2024中级会计职称考试题（含答案）.docx

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1、2024中级会计职称考试题(含答案)1 .【单选题】甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元;甲公司为防止损失的扩大，花费了6万元施救费。根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是()。A.46万元2 .60万元C.80万元D.86万元【正确答案】A【答案解析】(1)保险事故发生后，被保险人为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要的、合理的费用，由“保险人”承担;保险人所承担的费用数额在保险标的损失赔偿金额以外另行计算，最高不超过保险金额的数额;(

2、2)保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。保险公司按照50%(保险金额保险价值，即60万元120万元)的比例承担赔偿保险金的责任(80X50%=40万元)，除非合同另有约定。本题中，保险公司应赔偿40+6=46(万元)。选项A正确。3 .【多选题】赵妻张某为赵某投保人身意外伤害保险，后二者离婚，赵某另娶李某为妻，次年赵某遇车祸意外身亡，当事人对保险合同约定的受益人发生争议，则下列说法中正确的有()。A.若合同约定的受益人为法定继承人，则受益人为李某B.若合同约定的受益人为赵某的妻子，则受益人为李某C.若合同约定的受益人为赵某的妻子，则

3、受益人为张某D.若合同约定的受益人为赵某的妻子张某，则受益人为张某【正确答案】AC【答案解析】当事人对保险合同约定的受益人存在争议，除投保人、被保险人在保险合同之外另有约定的，按照以下情形分别处理：受益人约定为“法定”或者“法定继承人”的，以继承法规定的法定继承人为受益人。选项A正确。受益人仅约定为身份关系，投保人与被保险人为同一主体的，根据保险事故发生时与被保险人的身份关系确定受益人;投保人与被保险人为不同主体的，根据保险合同成立时与被保险人的身份关系确定受益人。选项B错误，选项C正确。受益人的约定包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，认定为未指定受益人。选项D错误。4 .【

4、多选题】根据保险法的有关规定。投保人投保的下列保险中有效的有()。A.赵某为其6岁的儿子小赵购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同B.钱某为其患有精神疾病的妻子购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同C.孙某为其丈夫购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同，未经其丈夫同意D.李某为自己购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同，指定的受益人为自己的妻子【正确答案】AD【答案解析】投保人“不得”为无民事行为能力人投保死亡保险,但父母为其未成年子女投保的“除外”。所以A是正确的，B是错误的;未经被保险人“同意”并认可保险金额，保险合同无效。所以C是错误的;人身保险的受益人由“被保险人或投保人指定”。若投保

5、人指定受益人，须经被保险人“同意”。所以D是正确的。5 .【多选题】根据保险法律制度的规定，保险金在一定情形下作为被保险人遗产。下列各项中，属于该情形的有（）。A.唯一受益人放弃受益权B.受益人指定不明无法确定C.唯一受益人故意造成被保险人死亡D.唯一受益人先于被保险人死亡【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核保险合同的关系人。我国保险法规定,被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照继承法的规定履行给付保险金的义务：（1）没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的（选项B）;受益人先于被保险人死亡,没有其他受益人的（选项DM3）受益人依法丧失受益权（选项C）

6、或者放弃受益权（选项A）,没有其他受益人的（选项AC）o5 .【多选题】下列关于保险代位求偿制度的表述中，符合保险法律制度规定的有()。A.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效B.保险人应以被保险人的名义行使代位求偿权C.保险人在赔偿金额范围内代位行使被保险人对第三者请求赔偿的权利D.被保险人因故意致使保险人不能行使代位请求赔偿权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金【正确答案】ACD【答案解析】选项B：保险人应以自己的名义行使代位求偿权。6 .【多选题】下列关于保险代位求偿权的表述中，符合保险法规定的有()。A.保险人未赔偿保险金之

7、前，被保险人放弃对第三人请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任B.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三人请求赔偿的权利的，该放弃行为无效C.因被保险人故意致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金D.即使被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人也不得对被保险人的家庭成员行使代位求偿权【正确答案】ABC【答案解析】选项D：若被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人可以对被保险人的家庭成员行使代位求偿权。7 .【单选题】在由第三人造成保险事故的财产保险中，被保险人已向保险人提出索赔的请求，在保险人

8、进行赔偿之前，如果被保险人表示放弃对第三人请求赔偿的权利，下列表述正确的是()。A,该放弃行为无效8 .保险人不再进行赔偿C.保险人先代位求偿，如不能实现代位求偿权，保险人免责D.保险人可以扣减一部分赔偿金额【正确答案】B【答案解析】因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。9 .【判断题】保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。()Y.对N.错【正确答案】N【答案解析】除被保险人的家庭成员或者其组成人员故意对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的家庭成员

9、或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。10 【判断题】人身保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院应予支持。()Y.对N.错【正确答案】N【答案解析】人身保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院不予支持。11 .下列各项中属于非货币性资产的是()。A.外埠存款12 持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持至到期的债券投资【正确答案】C【答案解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产

10、、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定，选项C属于非货币性资产。11.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4OOO万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【正确答案】D【答案解析】转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元作为转换后“固定资产”科目的借方金额。12.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在

