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1、2024年初级会计职称考试初级会计实务模拟真题二1.【单选题】根据权责发生制原则，以下属于本期的收入或费用的是（）。（江南博哥）A.当期按照税法规定预缴的税费B.支付下年的报纸杂志费C.本期预收的销货款，货物尚未生产完成D.商品在本期销售，但货款尚未收到正确答案：D参考解析：选项A,“预缴”说明此项业务还没有实际发生，因此不属于当期的费用；选项B,“支付下年”说明这项费用的实际消耗是在下一年，不属于今年的费用.选版C,“预收”表明货物还没有实际发出，且“货物尚未生产完成”，因此不属于本期的收入；选项D,“在本期销售”说明业务已经发生，属于本期收入。故选D。【便利贴】包括预收、预付、预交、支付下
2、年等未来期间词语的在权责发生制下都不确认为本期的收人或费用。1.【单选题】根据权责发生制原则，以下属于本期的收入或费用的是（）。A.当期按照税法规定预缴的税费B.支付下年的报纸杂志费C.本期预收的销货款，货物尚未生产完成D.商品在本期销售，但货款尚未收到正确答案：D参考解析：选项A,“预缴”说明此项业务还没有实际发生，因此不属于当期的费用；选项B,“支付下年”说明这项费用的实际消耗是在下一年，不属于今年的费用；选项C,“预收”表明货物还没有实际发出，且“货物尚未生产完成”，因此不属于本期的收入；选项D,“在本期销售”说明业务已经发生，属于本期收入。故选D。【便利贴】包括预收、预付、预交、支付下
3、年等未来期间词语的在权责发生制下都不确认为本期的收人或费用。2.【单选题】下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是（）oA.颠倒了记账方向B.漏记了某项经济业务C.记错有关账户D.只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方正确答案：D参考解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。选项A、B、C,漏记某项经济业务、颠倒记账方向或某项经济业务记错有关账户，都会使本期借贷双方的发生额等额减少或增加，借贷双方仍然平衡；选项D,借贷金额不等，会破坏试算平衡，从而能通过编制试算平衡表查找出错误。故选D。【便利贴】试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡，但是不管哪种
4、都是比较借贷双方的发生额和余额，所以如果借贷双方同时重记、漏记、多记或少记同等金额，记错科目或颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。所以这些记账错误通过编制试算平衡表不能被发现，需要采用其他方法。3.【单选题】根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不使用现金支付的是（）oA.支付采购货款1500元B.支付零星办公用品费用580元C.支付张某差旅费2000元D.支付王某800元奖金正确答案：A参考解析：选项A符合题意，对单位支付的金额超过了结算起点（1OOO元）的，一般不使用现金结算，应通过银行等转账方式结算；选项B不符合题意，对单位支付在结算起点（1OOo元）以下的金额，可以使用现金支付；选项
5、C、D不符合题意，除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费（选项C）外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分（选项D未超过1000元的限额），应当以支票或者银行本票等方式支付；确需支付现金的，经开户银行审核后，以现金支付。故选A。4.【单选题】商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入（）。A.商品成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用正确答案：C参考解析：商品流通企业采购商品的进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。故选Co5.【单选题】甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每
6、股05元，另支付交易费用2000元，企业将其划分为交易性金融资产。不考虑相关税费，则该交易性金融资产的初始入账价值是（）元。A. 200000B. 188000C. 192000D. 190000正确答案：D参考解析：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性金融资产时，所发生的相关交易费用应确认为投资收益。则本题中，交易性金融资产的初始入账价值二20OOOX（10-0.5）=190OOO（元）。故选D。6.【单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料
7、200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际单位成本为（）万元。A. 0.3B. 0.32C. 0.359D. 0.315正确答案：B参考解析：原材料的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整理费用以及其他可归属于原材料采购成本的费用；一般纳税人可以抵扣的增值税进项税额，记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，不计入原材料的成本。所以原材料实际成本=60+3+1=64（万元），单位成本二64200=0.32（万元）。故选本【便利贴】计算购入原材料的
