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1、某集团预算管理问题调研分析报告目录MIl团公13.1 ZT集团公司基本情况13.1.1 ZT集团公司简介13.1.2 ZT集团公司组织架构23.2 ZT集团公司预算管理现状分析33.2.1 ZT集团公司预算的编制33.2.2 ZT集团公司预算的实施73.2.3 ZT集团公司预算的评价84ZT集团公司预算管理存在的问题及原因94.1 ZT集团公司预算管理的的问题94.1.1 预算编制的有效性与准确度不高94.1.2 预算执行效果较差114.1.3 预算评价较为片面124.1.4 算管理制度不健全134.2 ZT集团公司预算管理存在问题的原因分析144.2.1 预算编制方法落后144.2.2 公司
2、相关专业部门的管控力和协同力不强164.2.3 预算管理部门人员专业水平欠佳174.2.4 预算相关业务部门及领导不重视183.1 ZT集团公司基本情况3.1.1 ZT集团公司简介ZT集团公司成立于2012年7月，由新疆维吾尔自治区人民政府出资，是自治区国资委直接监管的国有独资公司,总部位于新疆乌鲁木齐。公司注册资金194437.19万元，经营范围包括对化工产业、纺织产业、现代物流产业、现代服务业等的投资，货物与技术的进出口业务；资产管理服务；电能服务；农业种植养殖、农副产品及食品的加工、销售等。ZT集团公司以“富民、兴疆、强国”为企业使命，在新疆乌鲁木齐、昌吉、吐鲁番、库尔勒、阿拉尔等地和塔
3、吉克斯坦建有七大产业基地。投资117亿元实施39个股权合作项目，打通“煤-电-石灰石-电石-PVC-工程、医用塑料”和“煤-电-盐-碱-粘胶-纱线-织布-成衣”两条全产业链，搭建了与美克、利华、富丽达等20多家疆内外优秀企业的合作桥梁，涵盖氯碱化工及深加工、矿产和油气资源开发、电力能源、粘胶纺织、精细化工、石油化工、金融贸易、现代物流、工程服务、生物造纸、城建水务、现代农业、电子信息、安全环保、装备制造、文化教育、旅游康养等多领域、多行业。年产760万吨原煤、293万千瓦热电联产机组、170万吨烧碱、90万吨粘胶纤维、300万锭纺纱、100万亩棉花种植、27万吨BDO、25万吨棉浆粕，成为全国
4、最大的氯碱化工、BDO.粘胶纱和棉花深加工企业，壮大了发展规模，优化了产业结构。ZT集团公司是“中国制造业企业500强”企业，现有员工5.4万人，拉动社会就业30万人。2020年ZT集团公司资产总计1079.32亿元，其中流动资产395.80亿元，非流动资产683.52亿元,负债合计845.62亿元,其中流动负债581.94亿元,非流动负债263.68亿元，所有者权益合计233,70亿元。年销售收入1137.21亿元，营业总成本1072.45亿元，销售费用29.71亿元，管理费用ILIO亿元，财务费用23.36亿元，利润总额2.02亿元。3.1.2 ZT集团公司组织架构根据ZT集团公司的战略规
5、划和产业布局，ZT集团公司对组织架构进行系统全面的梳理，内部设立多个职能部室，各部室通力协作，统筹管理ZT集团公司下多各子公司的经营活动。ZT集团公司组织架构如下图：图3-1ZT集团公司组织架构3.2 ZT集团公司预算管理现状分析1 .2.1ZT集团公司预算的编制ZT集团公司的预算管理组织体系分三层。第一层是计划预算管理委员会，主要负责制定ZT集团公司预算工作的具体管理内容，对年度预算工作中出现的重大事项进行决策，修改编制ZT集团公司的预算编制大纲，定期汇报预算工作情况。第二层分为计划组和预算组。计划组由ZT集团公司经济运行部负责，主要将预算目标落实到ZT集团公司各子公司。预算组由ZT集团公司
6、财务资产部负责，主要汇总ZT集团公司预算，监督专项预算，并做好管理工作。第三层是ZT集团公司各职能部门和子公司作为执行部门，主要负责根据ZT集团公司下达的原则编制预算目标，从销售、生产、产品、投资等方面考虑，再将子公司的预算分解上报给计划组和预算组审核，审核无误后上报给集团领导批准。ZT集团公司采取分级编制、逐级汇总、上下结合的编制流程。财务预算由ZT集团公司下属各子公司数据合并汇总，业务预算由经济运行部审核，资本预算以及筹资预算由投资事业部审核同意。ZT集团公司通过合理的分配和控制，推进各子公司按计划平稳有序的开展生产经营活动，完成符合ZT集团公司战略发展的经营目标。ZT集团公司下各子公司的
