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1、所得税汇缴填报案例目录：信息表和主表填报注意事项1 .职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）2 .广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060）3 .捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）录：4 .资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）5 .资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）6 .企业所得税弥补亏损明细表（A106000）信息OK所得税汇缴基础认知，一图掌握02、汇算表格大分类4大板块主衰2G用哀12米3W4*除了信息表和主表，其余的部分可以拆分为三大板块来看，更直观。GWUR IJc 企业财务数*税会期”,第收收忧四政效3公03、信息表和主表
2、填报注意事项1.企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）本表为必填表，主要反映纳税人的基本信息，纳税人填报申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引。填报内容包括3部分：（1）基本经营情况（必填项）AOOOO（X）企业所得税年度纳税申报基础信息表基本M售情况填H）IOi的校中报企业类飞才代码）102分支机构就埴纳税比制（103货产总（雄与平均俄.105所属Bi民M济行业（填T代码）106从事国：!或禁止行业ft】07Ifi用会计准则谑公计制度以耳代码108采用一股企业M务微表格式（2019年版）tt109小型融例企业UO上Ilf公利|金（口境内。埴外）0省据实填写即可，其中：资产总额和
3、从业人数根据全年季度平均值填写保留小数点后2位；季度平均值二（季初值+季末值）2全年季度平均值二全年各季度平均值之和4其中，从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。（2）有关涉税事项情况有关税货情&（存在“发生下列5W0W）201从*e权依贵*务202”在境外大联M203境外203-1爆择采用的外省巡城免方式口分0（0区）不分口不分B（埴区）不分*2032*南自由黄8港靖境外R接投资结迎口是（产业炎牌：1M业口现代服务业口育新技术产业204%朦合伏制创投皆企业的雄人作饮人M205创业鞍J企业M206技术献In服务全类Q（城百代叫）207拿普利爆规M208软件、集或电稀企曾类型（雄4代PD209
4、IU（电鼎生产耍目关量I130M*SM*028第米210Mttfl中小企业2131_陆（申报所M期年度）入片始号121G-2入常时向121缶3一年（所属期F-年度）入座娘号221Z入座M间2211岛籁枝木企业申报所Mm年度W效的“新技术企业证书2i-WMBrI211-2XifWWI211-3IrK弓Z211HStfHM22l2fH*税务处理方式-Wtrt213姐美”M号代码）2fll与事方奏察用与代码215政策性我正开同-年J216发生政策慢。历且停止生产经死Jt所用年度*217政策性NHI期夫分期扪除年度218发生*我币性俵产对外投侪ilidf税219上货币性资产用外投资H让所相年度M220
5、发生技术或果担密人口遢延纳设Ott221技术或!投宣人般逼延妁税年度发1曳1（-H）Vm。咏性校务处理*一tt223债务Ba所希坳H炳极“度本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。比如:“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。如果是创业投资企业就勾选“是”，如果是技术先进型服务企业，就需要把企业类型代码填上。技术先进型JR务企业类型代码表代码，械HO服务外包类值息技术外包服务（ITO）120技术性北务流程外包服务（BFO）130技术性知识流程外包服务（
6、KTO）210服务费易类计算机和值息服穷220研究开发和技术服芬U230文化技术服务240中医药医疗服务其他的也是同样，企业据实填报即可，就不一一说明了。（3）主要股东及分红情况主襄股东及分H情R（必中二目）股东名钵此件总美投Ht例(%)当年（决议H）分配的股息.红利等权4性投资收44殳微wn（tt粉地址）K余股东合计填报的时候，填写企业投资比例前10位的股东情况即可。需要提前了解填报项目信息，包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等
7、权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。如果股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填。2.企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）本表为必填表，也叫主表。说明一点，主表的大部分数据是通过先填写附表，再从附表取数到主表中的。(1)“利润总额计算”“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。A1000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)行次类别项目金额1利闰35计茸、SIl收入(填写A101010101020103000)2减：营It成本Oe写l02010102020103000)
8、3戡：税金及附加4取：洁E赛用(gAleHOOO)5屋：宣f班用Oa写A104000)6诚：财务赛用(唱A104000)7S1：资产球值：员失8加：公允价值变动收益9加：投剃侬10二、Sll利闰(IV-O7/-76妁)U加：营Ih夕做人(填写AIoIOIO1010201Q308)12戚：营科卜支出(贿A1020Km20201308)13三、加总额U0+UT2)实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自利润表(另有说明的除外)提醒：这部分的数据直接按照利润表“营业利润”项目填报，第10行“营业利润”和上面行次没有必然的逻辑关系。实行事业单位会计准则的纳