8、成本，一定要看清要求计算的是总成本还是单位成本。7.【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2021年12月25日，向销售部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为L3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。A. 7.5B. 11.3C. 10D. 8.8正确答案：B参考解析：企业将自产的空气净化器作为福利发放给销售部门的职工应作如下的会计分录（单位：万元）：借.梢隹萍田11a.贷：应付职工薪酬一一非货币性福利11.3借：应付职工薪酬一一非货币性福利11.3贷：主营业务收入Io应交税费一一府交增值税
9、（销项税额）L3借：主营业务成本75贷：库存商品7.5故选Bo【便利贴】企业将自产产品用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送时，按照视同销售处理。8 .【单选题】下列各项中，会导致固定资产账面价值增加的是（）。A.短期租人设备B.盘盈固定资产C.对固定资产进行日常修理D.对固定资产计提减值准备正确答案：B参考解析：固定资产账面价值二固定资产原值一累计折旧一固定资产减值准备。选项A,取得短期租入的设备不作为企业的固定资产入账，不会影响固定资产的账面价值；选项B,盘盈固定资产，借记“固定资产”科目，贷记”以前年度损益调整”科目，使固定资产的账面价值增加；选项C,固定资产日常修理支出属于不满足固定
10、资产确认条件的支出，应在发生时直接计入当期损益，不影响固定资产账面价值；选项D,对固定资产计提减值准备，借记“资产减值损失-固定资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目，导致固定资产的账面价值减少。故选B。9 .【单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，暂时停止折旧D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用正确答案：B参考解析：选项A、C、D表述正确；选项B表
11、述错误，财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用（而非财务费用）。故选B。10 .【单选题】2021年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为120000元，期限为3个月的不带息商业承兑汇票。2021年5月1日，该企业无力支付票款，下列会计处理正确的是（）oA.借：应付票据120000B.借:应付票据120000C借:应付票据120000D.借:应付票据120000正确答案：D贷：短期借款120000贷：其他应付款120000贷:预付账款120000贷：应付账款120000参考解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据
12、按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。故选Do【便利贴】应付商业汇票到期，企业无力支付票款：商业承兑汇票一应付账款，银行承兑汇票一短期借款。11 .【单选题】下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.资源税B.增值税C.印花税D.车船税正确答案：B参考解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费。选项A、c、D,均通过“税金及附加”科目核算；选项B,增值税通过“应交税费”科目核算，不影响税金及附加。故选B。12.【单选题】2021年年初某企业“利润分配一一
13、未分配利润”科目贷方余额30万元，2021年度该企业实现净利润为180万元，根据净利润的10%提取盈余公写。不考虑其他因素，2021年年末该企业可供投资者分配利润的金额为（）万元。A. 189B. 192C. 210D. 162正确答案：B参考解析：可供分配利润二当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=180+30=210（万元）；按照当年净利润（减年初累计亏损后）提取盈余公积，即180X10%=18（万元）；则可供投资者分配的利润二可供分配利润一提取的盈余公积二21078=192(万元)。故选Bo【便利贴】“可供分配的利润”与“可供投资者分配的利润”的计
14、算结果不同，二者容易混淆，在题目中也均考核过，做题时应注意区分，看清题干要求。13.【单选题】企业与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三件商品，合同总价款为90万元。这三件商品构成三项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。已知甲、乙、丙商品的单独售价分别为30万元、50万元和20万元，不考虑增值税等相关税费，则乙商品应分摊的交易价格为()万元。A. 27B. 50C. 45D. 18正确答案：C参考解析：企业与客户签订的销售合同交易价格为90万元，需要在三项履约义务问根据单独售价的相对比例进行分摊，则分摊至乙商品的交易价格二90X50：(30+50+20)=45(万元)。故选C。14.【单选题】
15、甲公司于2021年10月5日签订一项安装服务合同，合同期为8个月，合同总收入为200万元，已经预收80万元，余款在安装完成时收取。至2021年12月31日甲公司已发生的安装成本为75万元，预计完成劳务还将发生成本45万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年应确认的营业收入为()万元。A. 200B. 125C. 80D. 75正确答案：B参考解析：甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该合同的履约进度为二75(45+75)=62.5%,甲公司12月应确认的收入为125万元(200X62.5%)
