税务师考试-(法律)第36讲_诉讼时效.docx

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1、第五节时效制度【考点】诉讼时效（掌握）（P175）1 .概念诉讼时效，是指债权人在法定期间内不行使债权，即导致债务人永久抗辩权发生效果的时效。起诉起诉10年后知道质量有问题2 .性质诉讼时效的期间、计算方法以及中止、中断的事由由法律规定，当事人约定无效。当事人对诉讼时效利益的预先放弃无效。3 .不适用诉讼时效的请求权诉讼时效主要适用于债权请求权。下列请求权不适用诉讼时效的规定：请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；依法不适用诉讼时效的其他请求权。4 .诉讼时效期间的类型种类长度起算点普通诉讼时效期间3年原则上，自知道

2、或者应当知道权利受到损害以及义务人时起特殊诉讼时效期间涉外合同（国际货物买卖合同、技术进出口合同）、申请仲裁：4年最长诉讼时效期间20年权利受到损害之日起5 .普通和特殊诉讼时效起算的规则（1） 一般规则自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。法律另有规定的，依照其规定。（2）法律另有规定种类起算点最长诉讼时效期间权利受到损害之日起计算债务分期履行自最后一期履行期限届满之日起计算无民事行为能力人或者限制民事行为能力人对其法定代理人的请求权自该法定代理终止之日起计算未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权自受害人年满18周岁之日起计算6.诉讼时效期间的中止和中断事由时间效果中止（1）

3、不可抗力（2）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权（3）继承开始后未确定继承人或者遗产管理人（4）权利人被义务人或者其他人控制（5）其他导致权利人不能行使请求权的障碍诉讼时效期间的最后6个月内暂停，自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满中断（1）权利人向义务人提出履行请求（2）义务人同意履行义务（包括义务人作出分期履行、部分履行、请求延期履行、支付利息、提供履行担保等承诺）（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁（4）与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形诉讼时效期间内清零，从中断、有关程序终结时起，诉讼时效期间重新

4、计算【提示1】“具有同等效力的情形”：包括申请支付令、申请破产、申报破产债权、为主张权利而申请宣告义务人失踪或死亡、申请诉前财产保全、申请诉前临时禁令、申请强制执行、申请追加当事人或者被通知参加诉讼、在诉讼中主张抵销。【提示2】导致中断的其他特殊情形（教材未涉及）对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼时效中断效力的事由，应当认定对其他连带债权人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力。债权人提起代位权诉讼的，应当认定对债权人的债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力。债权转让的，应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断。权利人对同一债权的部分债权主张权利，诉讼时效中断的效力及于剩余

5、债权，但权利人明确表示放弃剩余债权的情形除外。【案例总结】J事后6个月内,“权利人”想行使 权利但是因为客观 因素无法行使有效I+6个月I193.119. 9. 1由消除届满19. 3.1t从中断、有关相序终结时起诉也时效期间内权利人主张权利或义务人同意履行义T务7 .诉讼时效的延长最长诉讼时效期间不发生中止和中断，在特殊情况下，法院可根据权利人的申请决定是否予以延长。8 .诉讼时效届满的法律后果（1）诉讼时效期间届满后，债权人提起诉讼的，法院应当受理（起诉权不丧失）。（2）诉讼时效期间届满的，义务人可以提出不履行义务的抗辩。当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不得主动适用诉讼时效的规定。（3）

6、诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，事后不得以诉讼时效期间届满为由抗辩；义务人已自愿履行的，不得请求返还（债权人的债权不消灭）。9 .诉讼时效期间与除斥期间除斥期间，是指法律规定或者当事人约定的某些形成权的存续期间。期间完成，形成权即告消灭。【提示】税收征管法中规定的多缴税款的退还期限（3年）和少缴税款的追征期限（3年或5年），性质上均属于除斥期间，期间届满，纳税人的退税权、税务机关的追征权即消灭。区别诉讼时效除斥期间适用对象不同主要适用于债权请求权一般适用于形成权性质不同可变期间（可能中止、中断、延长）不变期间法律效果不同债务人获得永久抗辩权（丧失胜诉权），债权不消灭实体权利（形成权）消灭