9、税人，其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。(2)“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”14咸：第卜所用（填写An）SoIO）15加：掂税i融JS加额（填写A105000）16成：纲说侬万少额（值写A105000）17应纳底：免税、减计收入及加廿4除（填写NOzoI0）18税所得额HM加：所卜应税所得先我境内亏损（填写Aioaxxn19四、纲说调副fi得(13-14*15-16-17*18)20威：所得其免（填写AlOTo20）21或：，格卜以前年度亏搅（填写A106000）22成：抵扣应的克
10、斯律额（埴写AlO7030）23五应纳所得颔（19T021-22124应统体额我车（25225六、应纲所潺税额（2324）26底:成免所得税额（填写A107040）27栽：抵免所得税额（填写AKHo60）28七、应讷税Sj（25-26-27）29加：境外所得应纳斫得税额（填写“08000）30藏：所卜所得抵免所得税额（峭A108000）31八、场应纳所得脱额（28*29-30）32成：本年累计实际已缴纳的斫祖税额33九、本年豺卜（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摘本年应补（退）所得税额（埴写A109000）35财Br拿中分配本年应补（退）所得脱额（值写AlOgoOO）36总机构主体
11、生产经营部分摊本年应补（）所得税额（峭ooo）除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。后面会介绍表格中几个比较重要的附表填写方法，这里就不一一介绍了。04、6大重点申报附表，新手小白也会填报.职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。特别强调：只要发生相关职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填报本表。申报表样表如下：A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A
12、105050ILL薪Sl支出及纳税调整明细表行次咬日触牌定ms以前年度累计嬉幡扣除第税收!WlS支颤Imttl以JS年度诩麒I23456(1-5?(2M-6)1、工实累金支出2中：眼权致4*3二、职工JB支出*4三,般工勒胃妹肉支出5*：树地/定比例由的*工的胄经Il6搐触!定全咖除的加工培阿艮用T三.ase五、各笑基本社会阳W，抵*9六、住n公桐金10七、讣充内老帔Il人、讣充医。雌12九、M他13合计【案例1】假设猫叔所在企业,2020年度计提了应发工资500万元，实际发放工资450万元，其余50万根本没有发放或者2021年6月才支付。【解析】第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本
13、费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。（现金形式或非现金形式支付的劳动报酬）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。由于扣除限额=450万元（“工资薪金”实际支出），准予扣除实际支出金额450万元，所以2020年度税收金额为450万。需要纳税调增金额=（1列5列）=500万450万=50万元。A105050职工薪修支出及纳税调整明细去行次自锦赛金辩蛀9Wk京扣除军以前年年累计8转CM歌三a豹根四整物累计做以后年度帚123456(IT)T(2H-5)1一、18金妣WOOOOO4XKJOO*500000MJOOOO2箕中：KIRVU这部分会在纳
14、税调整项目明细表（A105000）体现行次顶目根收全BS阑姆至时调助至的12341-、收入类IB整项目（2*3*8*10*H）2-）根间泊修收入（填写AuBOIO）.3（二）未按权责发生制原则通认的收入（填号Al05020）4)段资收发(aM050X)5四）按权益注核邕长期股权投资对初始投去成本谒艇碗认收益.*6（）交易性至融资产初始段烫侬Jl7六）公允价值竟功争债益8七不征税收入.9域中：奇项用迂财政性资金（境写A105040）IOA）汕箧折扣、折让和退回11九）翼他12二、扣除英调整项目（!3*H-2426*27*28*29*30）13（一）视同消隹成本lO5OIO）H般工at500000
15、04500000E00000A1050纳税调整项目明细表.广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060）本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。广宣费和业务招待费基数一样吗？是一样的！都是当年“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。据实扣球忸9说朗特殊情况文件1 .中华人民共企业在58建期间发生的与和国企业所得筹办活动有关的业务
16、招苻费支杭法工Sg条例按照发生鼓的60%扣除，但S5不得业务招待祭出，可按实际发生装60%计入超过当年转昌（包业）收入的5%.企业E分费.并按电关观走在2.国春猊务急程前扣除.局公告2012年第15号XKtSfSiPJiSBEtte.E企业发生的总合条件的广告费和业将克传及支出,除国若膜财政.税务主管部 广通集和业多直门另有强外.不Ia过当年能朽（春业）收传费入15%的部分，准予扣除;招过部分.准予在以后纳疾年a型？扣除.2 .中安人民共药制造和饮料制造（不含霹美制和国企业所得造）企业发生的F黄和业务直说法实SS条例传票支出,不跳1当至fteu营业）收入30%的目分,准予扣龄;超过3 .财税（
17、202SS分,近予在以后纳税年度结550）43号扣除.【案例2】假设猫叔公司2020年相关财务数据如下：2020年收入与广告费情况表（单位：万元）项目金额主营业务收入4000其他业券收入1900营业外收入500视卮匿售收入100广告费与业务盍传蔡1200三:不符合规定的广告强和业务宣传要100【解析】本年符合条件的广宣费支出为：1200OO=I100万元扣除限额二（4000+1900+100）*15%=900万元需要纳税调增200万元，以后年度也可以税前扣除，所以整体上本年广宣费支出纳税调整金额为200+100,为300万元。填报如下：A105060广告将和业务宣传方菩跨年度纳税皆控明缰去行次
