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1、财务报表分析2及答案.doc1、以下可用于短期偿债能力的比率分析的是(C)。A.资产负债比率B.所有者权益比率C.流动比率D.权益乘数2、应收账款周转率中的应收账款应为(C)。A.未扣除坏账准备的B.”应收账款账户的期末余额C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额D.仅在木年度发生的应收账款3、评价净收益质量的比率是(C)。A.支付现金股利比率B.现金充分性比率C.净利润现金保证比率D.现金比率4.”以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息构造，是客观世界规律的总结，上面这句话是以下哪个名词的解释：(D)A.信息B.数据C.资料D.知识5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账100Oo
2、元，假设该企业原来的流动比率为2.5,速动比率为1.5,核销坏账后(C)A流动比率和速动比率都增加B流动比率和速动比率都降低C流动比率和速动比率都不变D流动比率降低、速动比率增加6、某公司流动资产比率为30%,固定资产比率为50%,那么流动资产与固定资产的比率为:(D)oA.167%B.120%C.80%D.60%7、某公司本年末资产总额为IoOo万元，如果知道公司的产权比率为L5,有形净值债务比率为2,那么公司的无形资产和递延资产之和为：(D)。A.250万元B.200万元C.150万元D.100万元8、如果企业速动比率很小，以下结论成立的是(C)。A.企业流动资产占用过多B.企业短期偿债能
3、力很强C.企业短期偿债不安全因素很大D.企业资产流动性很强9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（八）A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构10、在资金需求量一定的情况下，提高(B)意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。A.资产负债比率B.长期负债比率C营运资金与长期负债比率D.利息保障倍数11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个工程的金额作为100?（八）A.销售收入B.资产总额C.净利润D.净资产12、提高企业营业利润的方式可以通过：(D)。A.增加营业外收入B.降低营业外支出C.降低所得税D.增加销
4、售收入13、企业增加速动资产，一般会(B)0A.降低企业的时机成本B.提高企业的时机成本C.增加企业的财务不安全因素D.提高流动资产的收益率14、关于货币资金，以下说法错误的选项是(C)A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。D.货币资金本身就是现金，无需变现。15、以下说法正确的选项是(D)A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。B.流动比率等于或稍大于1比较适宜。C.速动比率代表了直接的偿债能力。D.现金比率是货币资金与流动负债的比。16、进展融资构造弹性调整时，判断其属存量调整还是
5、流量调整的依据是（八）A、资产规模是否发生变化B、负债规模是否发生变化C、所有者权益规模是否发生变化D、净资产规模是否发生变化17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表：年份销售数量（台）销售单价（元）单位销售成本（元）19992000110852000195012590那么B公司销售价格变动对利润的影响额为：（C）A.30000元B.9750TCC.29250元D.19500元18、不影响资产管理效果的财务比率是（D）A.营业周期B.存货周转率C.应收账款周转率D.资产负债率19、甲企业年初流动比率为2.2,速动比率为1,年末流动比率为2.5,速动比率为0.5.发生这种变化的原因
6、是（八）。A.当年存货增加B.应收帐款增加C.应付帐款增加D.应收帐款周转加快20、支付现金股利比率是以（C）除以现金股利。A.本期投资活动净现金流量B.本期筹资活动净现金流量C.本期经营活动净现金流量D.本期现金及现金等价物净增加额21、可以提高产品销售收入的途径有（ABCE）A、扩大销售数量B、改善品种构造C、适当提高单位售价D、降低单位生产成本E、改善等级构成22、企业的期间费用包括：（ACD）A.销售费用B.原材料费用C.管理费用D.财务费用E.直接人工23、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是（AD）A越高越好B越低越好C越高越坏D越低越坏E无关系24、以下表达正
7、确的选项是（ABCDE）。A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。C.贷款债权人最关心的是投资收益率。D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。25、现金流量构造分析的目的有(ACE)A了解现金主要来自那里B了解各类现金的变动及其差异C了解现金主要用往何处D了解影响现金变动的因素及其变动程度E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况26、以下财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有(DE)。A.总资产收益率B.净资产收益率C.资产负债率D.利息保障倍数E.所
8、有者权益比率27、对企业管理者而言，进展资产构造和资产管理效果分析的意义主要表达在：(BCD)A.优化资本构造B.改善财务状况C.加速资金周转D.减少资产经营不安全因素E.以上都不是28、提高应收账款周转率有助于(ACD)A.加快资金周转B.提高生产能力C.增强短期偿债能力D.减少坏账损失E.提高存货周转率29、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意(ABCD)。A.应收账款的规模B.坏帐损失不安全因素C.潜在亏损不安全因素D.应收账款流动性的考核指标E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大30、由于资产都是以历史价值入账的
9、，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：(ABCD)A.账面价值被高估B.某些入账的资产毫无变现价值三、名词解释31、现金流量构造分析法32、有形净值债务率33、获利能力34、融资构造弹性35、成本与费用四、简答题36、运用比较分析法进展财务报表分析时应注意哪些问题？37、什么是综合系数分析法?运用综合系数分析法进展分析的基本程序和要点有哪些？五、计算题（要求列出计算过程和结果）38、资料：华丰公司会计报表中局部工程的数据：工程年初数（万元）年末数（万元）赊销净额680应收账款3236存货销售成本8496450要求：计算该公司的营业周期。应收账款平均数=（32+36）/2=34应