7、预算符合ZT集团公司的战略规划,以ZT集团公司整体经营利润为目标，对采购销售计划、投资计划、筹资计划和现金收支等数据进行编制，汇总编制预算财务报表，反映本公司经营情况。ZT集团下各子公司财务预算按年度编制，各分项按季度、月份逐一上报至ZT集团公司财务资产部，各子公司编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行。(1)预算编制的方法根据ZT集团下各子公司内部经济活动的责任权限编制不同形式的财务预算。业务预算是透过数据，从销售、费用、生产、采购、成本预算等方面反映ZT集团公司在预算期间内的经营状况。销售预算是依据ZT集团公司的销售目标和计划利润，对ZT集团公司销售产品和劳务进行的预测。通过对目标
8、市场的了解，从产品的整体销量和目标市场价格波动上进行分析。ZT集团下各子公司主要负责制定售价政策，完善授信及应收账款回收制度，制定各类产品销售计划表和销售费用计划表。负责根据年度目标利润及市场状况，提出年度各产品销售收入预算和货款回收预算。生产预算是ZT集团下各生产型子公司在预算期间内将要达到的生产规模，编制过程中需要考虑销售预算的数据，评估各生产型子公司生产产品的能力、各项费用的产生及存货状况，编制直接人工和材料预算。经济运行部主要负责提供预算年度各产品产量、质量计划及产能运用计划初稿，初步设定主要原料的耗用量，同时对可能出现的问题，提供对策并加以说明。经济运行部负责核定ZT集团公司下各子公
9、司上报的设备产能和标准产能，负责核定上报材料的耗用量，编制直接材料预算作为集中采购类子公司编制采购预算的依据。制造费用预算是ZT集团公司在预算期内通过对生产预算的分析，考虑到生产预算中对生产量的预算、费用项目的预算数据以及其上年预算的执行情况，按照降本增效的原则编制。采购预算是ZT集团公司为保证下属各生产型子公司的生产经营活动的正常开展，需要购买相应存货的预算。与采购预算编制相关的预算数据，来源于销售、生产、存货等方面的预算。期间费用预算是管理、财务、销售费用的预算汇总，费用的编制需要根据上年数据，通过已发生实际费用，结合预算期内可能出现的变化因素，ZT集团公司费用管理制度中的要求，以降本、降
10、费的原则进行编制。ZT集团公司各子公司作为单个成本中心，根据年度工作计划提出各自的费用预算和资金使用预算，从费用类别上考虑，编制可分为变动、固定、可控费用，ZT集团公司下属各子公司负责提出符合自身经营活动的预算。资本预算包括项目前期费用预算，购建、改扩建和更新固定资产的投资预算，也包括ZT集团公司下属各子公司上报的新建项目、技术改造和股权投资的预算。筹资预算是ZT集团公司下属各子公司在预算期内借入长期或短期借款的数据，同时汇总子公司上报的发行债券，子公司对原有筹资活动还本付息的预算。财务资产部主要依据ZT集团公司下属各子公司上报的资金需求报告，发行债券的文件资料，通过当地各地银行提供的利率来进
11、行编制汇总。财务预算由ZT集团公司财务资产部负责编制汇总工作，主要包括汇总ZT集团公司及下属各子公司的资金预算、销售预算和费用预算的编制。(2)计划预算编制原则根据ZT集团公司下发的预算管理规定，要求各项计划的编制要以ZT集团公司总体发展战略为指导开展工作。ZT集团公司涉及的各项经济技术指标都要按照ZT集团公司历史的最好水平、企业本年度的平均水平、ZT集团公司所在行业中的先进水平进行编制。ZT集团公司下属各子公司涉及到的所有费用、成本、消耗指标，按照ZT集团公司下发的预算管理规定编制，原则上不得高于上年实际平均水平，销售收入及利润不得低于上年实际水平。(3)相关部门职责范围经济运行部负责组织编
