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1、四方可再生能源科技股份公向应收账款问题研究目录摘要1Abstract错误!未定义书签。第1章北京四方可再生能源科技股份公司应收账款管理的现状11.l公司简介11.2北京四方可再生能源科技股份公司应收账款管理现状2121应收账款比例数据研究2122应收账款周转率具体数额分析31.2.3应收账款比例数据研究4124应收账款对主要客户回收所存隐患5第2章北京四方可再生能源科技股份公司应收账款管理存在的问题52.1 应收账款管理意识薄弱52.2 缺少专门的信用管理部门和信用档案体系62.3 缺乏有效的赊销制度62.4 公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不详725缺乏高效的催收欠款方法7第3章北京
2、四方可再生能源科技股份公司具体管理应收账款的改善方面73.1 转变经营理念，提升对应收账款管理的重视程度73.2 设立专业的信用管理部门，建立信用档案体系83.3 建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度83.4 增强风险意识，应收账款会计处理合理化935建立应收账款催收体系10第4章结论10参考文献11应收账款是指企业在正常的买卖过程中，因各种交易活动，应对购买单位收取的钱财款项。它代表着企业卖东西过程中被买家所得到的物品，是商业信用的结果。本文选择重点对北京四方可再生能源科技股份公司展开研究，结合具体的财务数额来比较分析，可看出北京四方可再生能源科技股份公司存在着许多问题,并根据问题提出了北京
3、四方可再生能源科技股份公司建立独立的信用管理部门、加强内部控制，对不同信用等级的客户建立对应的信用政策、完善赊销客户管理，建立应收账款催收系统，形成适当完好的应收账款的管理制度，确保应收账款管理工作进行顺畅，尽可能将财务风险、经营风险的数值控制在一个“安全阈值”之中，从而促使企业能够获得更加广阔的生存与发展空间。关键词：北京四方可再生能源科技股份公司；应收账款；信用管理第1章北京四方可再生能源科技股份公司应收账款管理的现状1.l公司简介北京四方可再生能源科技股份公司于一九九七年正式组建,在创立十四年后挂牌于深交所。是中国第一家上市的可再生能源公司。该企业坚持企业发展的理念，坚定不移的进行创新，
4、以技术改进与落实客户所需为基准，提高在国内外市场竞争的活力程度。北京四方可再生能源科技股份公司是一家大型的、国家级高新技术公司，研发方向主要涉及风能、太阳能、电动汽车、储能等企业设备的生产到后续销售服务。研发成果含有光伏发电站用逆变器、风能发电用变流器、能源存储系统、新型汽车驱动系统、水面光伏地面移动设备、智能能源管理和维护服务,以及提供世界级的光伏改善措施，如下是北京四方可再生能源科技股份公司收款具体流程示意图。图Ll北京四方可再生能源科技股份公司收款具体流程示意图1.2北京四方可再生能源科技股份公司应收账款管理现状121应收账款比例数据研究表1-1北京四方可再生能源科技股份公司2018.2
5、020年流动资产所分配应收账款比例表（单位：万元）201820192020应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85期末总资产1624800.601849265.012281912.83期末流动资产1317197.731446502.321842930.50占流动资产比率38.31%43.64%36.20%占总资产比率31.05%34.14%29.24%由表1-1可得知，2020年末北京四方可再生能源科技股份公司的应收账款账目余额达到667182.85万元，占流动资产的36.20%,占总资产的29.24%。应收账款总额变大，而且呈现处每一年都比上一年增加的形式。尽管
6、应收账款数额在逐渐递赠,但应收账款占比重将有所减少,到2020年应收账款占净资产和流动资产的比重将有所减少,表明公司负债流动性将有所增加，短期偿债能力有所提高。但是在2018-2020年间流动资产中，对应收账款分配占比依然很高，一直维持于36%以上，应收账款金额居高不下，说明北京四方可再生能源科技股份公司应收账款质量不高，应适当控制应收账款的规模，避免其占用企业过多的资金。表1-2北京四方可再生能源科技股份公司20182020年占主营业务收入中应收账款分配比例表（单位：万元）201820192020应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85主营业务收入金额88860