11、资产负债表中应列示的项目为()。A,存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【正确答案】A【答案解析】企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照所支付的价款及相关税费确认为无形资产;但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理;房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。因此选项A正确。13.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为L8万元和1.86万元。

12、甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190【正确答案】B【答案解析】2011年12月31日W产品的成本=1.8X100=180(万元)，W产品的可变现净值=2X100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。14 .甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元,已计提折旧

13、9万元，已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为()万元。A.0B.6C.11D.18【正确答案】D【答案解析】虽然换出资产的公允价值无法合理确定，但该交易具有商业实质，所以甲公司换出资产的公允价值以换入资产的公允价值为基础确定，即甲公司换出资产的公允价值=72-5=67（万元），账面价值=66-9-8=49（万元），该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18（万元）。15 .甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员

14、资格。该社会团体共有会员IOoO人。至2X18年12月31日，800人交纳当年会费，100人交纳了2X18年度至2X20年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2X18年度应确认的会费收入为（）元。A、170000B、180000C、250000D、260000【正确答案】B【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200X（800+100）=180000（元）。【该题针对”会费收入的核算”知识点进行考核】16 .某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允

15、价值为100万元。则正确的会计处理是()。A、借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元B、借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入100万元C、借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元D、借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元【正确答案】A【答案解析】接受一项专利权捐赠，无形资产增加，因此借记“无形资产”科目，贷记“捐赠收入”，登记收入的增加。【该题针对“捐赠收入的核算”知识点进行考核】17 .下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是()。A、资产B、净资产C、支出D、收入【正确答案】C【答案解析】本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组

16、织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。【该题针对“民间非营利组织会计概述”知识点进行考核】18 .关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是()。A、受托代理资产B、受托代理负债C、银行存款D、委托代销商品【正确答案】D【答案解析】委托代销商品是一般企业核算的会计科目。19 .下列关于受托代理业务概念的叙述中，不正确的是()。A、受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并转赠给其他人的活动

17、B、受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程C、民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产即为受托代理资产D、民间非营利组织因从事受托代理业务，接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债【正确答案】A【答案解析】受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程。20 .下列各项中，属于有偿法律行为的有()。A,买卖B.承揽C.借用D.无偿委托【正确答案】AB【答案解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方取得利益的法律行为，例如

18、买卖、租赁、承揽等。21 .某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合合伙企业法规定的有OoA.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任【正确答案】AD【答案解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作为有限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以私立学校在该合

19、伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人（社会团体）以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人（私立学校）承担无限责任22 .企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的,根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有()。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%【正确答案】AC【答案解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。23 .关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定对

20、象发行股票()。A,擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪【正确答案】ABCD【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定对象发行股票：(1)擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可;上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责

21、，或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查乂3)上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形;上市公司及其控股股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。24 .根据保险法的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。A.投保人的母亲B.投保人赡养的伯母C.投保人抚养的外甥D.投保人的丈夫【正确答案】ABCD【答案解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;

22、配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。25 .下列合同中，属于效力待定合同的有()。A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同【正确答案】CD【答案解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，该合同是有效的。26 .甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不变，2X20年度所得税汇算清缴于2X21年3月20日完成;2X20年度财务报告批准报出日为2X21年

23、4月5日，甲公司有关资料如下：其他资料：假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2X20年1月1日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)

24、的会计分录。根据资料二,判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2X20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2X20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2X21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2X21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签

25、订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2X20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2X20年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【正确答案】资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=（6-5）XlOO=Ioo（万元），不履行合同发生的损失金额=5X10

26、0X10%=50（万元）。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷:预计负债50借：递延所得税资产7.5(50X15%)贷：所得税费用7.5资料二：2X20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2X20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2X20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2X20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2X20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%,如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的

27、可能性大致相同。【正确答案】资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷:预计负债40借:递延所得税资产6(40X15%)贷：所得税费用6资料三：2X21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2X20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项

28、售价总额为100o万元的销售合同，约定甲公司于2X21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2X21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2X21年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2X21年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【正确答案】(3)资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借：预计负债40以前年度损益调整一营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整一所得税费用6贷：递延

29、所得税资产6借:应交税费一应交所得税7.5(50X15%)贷：以前年度损益调整一所得税费用7.5借:利润分配一未分配利润8.5贷：以前年度损益调整8.5(10+6-7.5)借：盈余公积0.85贷：利润分配一未分配利润0852X21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50资料四属于2X20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2X21年1月23日，属于资产负债表日

30、后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,所以甲公司应在2X20年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。27 .【单选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事法律行为的是()。A.刘某食用新鲜草莓B.王某与机器人对弈C.张某观测宇宙黑洞D.李某购买考试教材【正确答案】D【答案解析】本题考核民事法律行为的概念。民事法律行为，是指民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为。民事法律行为以达到一定的民事法律后果为目的。选项ABC都不产生民事法律后果，不是民事法律行为。选项D属于买卖合同，是民事法律行为。28 .【多选题】根据民法典的规定，下列人员中，属于完全民事行为能

