负数为准。第九步：2栏的数据用本月损益表的收入累计数（由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17）o第十步：16栏用45栏+44栏。小编提醒：下面还有45条内容，先让眼晴休息一下吧1.流动比率
26、=流动资产/流动负债2、速动比率二（流动资产-存货）/流动负债3、保守速动比率=（现金+短期证券+应收票据+应收账款净额）/流动负债4、营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数5、存货周转率（次数）二销售成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）6、存货周转天数=360府货周转率=（平均存货*360）/销售成本7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额8、流动资产周转率（次数）二销售收入/平均流动资产9、总资产周转率=销售
27、收入/平均资产总额10、资产负债率=负债总额/资产总额11、产权比率=负债总额/所有者权益12、有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）13、已获利息倍数=息税前利润闲息费用14、销售净利率=净利润/销售收入*100%15、销售毛利率二（销售收入-销售成本）/销售收入*100%16、资产净利率=净利润/平均资产总额17、净资产收益率=净利润/平均净资产（或年末净资产）*100%或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数18、现金到期债务比二经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/（到期长期债务+应付票据）19、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债20、现金债
28、务总额比=经营现金流入/债务总额21、销售现金匕悴=经营现金流量/销售额22、利率=纯率+附加率+风险附加率23、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*100%24、固定平均年成本=（原值+运行成本-残值）/使用年限或二（原值+运行成本现值之和-残值现值）/年金现值系数25、营业现金流量二营业收入-付现成本-所得税二税后净利润+折旧二收入Q-所得税）-付现成本（1-所得税）+折旧*税率26、调整现金流量法：调后净现值=）a*现金流量期望值Q+无风险报酬率）7a-肯定当量27、风险调整折现率法：调后净现值二X预期现金流量/（1+风险调整折现率）7投资者要求的收益率=无风险报酬率+B*（市
29、场平均报酬率-无风险报酬率）：项目要求的收益率=无风险报酬率+项目的B*（市场平均报酬率-无风险报酬率）28、净现值二实体现金流量/实体加权平均成本-原始投资二股东现金流量/股东要求的平均率-股东投资29、B权益=B资产*（1+负债/权益）B资产=B权益/（1+负债/权益）30、现金返回线R=上限=3*现金返回线-2*下限31、收益增加=销量增加*单位边际贡献32、应收账款应计利息二日销售额*平均收现期*变动成本率*资本成本/平均余额二日销售额*平均收现期占用资金=平均余额*变动成本率33、折扣成本增加二新销售水平*新折扣率*享受折扣比例-旧销售水平*旧折扣率*享受折扣的顾客比例34、材料分配
30、率=材料实际总消耗量或实际成本/产品材料定额销量或定额成本之和人工（制造费用）分配率=生产工人工资（制造费用）总额/各产品实用（定额、机器）工时之和辅助生产单位成本=辅助费用总额/产品或劳务总量（不含对辅助各车间提供的产品或劳务）各受益车间、产品、部门应分配的费用;辅助生产的单位成本*耗用量35、在产品约当产量=在产品数量*完工程度产成品成本=单位成本*产成品产量单位成本二月初在产品成本+本月生产费用/（产成品产量+月末在产品约当产量）月末在产品成本=单位成本*约当产量，36、月末在产品成本=在产品数量*在产品定额单位成本产成品总成本=（月初在产品成本+本月费用）-月末在产品成本产成品单位成本
31、二产成品总成本/产成品产量37、材料分配率=（月初在产品实际成本+本月投入的实际成本）/（完工产品定额材料成本+月末在产品定额成本）工资分配率二（月初在产品实际工资+本月投入的实际工资）/（完工产品定额工时+月末在产品定额工时）在产品应分配的材料（工资）成本=在产品定额材料（工资）成本*材料（工资）分配率.完工产品应分配的材料（工资）成本二完工产品定额材料（工资）成本*材料（工资）分配率38、联产品成本售价法：某产品成本=某产品销售价格/销售价格总额*实物数量法：单位数量（重量）成本=联合成本/各联产品的总数量（总重量）39、利润=单价*销量-单位变动成本*销量-固定成本或二安全边际率*边际贡
32、献率，40、材料价差=实际数量*（实际价格-标准价格）材料数差二（实际数量-标准数量）*标准价格；41、工资率差=实际工时*（实际工资率-标准工资率）人工效率差二（实际工时-标准工时）*标准工资率42、制造费用标准分配率=制造费用预算总额/直接人工标准总工时费用标准成本=直接人工标准工时*标准分配率-变动制造费用耗费差=实际工时*（实际分配率-标准分配率）效率差二（实际工时-标准工时）*标准分配率43、固定制造费用耗费差二固定制造费用实际数-预算数能量差二预算数-标准成本=（生产能量-实际产量标准工时）*标准分配率闲置能量差=（生产能量-实际工时）*标准分配率率差二（实际工时-实际产量标准工时
33、）*标准分配率44、投资报酬率二部门边际贡献/资产额剩余收益二部门边际贡献-部门资产*资本成本45、营业现金流量二年现金收入一支出现金回收率=营业现金流量/平均总资产剩余现金流量=经营现金流入-部门资产*资本成本一定要掌握这常见的且较难的40多个会计科目处理方法OL补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入会计科目来反映。“补贴收入科目属损益表科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表中反映，期末无余额。损益表中无补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理Q)调整应交所得税借：以前年度损
34、益调整贷：应交税金-应交所得税(2)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金一应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过以前年度损益调整项目来反映。03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人：借:营业外支出贷:库存商品应交税金-应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款-暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应付帐款05.代理出口的会计处理1.收到代出口商品时借：受托
35、代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1.收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款?XX单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委碑位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务
36、处理问题销售房产预收房款,由于通过“预收帐款科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借应交税金-应交增值