7、期间的始点不同权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之口权利人知道或应当知道形成权发生之日人民法院能否主动适用X【总结】期间、计算方法以及中止、中断的事由由法律规定,当事人约定无效对时效利前的预先放弃无效1.主要适用于僮权请求权适用范围徐效1)请求停止侵害,排除妨碍、消除危险抒除不动产物权和登记的动产物权的权利适用一一人请求返还财产请求支付抚养费,施养费或者扶养费期间一J普通T3年；特殊（涉外,申调仲裁）4年；最长T20年垠f明知或应知：权利受到损害+义务人之日1.债务分期履行一需谭履行期限特起照器浮一法定代理终止之日殊未成年人停受性侵害一受害人年满18周岁之日l最长诉讼时效一权利受到损

8、害之日诉讼 时效 （2）情形- ”权利人”想行使权利但是因为客观因素无法行使 一中止J一时间一最后6个月内L效果一者停，自中止原因消除之日起满6个月,期间届满权利人主张权利或义务人同意履行义务（分期履行、部分 履行、请求延期履行、支付利息, 提供履行担保等承诺）中断-特殊 情形对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼 时效中断效力的事由，应当认定对其他连带债权 人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力债权人提起代位权诉讼的，应当认定对债权人的 债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力债权转让的，应当认定诉讼时效从债权转让通知*到达债务人之日起中断权利人对同一债权的部分债权主张权利，诉讼时效中

9、断的效力及于剩余债权，但权利人明确表示 放弃剩余债权的情形除外L效果一清零,从中断、有关程序终结时起，事:新计算延长一最长时效期间可延长；由法院确定不丧失起诉权诉讼 时效 （3）届满的法 律效果除斥 期间区别-权利人起 诉，法院-应受理义务人（同意）自愿履行义务r义务人可以提出不履行义务的抗辩义务人未提出不 履行义务的抗辩E事后不得以诉讼时效期间届满为由抗辩义务人已自愿殖行的，不得请求返还不丧失 债权一般适用于形成权；不变期间；期满实体权利消灭;权利人知道或应当知道形成权发生之日起算；法院可主动适用多缴税款的退还期限（3年）和少缴税款的追征期限（3年或 5年），性质上均属于除斥期间诉讼 时效主

10、要适用于债权请求权；可变期间（中止、中断、延长）；丧失胜诉权、不丧失债权；权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起算；法院不得主动适用【例题1单选题】下列有关诉讼时效期间的说法中，正确的是（）。（2019年）A.商品“保质期”属于诉讼时效期间B.当事人不可以自行约定诉讼时效期间C.法律规定的少缴税款的追征期限属于诉讼时效期间D.法律规定的多缴税款的退还期限属于诉讼时效期间【答案】B【解析】（1）选项A：诉讼时效的适用对象一般为债权请求权。产品的保质期是指产品的最佳食用期，和诉讼时效没有关系；（2）选项CD：税收征管法中规定的多缴税款的退还期限和少缴税款的追征期限，性质上均属于除斥期间

11、，期间届满，纳税人的退税权、税务机关的追征权即消灭。【例题2多选题】下列有关诉讼时效中断认定的说法中，正确的有（）。（2019年）A.若乙欠甲8万元，丙欠乙10万元，甲对丙提起代位权诉讼，则甲的行为导致乙对丙的债权诉讼时效中断B.若甲、乙因共同侵权而需连带赔偿受害人丙10万元，丙要求甲承担8万元，则丙的行为导致丙对甲和乙的债权诉讼时效均中断C.若甲欠乙10万元货款到期未还，乙要求甲先清偿8万元，则乙的行为仅导致乙对甲的8万元债权诉讼时效中断D.若乙欠甲10万元借款到期未还，后因资金紧张向甲请求延期3个月还款，则甲对乙的10万元债权诉讼时效因乙的延期请求而中断E.若乙欠甲10万元，甲将该债权转让