12、制年度生产经营综合计划，包括产品质量计划、质量费用计划、各项生产资料消耗计划以及本部门相关的费用计划等。科技发展部负责制定ZT集团公司中长期战略的发展规划，为子公司次年经营计划提供指导，并编制本部门相关的费用计划。安全环保部负责编制安全经费支出计划和环保费用计划，并编制本部门相关的费用计划。组织人力部负责编制职工薪酬计划，包括社保计划、福利计划、专项奖励计划和培训计划等。创新技术中心负责编制ZT集团公司科技研发计划，组织审核技措项目实施计划和技术创新计划。工程管理部负责编制新建及在建项目计划，并编制本部门相关的费用计划。投资事业部负责并购、重组及股权投资计划，编制股权性质的筹资计划和投资收益计
13、划。事业部下的英易类子公司负责编制本公司销售预算，包括销售收入和费用计划、产品运输计划、应收账款清欠计划和客户信用额度计划。ZT集团公司财务资产部负责编制ZT集团公司总部的预算数据，收集ZT集团公司下属各子公司财务部门上报的预算数据，以及战略投资部汇总上报的筹资预算。负责根据股权投资、生产经营计划，编制集团公司的筹资计划、财务费用计划。负责汇总编制ZT集团公司的预算，履行相关审批手续后下发ZT集团公司的预算。4 4)ZT集团公司预算编制流程生产类子公司出具的相关生产计划报送经济运行部审核后，ZT集团公司统一下发,财务资产部不能用与下发计划不一致或者没有的生产计划。ZT集团公司下各子公司人力部门
14、编制好本公司定员、薪酬计划后，报ZT集团公司组织人力部审核，由ZT集团公司统一下发。各子公司的技措计划及项目建设计划报送工程管理部审核，自行在预算中增加固定资产的购置计划，ZT集团公司不予认可。ZT集团公司下子公司如有股权投资计划，需报投资事业部审核。各生产类子公司如果是由ZT集团公司统一洽谈进行采购，将需求上报ZT集团公司统一平衡并编制计划，自行采购的子公司由本公司采购部门编制采购计划。自行负责销售的子公司，需报送经济运行部审核后，ZT集团公司统一下发，ZT集团公司预算编制时间节点如下：1、预算基础数据录入。在9月底-10月初，以1-9月的实际数据为基准，预测本年第四季度的利润情况，预测10
15、-12月的利润相关情况(各公司根据实际情况及本年的预算目标进行编制)，各公司预测出本年的实际经营情况。2、“一下”计划。时间定在本年10月中下旬，ZT集团公司计划组审核各公司本年预算数，审核通过后由ZT集团公司预算组下发至各子公司，作为次年预测编制的业务支撑。各子公司依据下发的数据，开始编制各子公司利润相关的年度预算。3、“一上”预算编制结果。在11月初，各子公司将预算报表以及对应的编报说明，通过ZT集团公司内办公软件的OA系统，以内部协作办公的方式，经过财务负责人审核，最终上报到ZT集团公司财务资产部。4、“二下”复核平衡结果。在11月中旬，通过ZT集团公司预算编制小组的牵头，组织相关预算管
16、理部门对ZT集团公司下各子公司的“一上”预算编制数据进行复核和合并，并得出合并结果。再由ZT集团公司计划组下达计划，以及具体的计划指标。5、“二上”上报调整结果。在H月底，ZT集团公司下各子公司和ZT集团公司总部的职能部室根据ZT集团公司年度计划预算的初审意见，开展调整和修改计划预算的工作，经审核后上报ZT集团公司财务资产部，附件中上报全套电子表单以及提供预算的分析报告。6、预算上报平衡时间。在12月上旬，ZT集团公司下各子公司根据ZT集团公司预算编制小组提供的意见，再次系统的开展调整和修改计划预算工作，并将子公司的利润、收入、资金使用等相关指标层层分解到月度。经子公司内部审核后，再次上报ZT
17、集团公司预算编制小组。7、“三下”下达执行时间。在12月底，经ZT集团公司下各子公司领导批准，报ZT集团公司党委会、总经理办公会和董事会审议通过后，最终下达ZT集团公司的年度预算文件，要求各子公司认真学习并遵照下发的预算执行。3.2.2ZT集团公司预算的实施ZT集团公司的预算管理方案由ZT集团公司计划预算管理委员会编制完成，在经过ZT集团公司领导审核和下达之后，ZT集团公司各子公司认真学习并遵照下发的预算执行。分解的预算指标下发传达到ZT集团公司各子公司后，各子公司需要认真领会，分解具体的经营预算指标，编制具体的执行计划。在后续的生产经营活动中完成预算中的各项指标，把预算工作迸行分解，细化到各