7、6.011036893.21300333.18主营业务收入较上一年增长率48.01%16.69%25.41%应收账款占主营业务收入比率56.78%60.89%51.31%由表1-2可以看出主营业务收入逐年递增，表明企业蓬勃发展态势很快,业务量也在扩大,企业的发展前景也相当乐观。截止到2020年12月31日，北京四方可再生能源科技股份公司主营业务收入从2018年的888606.01增长至2020年的1300333.18,并达到了又一次质的大跨越,与上年同期相比，增长率为25.41%,但主营业务收入增速仍有明显下滑的趋势,主要由于在行业快速发展时期,新企业的大量产生,市场竞争性增强,在市场的冲击下
8、主要行业增速幅度明显下滑。而在应收账款方面,由于占比主要业务收入的大幅度上逐年下滑，说明北京四方可再生能源科技股份公司严格控制使用信用销售，有效开展“现金交易实现收付现金交易，避免应收账款占主营业务收入比重过大的问题。同时，2020年销售收入为1300333.18万元，应收账款数额对比上一年，总额升涨35870.33万元，对此，北京四方可再生能源科技股份公司给出说法为数额上涨受销售增加的影响，而通过主营业务收入可以了解到，该公司销售规律符合常规，销售热度多在前三个季度,后一季度总额上涨主要原因应为赊销比例涨动从而推动销售。1.2.2应收账款周转率具体数额分析表1-3北京四方可再生能源科技股份公
9、司应收账款2018-2020周转率（单位：万元）201820192020主营业务盈利888606.011036893.21300333.18净利润88063.0881729.1391152.63年初应收账款余额376303.32504561.58631312.52年末应收账款余额504561.58631312.52667182.85应收账款周转率2.021.832.00通过表1-3能够分析，北京四方可再生能源科技股份公司应收账款周转率在2017-2019年间增长幅度小，应收账款周转率大约保持在2.00附近，应收账款周转率不够高，说明资本流动速度不够快。同时应收账款周转率也会对信用政策造成一定的
10、影响，由上述数据可知该企业信用政策没有实际变动。通过对该公司的经营情况分析可以看出,北京四方可再生能源科技股份公司在对应收账款的后期催款、回款管理等工作上还是缺乏明显的技术进步,营业资金也过多呆滞于应收账款上，企业资金流动性低下，应收账款管理风险较高，将影响企业的资金正常周转和偿债能力，威胁企业的可持续发展。123应收账款比例数据研究表1-4北京四方可再生能源科技股份公司应收账款账龄2018-2020所占比例（单位：万元）2018年12月312019年12月31日2020年12月31账龄1年以内B日账面余额405521.76比例74%账面余额497,931.91比例72%账面余额586984.
11、03比例76%（含1年）1年至2年98917.9818%128,506.0519%126076.2416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上（含321981.774%16,426.302%31810.094%年）小计549544.32-694,437.53-774621.22-从表1-4可以看出来，北京四方可再生能源科技股份公司72%以上的应收账款的账龄主要分布在1年以内，说明北京四方可再生能源科技股份公司严格控制应收账款账龄，防止账龄过长。2017往后两年应收账款所占比重呈现出下坡趋势，2年至3年及3年以上（含3年）应收账款比例则会相对保持稳定，