12、给丙，则自甲、丙签订债权转让协议之日起，甲对乙的10万元债权诉讼时效中断【答案】ABD【解析】（1）选项A：债权人提起代位权诉讼的，应当认定对债权人的债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力；（2）选项B：对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼时效中断效力的事由，应当认定对其他连带债权人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力；（3）选项C：权利人对同一债权中的部分债权（8万元）主张权利，诉讼时效中断的效力及于剩余债权（2万元），但权利人明确表示放弃剩余债权的情形除外;（4）选项D：义务人作出分期履行、部分履行、提供担保、请求延期履行、制定清偿债务计划等承诺或者行为,诉讼时效期间中断；（5）

13、选项E：债权转让的，应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断。【例题3多选题】以下属于诉讼时效中断的事由有（）。（2015年）A.债务人延期支付C.法定代理申请支付令B.债务人请求人遇不可抗力D.债权人提出清偿请求E.债权人出差未回【答案】ABD【解析】（1）选项C：属于诉讼时效中止的法定事由；（2）选项E：债权人出差未回不影响其向债务人主张权利。【例题4单选题】诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是（）。（2014年）A.诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B.诉讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期间C.诉讼时

14、效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权D.除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用【答案】C【解析】（1）选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭；（2）选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”；（3）选项D：诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不可变期间，不适用中断、中止、延长。【本章小结】民诔的基本原则（掌握）展事法律关累的椒成要素（掌握民事献.律事夏（掌握）.民事曳务与民事责任（三三）-1.自BA律施3加第二节j谭握）韭送AMM（三三）事第一节展法与民事法律美系民事权利的分类CMiS）第七章-W第三节救利制度;4民事

15、教利的取得（掌握）艮事板狗撕肄（X）r三w为的黄缨学愚f法律存为的璃式（f纭律行为的建宜獭生效:掌握象第四里行囱制度f：法律行为的效力释怒C掌握）f附条件或附期限的法律拧为掌始J法律行加的榜理C掌握4第五节时薇制盥一诉雄B三掌握2【民法与民事法律关系】民法基1.权利林星原则；2主体甲等原则；3息愿白泊原剜；4公本原则一*体&俗原则I5诚实信用瘴则；6.禁止权利滥用原剜1.主体一自然人、法人、尊法人组织和特定恬况下的国家民事法律关系的构-L内容一主体享有的权利承担的义务成要东“客体一权利义务指向的对象（物行为、智粒产品、人格与身份）民法与民事法律关系（1）民事法律事实一一自然事实（与人的意志无关

16、）三f分类-行为与人的窟志-有关）哀盘行为-、/、思奥示事件人的出生、死亡，自然灾害的发生状态一时间的经过，如成年、时效经过法律行为：按照意思表示的内容发生相应民法效果准法律行为：由法律直接规定民法效果非表窟行为（事实行为）：无须表示内心注里即依法发生法律效果订立合冏立遗嗯厅为人须有行为能力,催占通如行为法律效果由法律黑畿f一直接规定.与当一野器瞿；甲先HAa（94,芈a、兀UXT、*人蕙忠尢天侵权行为g为人无疑具有行为能、力，法律事实I律事实I民事法律关系I事实构成+承关系有效的立遗嗯.行为.死亡f民事义务法定、约定；专属,非专属；主,从；积极、消极复数责任人之间的内部关系按份责任T仅按确定

