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1、先进制造业加计抵减分录及申报案例详解假设企业符合先进制造业加计抵减的条件，二哥以案例方式给大家展示一下如何做账和申报！2023年9月，公司实现销售收入1000万，税率13%,销项税130万。当期取得进项合计104.2万，其中专用发票抵扣税额104万；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万。销项合计1,300,000.OO其中：销售机器设备10,000,000.00进项合计1,042,000.00其中：专票税额1,040,000.00购进旅客运愉服务普通发票2,000.00按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。所以二哥税税念公司，计算了一个加计抵减的发生额二
2、当期进项税*5%=104.2*5%=5.21万二哥税税念公司2023年9月应交增值税是多少呢？应交增值税二销项-进项二130-104.2=25.8同时，当期可以加计抵减的金额为5.21,所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万1、销项部分借:银行存款1130万贷：主营业务收入100O万贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130万2、进项部分借：成本或者费用科目806.66万（按进项税税率倒算）借:应交税费-应交增值税（进项税额）104.2万贷：银行存款910.86万由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出3、转出借：应交税费-应交增值税（转
3、出未交增值税）25.8万贷：应交税费-未交增值税25.8万转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减4、抵减分录借：应交税费-未交增值税5.21贷：其他收益5.21（注意：如果你没有适用最新会计准则，计入营业外收入就行）未交熠值税52,100.00258,000.00余额205,900.00最后，支付税款借：应交税费-未交增值税20.59万贷：银行存款20.59万应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。申报表填写加计抵减我们还是
4、以前面的案例来具体填写申报表填写附表1帙人名称：公量值信投奉关主：二册杭也含耍告及也次开M房偷税专用发M开IIM他发*来开n友IrMSff就项（SniI）税除清“固页（生物*京应蝌）粒牍I23456一一舱计税方法计税主牌税项目13故率BWJ及加工性曲姆劳务110,000.000.001,300,000.00丽军的R汾、不断10无JlB2Kw章的黄利及JB工性幽包R劳费3硼军的里务、不“和无R舜4州在胃中：即征蚣里啖目即证即送Je物及加工愫理修8再06知证即由最务、不动声IQ无喙?开具的都是专用发票，填写到13%栏次中，开具增值税专用发票列。（省略了表格后面的合计截图）填写附表2搀他税用附加税若
5、由何式明列帝制（二）（本中通政税也明细）税秋第（芭：e三三s日a&A名募:方倍&案关注：二Wqq专；ite*1元：到至角分）一.申报素IC的逃墓及9SE次金家二-l2*2I1o;UUU.WU.UU.342Ii0323)其中；提-J、住相且聿罕鼻逝我公2Sz000,(XX).OO1.04。Z000.OO茕期U:Zje皆且*&单？6第七3-45S*Sb6666&,WsJv弃申：号关之U*里E专念tr驾5衣产后皮3t聚力叁能e3t聚6代是代畲改我学校大生7:Cit及争衣=养圮事无限SaMSb16.672,000.00三）*取用于不就W的些改艮昧9;“；本军用于舞为的景雪WwJ整务?C松美企10166
6、.666.672,OOO.OO二,免，Ji花信，UU二甲a?K餐公把双&霞合计12-l*41129a0MaM67：,042,OOO.OO因、x七次生IK金C二，二.W.*壬.JSI18,O00.OOOOOLOMjfMOLOO代花”重发jeI一一专票填写到附表2第1、2、35栏次，旅客运输服务的普通发票填写熬8b栏次，同时填写到第10栏次中去，最后合计为第12栏次，这个数据会过录到主表中去。附表3略填写附表4期值税及附加税费申报表附列资料（四）（反HlyJU税款所建寸目：年月日至年月日蝌税人名称：（公章）徵信畏室关上：二U税税金亲堂单位：元（列至角分）一、税盘祇应倩说序号氨S倾目WRD余薮本喉生
7、镰本期应Iua枝酸本期实算我国反遂的余翼121*235-W1常值税税J空系g专用设不费及投槌护方2分支机械证字纳税款3土筑豚务林证堂纳税K-4请*不动产检证舞纳税款5出也不动产忡征则1税1?二、加计抵施情况序号加计加a项目WHD今甑本期发生款本期可侬瓢本炯标阳布Wl末余额I234-12-351-66一般顼目加计抵SHP计M-62,100OOS2,100S2,IMOO-1即征砒项目归计抵成春计度-8合计-睨IoOOO52.1000062.10000-这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。（根据政策要求：先进制
8、造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照中华人民共和国税收征收管理法等有关规定处理。）这里的发生额就是直接用附表2当期抵扣的进项税（附表2第12栏次的税额数据）乘以5%填写。至于本期实际抵减额，要根据主表一般计税进销项算出来的结果来判断。怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵。比如二哥税税念公司9月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是二销项-进项=130-104.2=25.8,那这种情况就可以抵减5.21,最后主表的19栏次，直接就是抵减后的应纳税额=25.8-5.
9、21=20.59o如下图:利限U1.300,000.00这项幅般121.042,000.00上明留庭校震13避喷械SW比14兔、柢、遇应遇阮贵15按通用税率计算的衲税检宣应扑者税费16应低扣除脸计1712*l14-16*l1,042,000.OO实际抵扣税Slis11n飕为17,否则为11)L042,000.00130-104.2-5.21加计套的5.21百倍小应纳及19-11-18205,900.00哥税SLft)胃易W晚办法访算的应纳校0210技霄易计杈办去计Jte硼场启宣应帆前22一应蝌反只证23I应雄忸啰合计24T9*21Z205.900.00所以，我们发现，实际加计抵减的数据会直接就反映在主表19栏次里面，直接减少了应纳税额。加计抵减其实就涉及到附表4和主表的。注意！先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。如果符合条件的先进制造业，可以在9月申报时候把2023年1-9月进项税全部计提填写到当期发生额去。