37、税（减免税款）”科目贷记补贴收入科目。另外，企业应在应交增值税明细表的已交税金项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据应交税金?应交增值税（减免税款）科目的记录填列;在填报增值税纳税申报表时，直接在销项项目的免税货物反映其销售额即可，不需填报税额”.08.企业计算增值税出现应交增值税”借方余额如何处理问题因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，当应交税金一应交增值税科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。09.“住房周转金的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧10
38、.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题（比如采购油）答：L购油时借：材料采购5400000应交税金-应交增值税（进项税额）918000贷：应付帐款63180002.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12636贷：材料采购（54000002%o）10800应交税金-应交增值税（进项税额转出）1836（10800元X17%）IL对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过分期收款发出商品科目核算，否则不通过此科目，直接记入产品销售收入“科目核算。二、对有些购货单位不存在，货款事实
39、上收不回来，应作为坏帐处理,转入管理费用。12 .款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记银行存款科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借记:原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷记:银行存款13 .中外合资为企业中方提供的固定斐产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记实收资本，账面原价大于新确认价值的差额，贷记累计折旧科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，
40、借记固定资产，贷记”实收资本。14 .因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行先征后退增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入应交税金-应交增值税（销项税额）科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用-待转增值税销项“科目。征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。15销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处
41、理问题答：（1）企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金一应交增值税贷：其它业务收入（2）年末，应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷:本年润16 .销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入100l应交税金-销项税170.17但交税时，税所按收入100lw来计算税金（IoOlXl7%=170.17）,即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分，入账时在
42、增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账？结转：借：其它应付款-现金长款0.01元贷：应交税金一应交增值税（销项税额）0.01元借：现金0.01元贷：其它应付款一现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理:借：其它应付款一现金长款001元贷：营业外收入0.01元17 .供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定发货后三个月收款的，专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当天。帐务处理如下：发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品开出发票时，借：应收帐款-XX公司贷：应交增值税-销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品收
43、到货款时，借：银行存款贷：应收帐款-xX公司18 .超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因XX年度税前列支工资，招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配-税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金-应交所得税贷：银行存款19 .企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产1000
44、0贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积-公益金10000贷：盈余公积-一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过一般盈余科目明细科目处理）。20 .委托代理迸口货物的账务处理问题某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。借：原材料15000元应交税金-应交增值税（进项税额）3000
45、元贷：应付账款-X*外贸公司18000元付汇时：借：应付账款-xX外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。海关的“估价是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。21 .销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1.如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应交税金-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）2.如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）应交税
46、金-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调整商品进销差价科目。22 .企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金一应交增值税（销项税额）（同类产品售价X数量X17%）库存商品（成本价X数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。23 .未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用？按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。24 .代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款-垫支运费-XX单位贷：银行存