18、HrgjKQ11哥碘讪手U111W三支出2I120000002；不允BTft比IQ1111)3二本叼自蒂W5比nIIQDDOOD4.WfMwnMDOOOl)5“：wwwxl.%tt*mnMMvnmE后4曜无h,OX-本行VYB3une09：t*mmR*aHP【3XJrt-OB3.本行句9N)0toNIR8,悔M三X他更事方SaEIl”03156，小(1)0Ii惊890的,使擘方归K至本爰U的安012七，豆受WAdW*813X本fV3YlO-l37S)0D0D11)3.捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）本表反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的
19、项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。由于去年疫情原因，相信很多企业在去年疫情期间有捐赠支出，先来看下哪些是全额扣除哪些是限额扣除的。一张表看悔公益性捐赠扣除的具体规定公益性捐购情形扣除标准事项说明一股情形在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分,准于结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除企业通过公益性社会组织、县皴以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业揭吊支出巧情二；状费捐赠全额扣除自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人
20、民政府及其俎成部门和直属机施，用于目标脱苴地区的扶石指赠支出北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐电全额扣除企业、社会组织和团体赞助、鸨赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资全,物资、服务支出杭州2022年亚运会揖赠全额扣除对企业.社会祖农和团体药助、捐赠抗州亚运会的资金、物资.服务支出支持新型冠状病毒IS染的肺炎疫情防全颔扣除通过公益性社会组织或者县皴以上人国政府及反部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺的疫情的现全和物品控描超全额扪除直接向承担疫情防治任务的医院捐错用于应对新型冠状病再感染的肺炎疫情的物品【案例3境内某公司2020年度实现会计利润总额200万元，捐赠相关支
21、出如下：(1)2019年度结转公益性捐赠扣除额10万元；(2)直接向某小学捐赠的20万元；(3)通过市红十字会向灾区捐款30万元；(4)通过市民政局向目标脱贫地捐赠了50万元。(5)支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠40万元。【解析】(1)2020年度税前扣除限额为20012%=24万元，2019年度结转公益性捐赠扣除额10万元，小于2020年度扣除限额，在本次申报时全额先予扣除，填入A105070捐赠支出及纳税调整明细表第5行内；(2)直接向受赠人提供的捐赠20万元，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额，填入A105070捐赠支出及纳税调整明细表第1行内；(3)通过市红十字会向灾区公益
22、性捐赠，2020年度扣除限额为24万元，先予扣除以前年度结转的10万元后，剩余限额为24-10=14万元，本年度实际发生额30万元，可以扣除14万元，超过限额的16万元可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，填入A105070捐赠支出及纳税调整明细表第6行内；(4)通过市民政局向目标脱贫地捐赠的50万元，在2020年汇算清缴时可以全额扣除，填入A105070捐赠支出及纳税调整明细表第8行内。(5)支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠40万元，在2020年汇算清缴时可以全额扣除，填入A105070捐赠支出及纳税调整明细表第9行内。最后汇总填列第2、7行。最终纳税调整结果如下表所示：次媚称3
23、以的皿I蛆评可扣的AW抄秋收帙定计M的HX掰St9IRftiRMlapWi后年度松MmMWI23458T1一、掌公22日细ZOOzOOO*200,0002一、偿*W湖公给性IIWOH皿000100.000240.00028.000W0,000l,000160.0003亶：羊只17004三Z*三(201年)0005诉一母理(2Q19年)i.0*100,00006本年2020)XOzOOO240.00029,80100z000IWrOOOT三、全咖的公给,IRV皿OoO900,000*8他明E500,000500,0009用峰的韩交矮气防SfflV(Ai3iiS住社领娠!Ja在400,000400
24、,000IOtt(*W)1,400,OCC100.COO240.000IJS,COO360,000100,000160,000列jS秒2013年度至本年发生的扶星IR公itWs,o500.000有小伙伴会问：企业捐Jl后需要取得哪些凭证，作为税前扣除的依据？向公益性组织或政府机关捐赠现金和物品的，公益性组织或政府机关出具的(1)省级以上(含省级)财政部门印制的公益事业捐赠票据(2)或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联，并加盖本单位的印章。(3)直接向承担疫情防治任务的医院捐赠抗疫物资的，相关医院出具的捐赠接收函。.资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)本表反映纳税人资产折
25、旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。【案例4】甲公司为疫情防控重点物资保障生产企业，2020年3月购入一台生产设备作为固定资产管理，价值600万元。该设备在会计上采用直线法进行折旧，预计使用年限为10年(税法规定的最低折旧年限为10年)，净残值为Oo甲公司该固定资产2020年度汇算清缴时应如何填报A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表？【解析】根据财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号）等规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，对疫情防控