17、的份额承担责任民事责任一与法系法事关民民律。分类-“出资人”承担责任的财产范围一建於再仟每一个人均有义务应权利主体的请在市贡让一求而承担责任（不按的承担）出资人仅以其出资财产为限对企业r有限责任T债务所承担的责任（出资多少，承担多少责任）出资人以其包括出资财产在内的全部，无限责任T财产对企业债务承担的责任（个人的全部财产承担责任），vs注意：非企业承担责任的财产范围承担方式1.停止侵害；2.排除妨碍；3.消除危险；4.返还财产；5.恢复原状；6.修理重作、更换；7.继续履行；8.赔偿损失；9.支付违约金；10.消除影响,恢复名誉；11.赔礼道敏VS注意与行政责任、刑事责任的区别免责事由1.不可

18、抗力；2.正当防卫；3.紧急避险；4.紧急救助行为【主体制度】.,L出生, 缓亡时何 T证明圮裁网间T雀记雷戴同间一就他证就穗定*特殊-,嗓尽爆亡后，裱献麒链净右凝建根附fet有图事投制能力一希物人胺儿瓶趋叠俵科德为尊翘谶户耀福演演嬲与锻脑丸割前保明魏增瞪为殛的物蹂野,A*年髅用设吻唬曾宿麟认用用ha*徽S年熊沏&t的不镣能连游纵完他，年龄狂1脸澎片籍1第1什凝门自初嚓涮K入施塞索瓯渣湖原笫磁单第一顺想卜能母:第二项仓E技频 ,翘总熟:池怨:/密姆；tH他骐朝眸域次；鲍牛次煦a毅&魅得泰办海急*思政诬M同寮SSSS _舞雷麻鼻”寄共雌 等旗酎 1茯莫欣燃急地在行购乳期华丸鹤S艘，缝 贝碗”居咫

19、卷袤球屡微部门同意去翻走K限版人 &、由孱城就IM XW6W份f羲禽眄任.广找理搬篮炉儿赛施黑事徐能方知,保梦叫皆箴权益聘两一*哂通仲掖盛艇A剂跳媪牛福嫩湖畿题炉人的财产1.佳理微蟹蝌M薪礴箕掰 下落不 .条件明濡2年七从失去音讯之日起计算收争期间：战争结束之日或有关机关确定的下落不明之日起计算代管人：配偎、成年子女 父母或其他IB 意担任财产代管人的人K的产理 失人财管所欠税款、债务和应付的其他费用从代管财产中扣除；因故意或重大过失造成失踪人财产榻失的.应IBflf然重一代置人及时移交有关财产并报告财产代管情况下落不明满4坏.条件因怠外事件=满?年.下落不明经有关机关注明不可能生存,无时间M

20、M(0年白然人宣告死亡-法戌宣告死亡的判决作出之日因意外事件下落不明宣告死亡的.意外事件发生之日“偶死”期阚法律行为效力不受宣传死亡影响宣告死亡宣告日起消灭身份 关系*r*ta微储日起自行饯复,配儡再婚或向婚姻有告死亡Mh百的 法律效JRw”登记机关书面声明不息惠钱复的除外财产 关系:一死亡撤销不得以未经本人冏意为由主张收养关系无效宣告死亡按峨承办理R*W1依键源法取得其财产的民事主体返还财兆EW一产.无法返还的.应当给予适当扑馍宣告死亡的同一自然人.有的利害关系人申谪宣告死亡，有的利害关系人申请宣告失JS.优先活用*符合法律规定的宣告死亡条件的.法院应有告死亡髭戮严可依法申请法院宣告下落不明

21、的欠税自然人失踪或死亡自然人(3)债务个体工商户与农村承包经营户-(商自然人)个人经营：个人承担一家庭经营：家庭财产承担I无法区分的，以家庭财产承担纳税一缴纳个人所得税*法人是团体法人是由民法赋予民事权利能力的团体F法人拥有独立的财产（独立于出资人）1.法人独立承担民事责任法人以自己的名法人具有独立的人格，与创一义从事民事活动一立人和成员的人格分离成立的一 般条件f应当依法成立-有自己的财产或者经费有自己的名称、组织机构、住所，依照法律或法人章程的规定，代表法人从事民事活动的负责人法定代_以法人名义从事的民事活动，其法律后果由法人承受表人内部代表权的限制，不得对抗善意相对人、因执行职务造成他人