12、而1年以内（含1年）的应收账款所占比例有较小提升，公司应收账款账期减少，说明该公司在账龄控制方面具有良好的成效，往年的应收账款当年能够保证全部收回或大部分收回，对于坏账产生器到了一定缓解作用。1.2.4应收账款对主要客户回收所存隐患表1-5北京四方可再生能源科技股份公司应收账款前五名2018-2020具体数据（单位：万元）2018年底2019年底2020年底应收账款前五名总额146121.05169936.05144118.17应收账款期末余额578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2020年12月31日，表1-5统计的前五名客户欠款情
13、况可以得出北京四方可再生能源科技股份公司的应收账款前五名金额占比在25%以下，并且比例逐年递减，说明北京四方可再生能源科技股份公司的应收账款集中程度比较良好。但是，这五名客户当中主要是光伏巨头公司，表明北京四方可再生能源科技股份公司在赊销方面还是处于被动状态，只能忍受延期付款，应收账款催收情况处于劣势状态。现时公司应收账款账期末余额787100.87万元，大大小小的销售客户500家遍布全国，有逾期一年以上的，也有逾期数月的，造成应收账款回款困难，销售坏账时有发生。客户范围较广，账款逾期比较严重，这就要求企业对客户进行严格的信用分析评级及后期的追踪监控管理，降低坏账的损失。第2章北京四方可再生能
14、源科技股份公向应收账款管理存在的问题2.1 应收账款管理意识薄弱对于北京四方可再生能源科技股份公司来讲，利润最大化的目标早已深深植根于公司的经营理念，所以，北京四方可再生能源科技股份公司盲目扩大市场，对销售金额给予过多关注，只专注于市场份额和业绩，同时还将销售业绩作为工资的标准来推动销售极大强化了销售人员的授信赊销理念。产品卖出去，利润要增加，销售人员的目的是最大限度地销售，这是对应收账款管理意识的严重缺失。立足于该激励制度，销售们在赊销产品时开始忽略客户的支付水平与信用程度，而这种强行赊销也使得北京四方可再生能源科技股份公司流动资金量下降，以至于其产品缺少优化条件，无法再与其他公司竞争时占据
15、优势。同时，北京四方可再生能源科技股份公司对于产品优化并不重视，反而对于市场占有率的关注度更高，从而导致市场优势关注度不高。而北京四方可再生能源科技股份公司产品质量不高相应的降低了其价格上升的空间，这种时候如果要提高销售量，则需借助赊销，从而提升公司应收账款总金额。在这一制度的引导下，销售代理人不可避免地赊销商品，而不管客户的信誉和信誉如何。假设卖方继续赊销，北京四方可再生能源科技股份公司的营运资金将大幅减少，难以逐步优化北京四方可再生能源科技股份公司的产品，导致市场竞争减少。2.2 缺少专门的信用管理部门和信用档案体系在组织架构方面，公司在经营过程中并没有设立相应专门与企业信用进行对接和评定
16、的专职信用管理部门。同时,由于缺少人员负责调查和掌握客户的资信状况,所以,在签订合同时候,公司掌握到的客户的信息也只是在网站能看到的静态信息,对资信状况知道甚少,同时也缺少专业的工作人员记录掌握到的具体情况的资信状况,大部分情形下,也缺少具体情况的书面形式证据,只有口头达成协议,公司中管理、财会和营销方面的人员对各个客户的具体情况都不清楚,完全凭主观意识去裁决判断。这样,就导致了在很大程度上的对应收账款的回收出现了相应的问题,进而形成了呆帐、坏账。2.3 缺乏有效的赊销制度北京四方可再生能源科技股份公司想要在激烈的市场竞争之中脱颖而出，就要采取过度赊销与盲目赊销的方式抢占市场份额。在如此环境下
17、，北京四方可再生能源科技股份公司没有对市场大环境的变化做出充分的反应，仍然沿用原有赊销制度，销售与财务两大部门之间缺少沟通的渠道，因此使得公司的管理部门无法做出合理科学的制度决策。说明北京四方可再生能源科技股份公司的赊销管理系统是虚拟的，按原有信用账期发出货物，当客户财务方面出现一定问题或是资金周转困难时，应收账款的曲奇金额也会变得居高不下。2.4 公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不详从北京四方可再生能源科技股份公司目前的账龄和财务情况来看，北京四方可再生能源科技股份公司近3年以来，在应收账款账面余额总额中，一年内应收账款账面余额所占部分一直超过72%,三年以上应收账款账面余额所占额度