16、o故选B。15.【单选题】制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的是()oA.发行股票B.支付现金归还银行借款C.转让债券投资收到的现金D.分配现金股利正确答案：C参考解析：选项C正确，债券投资属于投资活动，因此转让债券投资收到的现金属于投资活动产生的现金流量；选项A、B、D错误，发行股票、支付现金归还银行借款以及分配现金股利属于筹资活动产生的现金流量。故选Co16.【单选题】2021年度某企业实现利润总额1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%。当年影响所得税费用的递延所得税资产增加50万元。不考虑其他因素，该企业2021年度利润表“所得税费用”项目本
17、期金额为（）万元。A. 250B. 200C. 150D. 300正确答案：c参考解析：所得税费用二当期所得税+递延所得税，递延所得税二（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=0-50二-50（万元），则所得税费用=应纳税所得额X所得税税率+递延所得税二800X25%+（-50）=150（万元）。故选C。17.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2021年12月31日，甲公司M商品成本为30000元，由于市场价值下跌，预计其可变现净值为27000元；2022年2月，对外销售35%的M商品，取得销售收入15000元（不含税
18、），并同时结转成本。不考虑其他因素，该笔销售业务对甲公司2022年营业利润的影响金额为（）元。A. 8100B. 7050C. 5550D. 4500正确答案：C参考解析：当存货成本高于其可变现净值时，应确认资产减值损失，并相应减少存货的账面价值。2021年12月31日应编制会计分录：借：资产减值损失300030000-27000贷:存货跌价准备3000企业结转存货销售成本时，对于已计提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整销售成本，2022年销售M商品时，应编制会计分录：借：银行存款16950贷：主营业务收入15000应交税费府交增值税（销项税额）195015000X13%借：主营业务成本9
19、450存货跌价准备10501300035%贷：库存商品1050030000X35%则该笔销售业务对甲公司2022年营业利润的影响金额=15000-9450=5550（元）。故选Co【便利贴】需要注意的是计提存货跌价准备是在2021年年底，所以不影响2022年的营业利润。18.【单选题】下列各项中，应列入资产负债表“资本公积”项目的是（）。A.投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分B.结转本年实现的净利润C.交易性金融资产公允价值变动的部分D.提取盈余公积正确答案：A参考解析：选项A,投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积；选项B,结转本年实现的净利
20、润，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配一一未分配利润”科目，不计入资本公积；选项c,交易性金融资产公允价值变动的部分计入公允价值变动损益，不计入资本公积；选项D,提取盈余公积，借记“利润分配一一提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目，不计入资本公积。故选A。19.【单选题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2400万元从母公司处取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款30万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权。乙公司在母公司合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。
21、A. 2400B. 2430C. 1800D. 3000正确答案：C参考解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。长期股权投资的初始投资成本二被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额二300060%=l800（万元）。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。故选c。20.【单选题】甲、乙公司不存在关联方关系，2021年12月甲公司收购乙公司，收购发生的审计、法
22、律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应计入（）oA.长期股权投资初始确认成本B.当期损益C.其他综合收益D.投资收益正确答案：B参考解析：企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关费用，应当于发生时借记“管理费用”科目，即记入当期损益。故选B。21.【多选题】关于存货成本表述正确的有（）。A.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以不计入存货成本B.委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本C.商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末未售商品分摊的进货费用计入存货成本D.企业为特定客户设计产品直接发生的设计费用不计入存货成本正确答案：A,B,C
23、参考解析：选项A、B、C表述正确；选项D表述错误，企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用应计入存货的成本。故选ABC。22 .【多选题】下列各项中，关于存货计量的相关表述错误的有（）oA.原材料可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算B.地震导致原材料毁损的净损失计入管理费用C.资产负债表日，原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量D.发出原材料的计价方法可采用双倍余额递减法正确答案：B,D参考解析：选项A、C表述正确：选项B表述错误，地震导致原材料毁损的净损失计入营业外支出；选项D表述错误，双倍余额递减法是固定资产的折旧方法，而非