26、重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。填报如下：本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。【案例512020年5月，A公司实际发生坏账损失70万元，10月收回以前年度已确认的坏账损失100万元，2020年未计提坏账准备50万元，该公司执行企业会计准则。收回以前年度确认坏账损失的应收账款100万元，应计入2020年度收入总额，会计核算时冲减坏账准备，在2020年度汇算清缴时应进行纳税调增。纳税申报主要是填写：
27、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表和A105000纳税调整项目明细表：先看下账务处理：(1)确定实际发生坏账损失时：借：坏账准备70贷：应收账款70(2)收回以前年度已确认坏账损失时：借：应收账款100贷：坏账准备100借：银行存款100贷：应收账款100(3)年末计提坏账准备时借：信用减值损失50贷：坏账准备50申报填写：A105090资产投失税前扣除及纳税7整恻细衣行次项目资产搂失的JK技金H资产处IttA赔饯收资产计税基幅摸税a产的金责失收妹税调蹩金312345(4-2-3)6(1-5)-JL一、现金以及SHj存款授失、后收以KKH4款珀杯眯描失7070-703其中，演期三年
28、以上由应收款项损失4那一年以上的小Sl应收初0损失A105000纳税调整项“明细农行次项目ftS9设歌至於阑憎金鹏同值金S5I2341-收入j*s币目-a+o*i)2(-RlBh/K收入(m三AI060103Wm_E睾4:匚二Ly.mHm418突收砧gAt06OX5（0按松益注核国任期收收波灵百初妁哀克成宓总SHUVS6（五文StI金融夷产11!J?贡迎5?7六）公允价值式动争损砧8不征税收入9H中：*坊用戏射R性黄金lfiSAlO5O4O10话怎折扣、析Itia电回Il九irj10010012二扣除矣无整币目(l3+1424+227+2+2A30)13改同旧鱼成本14e1511号招待贵支出*
29、16广告费Wii考传密支出（ta5A060）17搐密支出18(六WS5419d主、泥心和济没收”扬的I员实20收或需的金、加收利息.21（九助助支出22与未买境融资破益但关在自嘲硝认的财秀费用23偶主和手建费支出（仰茂企U壕写A1O5O6O）24不便校收入用于支出所心成的费用.25It中：专顷用迂叫R性货主用干支出Hi心成的艮网26smH27十四与取海收美美的支出28MI外断谬分V的共冏支出29克组购工作经费30131三、资声矣三助目（3233*34*3532火声折旧、SliQ33Bififftx503934史声播关Si写AIOM90707035（DM他6.企业所得税弥补亏损明细表（A1060
30、00）本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。企业某一纳税年度发生的弓损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年.企业在汇总计管皴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得柢减境内营业机掏的盈利.W【案例6下表为经税务机关审定的某国有企业连续7年的弥补亏损前的境内应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，计算该企业7年间需缴纳的企业所得税。单位：万元年度2014201520162017201820192020弥补亏赛前的应纳税多得SJ-30050
31、-405080100370【解析】关于2014年的亏损300万元，要用2015年至2019年的所得弥补，虽然中间2016年也是亏损的，但是也要占用2014年5年抵亏期的一个抵扣年度名额，且先亏先补，2016年的亏损需在2014年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2019年，2014年的亏损未弥补完但5年抵亏期已满，还有20万元亏损不得用2020年的应纳税所得额弥补。2016年之后的2017年至2019年之间的所得，已被用于弥补2014年的亏损，2016年的亏损只能用2020年所得弥补，所以，弥补2016年亏损后，2020年应纳税所得额=370-40=330（万元），应纳企业所得税税额=33025
32、%=82.5（万元）。【案例7】A企业为餐饮企业，2018年成立，无境外所得，无合并分立事项,成立当年盈利10万元，2019年盈利20万元，2020年受疫情影响亏损30万元。根据新政策，2020年的亏损最长弥补年限由2025年延长到2028年。填报方法在将有关数据填入企业所得税弥补亏损明细表（A106000）第11行填入相关内容。提醒：受疫情影响较大的困难行业企业适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明。优惠政策1 .自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具各资格年度之前5个年度发生的
33、尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。文件依据：财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税201876号）2 .受疫情影响较大的困难行业企业，2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年。困难行业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。文件依据：财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第8号）3
34、 .电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。文件依据：财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告（财政部税务总局公告2020年第25号）4 .国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不图超过10年。文件依据：财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）