31、力人的有()。A.张某，20周岁，待业人员，不能完全辨认自己的行为B.刘某，16周岁，网店店主，以自己的劳动收入为全部生活来源C.李某，18周岁，大学生，学费和生活费由父母负担D.王某，7周岁，小学生，已参与拍摄电视剧两部，获酬3000元【正确答案】BC【答案解析】本题考核自然人的民事行为能力。选项A：不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人。选项B：16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选项C：18周岁以上的成年人为完全民事行为能力人。选项D：不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。29 .【单选题】根据民事法律制度规定，下列民事法律行为中

32、，属于附期限民事法律行为的是()。A.李某与王某签订3年期限的房屋租赁合同约定：若李某儿子3年内从国外回来定居，租赁合同终止B.赵某与家政人员约定：若林某负责护理的赵某爷爷去世，家政服务合同终止C.赵某与其朋友蔡某约定：若蔡某1年内应聘到甲大学工作，郑某将其在甲大学附近的房屋出租给蔡某使用2年D.张某与其外甥孙某于2018年9月约定：若孙某2019年考上研究生，张某将自己的名牌自行车赠与孙某【正确答案】B【答案解析】本题考核附条件和附期限的法律行为。选项ACD属于附条件的民事法律行为;选项B属于附期限的民事法律行为。30 .甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不变，220年度所

33、得税汇算清缴于221年3月20日完成;2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月5日，甲公司有关资料如下：其他资料：假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2X20年1月1日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计

34、算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2)根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2X20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2X20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2X21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司

35、如不能按期交货，应在2X21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2X20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2X20年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【正确答案】资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同

36、发生的损失金额=(6-5)XlOO=Ioo(万元)，不履行合同发生的损失金额=5乂100乂10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷:预计负债50借：递延所得税资产7.5(50X15%)贷：所得税费用7.5资料二：2X20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2X20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2X20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2X20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2X20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉

37、的可能性为80%,如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。【正确答案】资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷:预计负债40借：递延所得税资产6(40X15%)贷：所得税费用6资料三：2X21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向

38、丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2X20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为IoOo万元的销售合同，约定甲公司于2X21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2X21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2X21年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2X21年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【正确答案】(3)资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借:预计负债40以前年

39、度损益调整一营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整一所得税费用6贷：递延所得税资产6借:应交税费一应交所得税7.5(50X15%)贷：以前年度损益调整一所得税费用7.5借:利润分配一未分配利润8.5贷：以前年度损益调整8.5(10+6-7.5)借：盈余公积0.85贷：利润分配一未分配利润0852X21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50资料四属于2X20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日

40、后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2X21年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，所以甲公司应在2X20年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。31 .甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元（不考虑相关税费），销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整固定资产项目的金额为（）万元。A.50B.10C.-

41、35D.-40【正确答案】C【答案解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润二150-100=50（万元）。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧二50乃乂912=5（万元）。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50乃=10(万元)。32.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报

42、表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【正确答案】A33.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%o母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%,2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是0万兀。A.18.75B.0C.11.25D.15【正确答案】C34.220年1月1日，甲公司发行3年期面值

43、为5000万元的债券,实际发行价格为5300万元。该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,按年付息，到期一次偿还本金。不考虑其他因素，甲公司220年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元。A.5512B.5212C.5000D.5300【正确答案】B【答案解析】本题为分期付息的债券，所以期末摊余成本二期初摊余成本+实际利息-票面利息，2X20年12月31日该应付债券的摊余成本=5300+5300X4%-50006%=5212(万元)。35.甲公司2X20年度财务会计报告于2X21年4月30日批准报出，其在2X21年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.2X21年1

44、月10日，发现2X20年一项无形资产漏提摊销B.2X20年的一项未决诉讼案件在2X21年2月1日结案C.2X21年3月5日，发现2X20年未对应收款项计提坏账准备D.2X21年4月1日通过非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股权【正确答案】D【答案解析】选项ABC,属于资产负债表日后调整事项。36.2X20年12月31日，甲公司出售一项固定资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。该项固定资产的原价为900万元，已计提折旧400万元，已计提固定资产减值准备25万元。甲公司为出售该固定资产发生清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司因出售该项固定资产计入资产处置损

45、益的金额为()万元。A.92B.117C.125D.195【正确答案】B【答案解析】甲公司应确认的资产处置损益=600-(900-400-25)-8=117(7Jc)o37.下列各项中，属于有偿法律行为的有()。A.买卖B.承揽C.借用D.无偿委托【正确答案】AB【答案解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方取得利益的法律行为，例如买卖、租赁、承揽等。38 .某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合合伙企业法规定的有OoA.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责

46、任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任【正确答案】AD【答案解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作为有限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以私立学校在该合伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人（社会团体）以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人（私立学校）承担无限责任39 .企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的,根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（）。A.年数总

47、和法B.当年一次性折旧C,双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%【正确答案】AC【答案解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。40 .关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定对象发行股票（）。A,擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪【正确答案】ABCD【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不