24、发出存货的计价方法。故选BD。【便利贴】实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。23 .【多选题】某企业为增值税一般纳税人，原材料的日常收发及结存采用计划成本进行核算。开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费，材料尚未验收入库。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。A.支付的运输费计入材料成本B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本C.材料尚未验收入库，先通过“在途物资”科目核算D.支付的票据承兑手续费计入财务费用正确答案:A,D参考解析：选项A表述正确，选项B表述错误，存货
25、的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额；选项C表述错误，计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算；选项D表述正确，支付的票据承兑手续费计入财务费用。故选AD。24 .【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.应付短期租入固定资产发生的租金B.存入保证金C.到期无力支付的银行承兑汇票D.应付租人包装物的租金正确答案:A,B,D参考解析：其他质3款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项
26、，如应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。选项A、B、D,均计入其他应付款；选项c,到期无力支付的银行承兑汇票确认为企业的短期借款。故选ABDo25 .【多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提自建工程使用的固定资产折旧，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提基本生产车间固定资产折旧，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提专设销售机构固定资产折旧，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
27、正确答案：A,B,C,D参考解析：选项A正确，行政管理部门所使用的固定资产，计提的折旧应计入管理费用；选项B正确，企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本；选项C正确，基本生产车间所使用的固定资产，计提的折旧应计入制造费用；选项D正确，销售部门所使用的固定资产，计提的折旧应计入销售费用。故选ABCD。26 .【多选题】下列各项中，计入工业企业其他业务成本的有（）。A.生产车间领用低值易耗品的摊销额B.出租机械设备计提的折旧额C.随同产品出售单独计价的包装物成本D.行政管理部门的固定资产计提的折旧额正确答案：B,C参考解析：其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以
28、外的其他日常经营活动所发生的支出。选项A,生产车间领用低值易耗品的摊销额应计入制造费用；选项B、C,计入其他业务成本；选项D,行政管理部门的固定资产计提的折旧额计入管理费用。故选BC。27.【多选题】下列各项中，属于期间费用的有（）。A.季节性停工损失B.车间管理人员的工资C.销售人员工资D.管理部门固定资产日常修理费用正确答案：C,D参考解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A,季节性停工损失计入产品成本；选项B,车间管理人员的工资计入制造费用；选项c,销售人员工资计入销售费用；选项D,管理部门固定资产日常修理费用计入管理费用。故选CD。28.【多选题】下列各项中，关于生产性生
29、物资产的表述中，正确的有（）。A.在“生产性生物资产”科目借方登记减少的生产性生物资产原价B.“生产性生物资产累计折旧”科目贷方余额为当期增加的累计折旧C.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产的后续支出计入生产性生物资产成本D.生产性生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出计入管理费用正确答案：C,D参考解析：选项A,“生产性生物资产”科目借方登记增力（而非“减少”）的生产性生物资产原价；选项B,“生产性生物资产累计折旧”科目贷方余额为累计折旧额（而非“当期增加的累计折旧”）；选项C、D表述均正确。故选CD。29.【多选题】下列各项中，不影响企
30、业当期营业利润的有（）。A.无法查明原因的现金短缺B.计提存货跌价准备C捐赠支出D.因自然灾害等非正常原因造成的固定资产净损失正确答案：C,D参考解析：选项A,无法查明原因的现金短缺，计入管理费用，影响营业利润；选项B,计提存货跌价准备，计入资产减值损失，影响营业利润；选项C、D均计入营业外支出，影响的是利润总额，不影响营业利润。故选CD。【便利贴】营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失