18、低于4%,可见，一年内的应收账款账面余额与三年账龄以上的应收账款账面余额相比超出部分大，因此，北京四方可再生能源科技股份公司对应收账款的管理重点应放在一年以内的应收账款，然而，现阶段北京四方可再生能源科技股份公司仅仅为五年以上的应收账款全额计提坏账制定相应的应对措施，面对1年以内应收账款计提划分合理计划缺少措施。所以该账款风险防范与检测存在漏洞，增大了企业应收账款的风险，有可能会导致错失企业应收账款的最优回收期。2.5 缺乏高效的催收欠款方法2019年年末，北京四方可再生能源科技股份公司1年以上的应收账款余额超出580000.00万元，应收账款余额占比为流动资产的31.85%,占比率高，资金流
19、动性差。近3年来北京四方可再生能源科技股份公司的应收账款平均周转率低迷不起，应收账款平均周转率一直都低于同类企业的平均水准，应收账款回款迸度低，对资金应用程度需要提高。应收账款逾期严重，这些企业存在应付账款逾期，不按时回款的主要原因各种不同，北京四方可再生能源科技股份公司对于这些企业的应收账款所设置的对应措施缺乏针对性，北京四方可再生能源科技股份公司对于企业应收账款的催讨工作没有明确的归集责任以及企业坏账的申请处理程序也没有提供给予相关的业务机构和部门明确的规定和限制，使得销售管理人员对于企业回收款项进行工作的难度大，同时，由于财务部门并未充分地了解企业发生坏账事件所导致的原因，无法准确地对发
20、生坏账事件所带来的风险即损失进行评价，因此仅仅能够接受业务单位的坏账申请。第3章北京四方可再生能源科技股份公司具体管理应收账款的改善方面3.1 转变经营理念，提升对应收账款管理的重视程度公司的管理理念代表了公司中央管理的概念，指导企业管理，指导企业财务行营的措施，确定企业能否实现稳健、可持续地发展。北京四方可再生能源科技股份公司拥有“重盈利，轻财务管理”的传统经营理念，因此也使其产生了应收账款的潜在威胁，因此企业管理层对于财务方面的学习还需加强，要提高对应收账款风险管理工作重要性的认识，充分理解资金的时间价值，使“现金为主”的经营理念深入决策层。这样，公司在根源上改善对应收账款管理的意识，弱化
21、不科学的决策，从而改善机构的设置、投入资金量、员工工作绩效以及人力资源方面在应收账款的分配比例，加快资金回款的效率。3.2 设立专业的信用管理部门，建立信用档案体系应收账款产生于信用赊账，对信用风险进行管理是应收账款管理的重要组成部分。因此，有必要设立了独立的信用管理部门并配备相应的专业信用管理人员，灵活于衔接财务部与销售部之间，对客户信用信息进行深入研究和统一管理，以至降低应收账款风险。信用管理部门工作如下：首先，收集销售部门的赊销情况及客户调查资料，整理财务部门回款记录。其次，汇总销售部门与财务部门之间的信息，结合行业公布的客户信息和国家机构及行业协会信息对买方客户的信用资质、支付能力、业
22、务状况，特别是了解清楚客户曾经的违约史，对其历史记录信息进行了全面分析，协助公司制定信贷政策，为财务部门提供信息支持。接着，实时分析客户偿付能力的变化，定期分析和评估客户的信用状况，提出销售计划和延期付款计划，提出问题，避免事故发生，最大限度地避免公司出现重大损失。最后，立足于客户具体状况，构建用户信用档案。每个客户对应设立一个独立的信用档案，对于客户信用档案，信用管理部门要对其进行管控，必须确保真实、完整并且具有一定的时效性。信用档案主要包括主体1.基本信息资料：客户简介、经年检的营业执照副本、银行信用评级、资信证明。2.客户交易信息记录：包括项目合作数量、金额支付情况、履约情况。3.财务资
23、料：财务报表（近三年以及近期一个月）近期重大经营损失。3.3 建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度赊销制度应与行业的生命周期阶段、企业的自身发展战略相适应，根据市场的变化而进行相应的变化，还应以客户类型细分。北京四方可再生能源科技股份公司应先依据自身企业的经济实力、发展区间、资产结构以及所在行业一般的赊销额度，根据往年销售情况制定通用的赊销制度。在行业发展时期，新产品刚投入市场时，为了促进商品的销售，迅速占领市场份额，可制定宽松的赊销制度，放低信用条件来吸引更多的客户；在产品销售步入佳境之后，可以更新成较为严格的赊销制度，避免应收账款数额多高。由于北京四方可再生能源科技股份公司的客户分布广泛，