22、损害的，由法人承担民事责任类型_营利法人、非营利法人、特别法人【2农2基（机）】为公益目的成立的非营-利法人终止不得向出资人、设立人或者会员分配剩余财产剩余财产：按法人章程的规定或权力机构的决议用于公益目的T由主管机关主持转给宗旨相同或者相近的法人，并向社会公告县至权,L同时产生、同时消灭（不受法人财产范围制约）能力和行为能力L成立时产生，到法人终止时消灭分支机构一以自己的名义从事民事活动，产生的民事责任由法人承担类型一个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构非法人,非个人组”一不具有法人资格；以自己的名义进行民事组织活动；原则上不能独立承担民事责任.性质具有法人资格；以自己的名义

23、进行民事活动；能独立承担民事责任f法人-类型：营利法人、非营利法人、特别法人“【2农2基（机）L权利的客体不同一人身权、财产权、知识产权、成员权权利的作用 方式不同支配权（对害体直接 支配+享受其利苴）1物权, 人身权和知识产权L请求权一债权请求权形成权（依权利人的单方 承（追）认权, 同意权, 选 意思表示,就能使既存的T择权、撤销权, 解除权, 抵法律关系发生变化） 销权、终止权一抗敕权一先诉抗辩权、双务合同I!行抗辩权, 时效抗辩权 民权一分类_利）- 一 如L绝对权（无须他人协助）物权、人格权方式不同1 相对权（系他人协助） 一债权物权：支配 权, 绝对权, 对,世权/债权：请求 权、

24、相对权、对 人权、非专属权权利效力对世权（对不特定对象） 一所及范围不同L对人权（对特定对象）-物权 人格权, 知识产权债权权利可否与主 体分寓不同L专届权 人格权、身份权、居住权 L非专属权 一 物权, 债权等一般财产权基于法律的宜按规定一基于善意取得取得物权基于事件发生一出生取得人身权L原始取得- 基于事实行为基于先占、添附、建造、无因一发生一管理, 侵权等取得权利L取得一L基于法律发生 一基于合同取得债权民事权利-（2）基于法律 基于交付、登记受让或设定物权，厂行为发生基于合同设定用益物权或担保物权一继受取得-基于其他法律事实发生因继承而取得遗产的所有权L事前保护保护一r公力救济一民事诉

25、讼、强制执行事后_广自卫行为（正当防卫、米急避险）保护M-情形：情况紧迫且不能及时获得国家机关保一私力救济J护,不立即采取措施将使其合法权益受到雉自助以弥补的损害行为1手段：受害人可以在保护自己合法权益的必1.要范围内采取扣留侵权人的财物等合理措施;但是,应当立即请求有关国家机关处理厂单方T立遗嗯、抛弃所有权；双方T合同；共同T合伙江“L4一要式T房屋买卖、抵押合同质押台同,保证合同法律行为_的分类践成T借用、一般保管,定金合同一死因（以行为人死亡为生效要件）T遗嗯行为制度（1）广口头形式r明示-一般书面形式合同书、信件、电报、电传、传真等电子数据交换、电子邮件等+可随时调取意思表示书面_形式

26、一特殊书面形式公证、鉴证、审核登记法律、行政法规规定或者当事人约定采用特定形式推定的率示缶生/不一只有在有法律规定、当事人约定或者符合当事人将足飘不之间的交易习惯时，才可以视为意思表示关系一自成立时生效，法律另有规定或另有约定除外以对话方式作出一相对人知道内容时生效行为制度法律行为*的成立与一生效有相对L人的意 思表示意思表示 的生效-非话式出以对方作到达相对人时生效数据电文指定特定系统进入特定系统时生效（无另外一约定）-.未指定特定系统鹘教知进入系无相对人的意思表示一表示完成时，生效.另有规定除外一公告方式作出的意思表示一公告发布时生效一一般生效要件一行为人具有相应的行为能力一 意思表示咬实