31、）30 .【多选题】下列各项中，属于现金流量表中现金等价物的特征的有（）oA.现金等价物的范围可以随意变更B.持有期限短C.流动性强D.易于转换为已知金额现金正确答案：B,C,D参考解析：选项B、C、D正确，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。选项A错误，企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。故选BCDo31 .【判断题】银行存款余额调节表，可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。故本题表述错误。32
32、.【判断题】职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证；外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都是从其他单位或者个人直接取得的，而非本单位有关人员填制的，所以属于外来原始凭证。故本题表述错误。【便利贴】车票和发票都是发生相应活动时从外单位获得的凭据，属于外来原女台证Eo33.【判断题】当预付账款小于采购货物所支付的款项，收到货物时，差额部分记入“应付账款”科目的贷方。（）A.对B.错正确答案：错
33、参考解析：采用预付款方式购买货物，在收到货物时，借记“原材料”“应交税费一一府交增值税（进项税额）”科目，按照购买货物应支付的总价款贷记“预付账款”科目；由于预付款小于总价款，需要补付货款，按照应当补付的金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。故本题表述错误。34.【判断题】对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业应按实际成本计入销售费用。（）A.对B.错正确答案：对参考解析：随同商品出售而不单独计价的包装物成本，应该计入销售费用。故本题表述正确。【便利贴】包装物账务处理麴可记记人科目嗣醐雕单独计价、出租傩使用其他业务成本随同麟雌稗蝴价、雌友情懒辘三肝包装产品慨产脚螂分生产耗用生产
34、魅35.【判断题】企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）A.对B.错正确答案：对参考解析：委托加工的应税消费品收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故本题表述正确。【便利贴】委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一一府交消费税”科目，不计入委托加工物资的成本。36.【判断题】企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不做销售处理，因此不需要缴纳增值税。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：自产产品对外捐赠视同销售，需要缴纳增值税。故本题表述错误。【便利贴
35、】企业以自产产品对外捐赠的账务处理：借：营业外支出贷：库存商品【成本】应交税费一一府交增值税（销项税额）【计税价格X税率】37.【判断题】当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时，投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：诵则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；同时规定，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。故本题表述错误。37.【判断题】当有确凿证据表明不能取
36、得投资性房地产的公允价值时，投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：准则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；同时规定，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。故本题表述错误。38.【判断题】购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入债权投资的成本。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债
37、券利息，应当单独确认为应收利息，不计入债权投资的成本。故本题表述错误。39.【判断题】企业购入的房地产，部分用于出租（或资本增值）、部分自用，用于出租（或资本增值）的部分应当予以单独确认。（）A.对B,错正确答案：对参考解析：企业购入的房地产，部分用于出租（或资本增值）、部分自用，用于出租（或资本增值）的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配。故本题表述正确。40.【判断题】现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据，按照权责发生制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。()A.对B.错正确答案：错参考解
38、析：现金流量表的基本原理是以权责发生制为基础提供的会计核算资料为依据，按照收付实现制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。故本题表述错误。材料题根据下面资料，回答41-45题甲公司是一家股份有限公司，为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为100OO万元，其中股本6000万元，资本公积100O万元，盈余公积1200万元，未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务：(I)M投资者投入自产产品一批，双方确认价值为540万元，公允价值是560万元，税务部门认定增值税为72.8万元，并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元，相关法律手续已办妥。经