24、还应实行赊销额度区域的差异化，市场占有率高、应收账款回款力强的一级地区相应地放宽赊销制度，在通用的赊销制度上增加赊销数额，相反，市场占有率较低，坏账损失严重的二级、三级地区相应的适应减少赊销数额。在相同地区，不同信用等级的客户也应实行赊销额度的差异化。信用管理部门在客户信用档案的基础上评估客户的信用等级，填写信用评估表并报公司，确定可以为该客户提供的最高信用额度，因人而异，结合信用等级的不同开放不同的赊销额度，降低离异损失的风险；面对客户赊销额度的请求，销售人员需要对本次合作项目的赊销数额并报备财务部门；财务部门根据赊销制度及公司财务状况做好赊销预算。所有的赊销必须由客户提出申请，所有的经办人
25、员在自己的权限之内处理相应的手续，不可擅自越权。3.4 增强风险意识，应收账款会计处理合理化在属于公司后期应收账款的管理中，采用了较为科学的管理方法来处理计提一年以下账龄的应收账款的坏账准备。同时，在最终确定计提比率时，应当充分考虑客户的信用评级情况，并根据其实际信用度的评级结果来准确决定其相应的客户计提比率，而不是以与客户关系中的轻重紧密程度等来作为其计提的主要依据。由于公司项目资金数量大，回收期相对较长，为了有效减少企业应收账款产生的大面积恶性损失，在充分借鉴西方国家对于企业应收账款进行划分的经验基础上，结合当前我国企业行情和北京四方可再生能源科技股份公司实际经营情况,对北京四方可再生能源
26、科技股份公司的应收账款进行账龄划分并按照会计的谨慎性原则确定各个账龄区间计提坏账的比率，并将一年内应收账款进行细分。计提比率如表3-1所示。表3-1公司应收账款账龄与计提比率具体值应收账款账龄坏账计提比率03个月2%36个月3%6个月J年5%1-2年20%2-3年50%3-4年60%4-5年80%5年以上100%3.5 建立应收账款催收体系随着公司信贷业务规模的进一步扩大以及应收账款金额不断提高，及时对应收账款的款项进行收集是公司应收账款管理的重要部分，在坏账管控方面，公司应更加重视。为了强化应收账款的管理，北京四方可再生能源科技股份公司应将一定的资金投放到会计信息系统提升，建立适合公司实际业
27、务的应收账款的催收和管理系统。该系统用于未收款和逾期账款的管理，主要用于支付记录、账龄分析、到期通知、渝期催收、风险预警、坏账损失率的控制等功能，快速查找所有客户的付款记录，实时监控应收账款，使催收更快，提高应收账款管理的效率和水平。北京四方可再生能源科技股份公司还应针对应收账款的逾期采用更为针对性的催收方案，从而让催收更加具体、有针对性。对于逾期3个月以内的客户，公司应采取相对温柔的催收方式，并尽可能礼貌地催收，以免影响后期合作关系，如电话和电子邮件；针对逾期3个月的客户，我们可以采取一些强制措施，如委托代理机构催收；逾期一年以上，根据会计谨慎性原则计算坏账，并按一定比例计提坏账准备。同时，
28、将应收账款的收回与相关人员的绩效考核相挂钩，提高业务积极性和积极性。表3.2为具体的应收账款催收方式。表3/应收账款具体分类标准与催收方式逾期时间类别名称所属部门具体方式临期可回收账款销售部寄对账单20天一般逾期账款销售部邮件、电话1-3个月需关注逾期账款销售部及信管部寄催款函36个月紧急逾期账款销售部和法律部代理机构催收612个月危机逾期账款销售部和法律部运用法律手段1年以上确认坏账财务部坏账处理第4章结论本文通过对应收账款管理在北京四方可再生能源科技股份公司的实际情况，总结出该公司所存漏洞以及提出对应的建议。公司在未来发展道路上，要实时跟进新体系方案的开展效果，并持续不断学习与收获经验，以
29、降低风险为目的提升对应收账款的意识、加强对应收账款管理的注重程度、并更为细致的将应收账款投入市场中，并结合本文的结论提供有力的支持，并进行进一步的研究和改善。参考文献川张晔屏.关于企业应收账款管理若干问题的讨论W.财经界(学术版)，2018(04):98.陈红.加强应收账款管理防范企业财务风险J.纳税，2018(03):85.13吕风梅.企业应收账款管理研究J.河北企业，2018(02):28-29.14王勇军.论企业如何加强应收账款的管理与核算J/OL.财会学习，2018(02):98-9912018-03-20J.15张嫄.浅谈如何加强企业应收账款管理J.中国商论，2018(03):75-
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