27、一不违反法律,行政法规的强制性规定，不违背公序良俗情形一I无违透虚串能法俗胃通无效的行为-I虚假虚假的意思表示实施的行为：无效r通谋t以虚假的意思表示隐霰的行为：依照有关法律规定处理自始行为开始时无效）、当然（无论是否主张，知道，确认）、绝对无效不得补正3个月行为制度效力待定的行为湿显失公平用鞋胁迫*姐重大误解1f妻欺诈J效力一撤销前有效.初错后无效限制民事行为能力人独立实施的、非纯获利益、非与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为1.狭义的无权代理附条件和时期限（将来发生的,不痛定的、由行为人约定的、合法的事实不正当助阻止条件成就：视为条件已成就不正当地促成条件成就：视为条件不成就一

28、期限是必然能到来的，条件是可能发生的应当由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理。如结婚、授课,演出等委托代理法定代理一无、限人的监护人是其法定代理人，分类一行为制r代理度（4）K军职务.代理执行法人宽者非法人组织工作任务的人员,就其职权范f国内的事项,以法人或者非法人组织的名义实施的民事法律行为,对法人或者非法人组织发生效力对执行其工作任务的人员职权范围的限制,不T将对抗善意相对人r自己代理-I器f滥用代理权-双方代理J效力待定用理 权理滥代权无代恶意串通一无效。代理人和相对人承担连带责任表见一无权代理+善意且无过失+相对人有理_Ifc右的代理由相信代理人有代理权不篇足I错-!L经被代理人同意

29、或追认一有效【代理关系的终止】无理义代 挟权力定 效待理绝 代拒认 被人追主动拒绝追认ila4,t收到催告 霰上后1个月内 绝追认未表示*善意相对人在追认前通知撤错无效善意相对人可要求 *行为人履行或赔偿购偿范围不得超过-f追认所获得的利益相对人恶意的，行 为人按各自过错承担费任代理期间届满或者代理事务完成被代理人取消委托或者代理人辞去委托委托代理丧失民事行为能力代理人一死亡、终止死亡被代理人行为能力取得或者恢复完全民事法定代理巾IO-J代理人丧失民事行为能力死亡【时效制度】期间、计算方法以及中止、中断的事由由法律规定,当事人约定无效对时效利微的预先放弃无效适用 范网L主要适用于债权请求权L请

30、求停止侵害, 排除妨弱、消除危险期间择除 适用不动产物权和登记的动产物权的权利 人请求返还财产请求支付抚养资 施养费或者扶养费普通T3年；特殊涉外、申请仲载4时效中断效力的事由，应当认定对其他连带债权 人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力诉讼 时效 (2)特殊 情形债权人提起代位权诉讼的，应当认定对债权人的 债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力债权转让的，应当认定诉讼时效从债权转让通知 到达债务人之日起中断权利人对同一债权的部分债权主张权利，诉讼时效中断的效力及于剩余债权，但权利人明确表示 放弃剩余债权的情形除外效果一清零,从中断、有关程序终结时起，更新计算延长一最长时效期间可延长；由法院确定区别-讼效3)届满的法 律效果诉，法院一 应受理义务人（同意）自愿履行义务诉讼 时效不丧失起诉权3=义务人可以提出不履行义务的抗辩权利人起义务人未提出不履行义务的抗辩事后不得以诉讼时效期间届满为由抗辩;不丧失，、债权义务人已自愿履行的，不得请求返还除斥一般适用于形成权；不变期间；期满实体权利消灭；权利人期间T知道或应当知道形成权发生之日起算；法院可主动适用!多缴税款的退还期限（3年）和少缴税款的追征期限（3年或年），性质上均属于除斥期间主要适用于债权请求权；可变期间（中止、中断、延长）；丧失胜诉权、不丧失债权；权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起算；法院不得主动适用