39、股东大会决议，并报有关部门核准，甲公司增发普通股600万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。(4)结转本年实现净利润800万元。按税后利润的10%提取法定盈余公积。(6)向投资者宣告分配现金股利100万元。将“利润分配一一提取法定盈余公积”“利润分配一一应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配一一未分配利润”明细科目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。查看材料41.【不定项选择】关于M投资者投入自产产品业务，甲公司的账务处理中正确的是
40、()OA.确认产品的入账价值为540万元B.确认产品的入账价值为560万元C.确认“资本公积一一股本溢价”贷方金额为232.8万元D.确认“资本公积一一股本溢价”贷方金额为235.2万元正确答案:B,C参考解析：投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。借：库存商品560应交税费一一应交增值税（进项税额）72.8贷：股本400资本公积一一股本溢价232.8查看材料42.【不定项选择】根据资料（2）,下列表述中不正确的是OoA.本次增发股本确认银行存款增加294
41、0万元B.本次增发股本应确认增加“资本公积一一股本溢价”金额2340万元C.在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入.直接冲减当期的财务费用D.本次增发股本应确认增加“资本公积一一股本溢价”金额2400万元正确答案：c,D参考解析：公司器价发行股票取得的溢价收入，应该记入“资本公积”。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积一一股本溢价”。借：银行存款600X5X（1-2%）2940贷：股本600资本公积一一股本溢价2340查看材料43.【不定项选择】甲公司年末“股本”账面余额为（）万元。A. 6960B. 7360C. 7000D. 6
42、760正确答案：B参考解析：年末“股本”账面余额=6000（期初）+400（资料1）+600（资料2）+360（资料3）=7360（万元）。查看材料44 .【不定项选择】甲公司年末“资本公积”账面余额为O万元。A. 3572.8B. 2340C. 2595.2D. 3340正确答案：A参考解析:年末“资本公积”账面余额=IooO（期初）+232.8（资料1）+2340（资料2）=3572.80（万元）。查看材料45 .【不定项选择】下列关于甲公司的说法中，正确的是OoA.甲公司年末“利润分配一一未分配利润”账面余额为2420万元B.甲公司年末“盈余公积”账面余额为840万元C.甲公司年末“利润
43、分配一一未分配利润”账面余额为2500万元D.甲公司年末“盈余公积”账面余额为920万元正确答案：A,D参考解析：年末“利润分配一一未分配利润”账面余额二1800（期初）+800（资料4）-800X10%（资料5）Too（资料6）=2420（万元）；年末“盈余公积”账面余额=1200（期初）-360（资料3）+800x10%（资料5）=920（万元）。材料题根据下面资料，回答46-50题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品100O件，每件商品的不含税标价为8万元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件
44、商品的成本为5万元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日，收到B公司全部款项，并存入银行。（3）15H,向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元，增值税税额为117万元，该批商品的成本为700万元。商品已发出，货款尚未收到。（4）210,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为100O万元，成本为800万元，且于发出商品当日收到全部款项。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了D公司的退货要求。当日，收
45、到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务，安装期为5个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。（假设不考虑增值税。）要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）查看材料46.【不定项选择】根据资料（1）,甲公司实际收到的款项为O万元。A. 9360B. 8136C. 7200D.
46、 8000正确答案：B参考解析：（1）应按照扣除商业折扣后的金额确认收入与增值税，会计处理为：借：银行存款1000X8X(1-10%)(1+13%)8136贷：主营业务收入7200应交税费一一应交增值税(销项税额)936借：主营业务成本5000贷：库存商品5000查看材料47 .【不定项选择】根据资料(2),12月5日甲公司应确认的应收账款为O万兀OA. 678B. 600C. 400D. 478正确答案：A参考解析：相应的会计处理为：5日借：应收账款678贷：主营业务收入600应交税费一一应交增值税(销项税额)78借：主营业务成本400贷：库存商品40013日借：银行存款678贷：应收账款678查看材料48 .【不定项选择】根据资料(3),下列各项中，甲公司处理正确的是OoA.货款尚未收到不符合收入确认条件B. 15日货款尚未收到.确认应收账款1017万元C. 15日确认主营业务收入900万元D. 15日确认主营业务成本700万元正确答案：B,C,D参考解析：15日，甲公司的会计处理为：借：应收账款1017贷:主营业务收入900应交税费一一应交增值税(销项税额)117借：主营业务成本700贷：库存商品700查看材料49.【不定项选择】根据资料(5),甲公司应确认的收入是()万元。A