10、收账款周转率=680/34=20次应收账款周转天数=360/20=18天存货平均数=（84+96）/2=90存货周转率=450/90=5次存货周转天数=360/5=72天营业周期=18+72=90天39、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日资产金额负债与所有者权益金额现金30应付票据25应收账款60应付账款55存货80应付工资10固定资产净额300实收资本250未分配利润60总计500总计500待摊费用30长期借款100该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：(1)、计算销售净利率;(2)、计算总资产周转率;(3)、计算权益乘数;(4)、计算
11、资本金利润率(有关平均数用期末数代替)解答：(1)销售净利率=751500xl00%=5%;(2)总资产周转率=1500/300=5次(3)权益乘数=500/(250+60)=1.6(4)资本金利润率=75250xl00%=30%C.尚未全部入账的资产D.账面价值被低估E.以上都不是六、单项分析题40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：199119921992销售额(万元)400043003800总资产(万元)普通股(万元)保存盈余(万元)所有者权益合计143010050060015601005506501695100550650流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务/所
12、有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率19188.038520.0%7.5%8021%2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613%20275.5614613.2%6%246%要求：(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因;(3)假设你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。解答：(1)该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原
13、因是销售毛利率在下降;尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大局部盈余都用于发放股利。(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。41、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资构造工程年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异流动负债157152118234.79%57.60%29.36%-28.24%长期负债1529679-55.49%5.60%0.94%-4.66%股东权益1004050286400.86%3
14、6.80%69.70%32.9%合计2728472147164.43%100%100%解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2/3强，表现为企业的融资构造由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务不安全因素降低，资金成本升高。42、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：产品名称销售数量单位售价单位生产成本单位销售利润销售毛利润1998年1999年1998年1999年1998年1999年19
15、98年1999年1998年1999年甲产品3003406506584554741951845850062560乙产品5004004204253153191051065250042400合计IIIOoOIO4960另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进展因素分析。解答：第一步，确定分析对象(104960-840)-(111000-75000)=-6940(t)即1999年比1998年销售利润减少6940元;第二步，进展因素分析销量完成率=(340650+400420)(300650+500420)x100%=96%(2)销售数量
16、变动对利润的影响=IIloooX(96%1)=4440元(3)销售构造变动对利润的影响=34OX195+400105-106560=1740元(4)销售价格变动对利润的影响=340x(658-650)+400x(425-420)=4720元(5)单位成本变动对利润的影响=340x(474-455)+400x(319-315)=8060元(6)销售费用变动对利润的影响=8400-7500=900元各因素影响程度汇总表销售数量减少-4440销售构造变动+1740销售价格提高+4720单位成本上升-8060销售费用增加-900合计-6940七、综合分析题43、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。19
17、96年和1997年终会计报表的局部工程数据如下：华丰公司损益表单位：元工程1996年1997年销售收入590000600000销售成本340000375000毛利250000225000营业费用133000141500禾IJ息4000税前利润11700079500所得税4000024000税后利润7700055500华丰公司资产负债表单位：元资产1996/12/311997/12/31负债及所有者权益1996/12/311997/12/31流动资产流动负债货币资金160002000短期借款013000应收账款5100078000应付账款3000038000存货74000118000其他应付款4
18、400044000未付税金4000024000合计141000198000合计114000119000固定资产净值351000343500长期借款025000实收资本250000250000留存利润128000147500总计492000541500总计492000541500要求：利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的以下财务比率：财务比率19961997总资产利润率(117000+0)492000xl00%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%速动比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=
19、67.23%营业利润率(117000+0)590000xl00%=19.83%(79500+4000)600000100%=13.92%应收账款周转率590000/51000:11.6次600000/78000=7.7次毛利率250000590000100%=42.4%225000600000100%=37.5%存货周转率340000/74000=4.6次375000/118000=3.2次流动比率141000/114000=1.2198000/119000=1.6资产负债率114000492000xl00%=23.17%(119000+25000)/541500100%=26.59%(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进展比照分析并作出评价。首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债不安全因素加大；该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。