18、相关部门。ZT集团下各子公司的资金预算主要采用内部控制管理方式，ZT集团各子公司每月根据年度的生产经营预算，制定次月资金计划报ZT集团财务资产部。每月根据月度资金计划申请款项，ZT集团公司财务资产部据此审核付款。依据各子公司超年度的资金预算以及未经过计划预算管理委员会审批的增补预算，申请付款的款项不予审核支付，资金预算结算期以公司的结账期为准。预算管理在生产经营活动中具有导向控制作用，预算执行中的偏差会及时反映，企业通过对偏差的分析，来纠正生产、销售过程中的活动，保证公司各部门有效的完成生产经营目标。在预算的实际执行过程中，如果出现没有被纳入预算编制范围的各种支出,在计划预算管理委员会没有批准
19、时，不得擅自执行和修改预算管理方案。ZT集团公司年度预算可以根据各子公司的实际情况来进行企业经营目标的调整，但需要ZT集团公司相关部门和人员提出相应的方案，上报计划预算管理委员会审核和批准。方案中需说明调整的原因和数额，以便计划预算管理委员会人员对提交的方案可以迸行深入分析和准确判断。将审核后的调整预算方案按照流程上报至董事会，待批准后可按新的预算管理方案进行预算执行工作。在预算管理工作的具体执行过程中，财务资产部门是主要的负责部门之一，预算编制工作者不能全面了解具体业务的开展，找出原因进行归纳分析，这些都反映出预算控制力度不够，对预算事后的分析工作抓的不严。323ZT集团公司预算的评价预算的
20、评价是为了推动各部门以及个人工作表现，引导员工为完成ZT集团公司整体预算目标而努力。ZT集团公司没有完整的预算评价机制，没有部门负责预算评价工作的落实，只有经济运行部涉及到预算评价的工作，但是实施过程较为简单，只针对子公司的实际经营情况评价，将子公司全年的实际收入数据和利润数据上报经济运行部,由经济运行部比对实际数据与预算数据，预算完成率低的子公司将会影响年终奖金的发放，缺乏通过预算评价调动员工积极性的管理。4ZT集团公司预算管理存在的问题及原因4.1 ZT集团公司预算管理存在的问题4.1.1 预算编制的有效性与准确度不高ZT集团公司处于不断拓宽发展领域的关键时期，但是集团下各子公司不能真正理
21、解企业的战略方向。在实际的预算编制中，无法合理预测销售收入和成本等数据，影响预算编制的有效性和准确度。比如ZT集团公司计划在2020年开展农业板块业务，集团下属子公司在编制2020年预算过程中，没有编制与农业有关的销售预算，在2020年下半年集中开展农产品采购时，出现资金缺口8亿元。集团投资事业部没有编制2020年有关烘干厂、饲料厂等农业类项目的投资预算，在各地州洽谈建厂和收购业务时，出现资金缺口2亿元，直接影响项目正常开展，导致实际的工作需求和ZT集团公司的战略目标有偏差。ZT集团公司的整体预算编制不够准确合理，企业预算编制的质量不高，增加后续预算增补的工作量，ZT集团公司整体调配资金方面也
22、受到影响，从而无法达到预期效果。近几年,ZT集团公司预算编制的效果不佳,通过对ZT集团公司2018年-2020年的预算数据分析，可见预算数与实际数的差异较大，准确度不高。以ZT集团公司2018年2020年成本费用预算执行情况表格为例。表4-1ZT集团公司2018年成本费用预算执行情况单位：万元科目预算数实际数预算完成率营业成本9,024,3116,242,57069.17%销售费用311,586259,97183.43%管理费用137,22881,90559.68%财务费用264,608104,49739.49%数据来源：ZT集团公司2018年年报。ZT集团公司2018年度营业成本的预算数为9
23、,024,311万元，2018年实际营业成本为6,242,570万元，完成预算计划的69.17%。ZT集团公司2018年销售费用预算数为311,586万元，2018年实际销售费用为259,971万元，完成预算计划的83.43%。ZT集团公司2018年管理费用预算数为137,228万元，2018年实际管理费用为81,905万元，完成预算计划的59.68%。ZT集团公司2018年财务费用预算数为264,608万元，2018年实际财务费用为104,497万元，完成预算计划的39.49%o表4-2ZT集团公司2019年成本费用预算执行情况单位：万元科目预算数实际数预算完成率营业成本15,106,284
24、8,311,98855.02%销售费用346,343274,72279.32%管理费用167,96684,25350.16%财务费用301,888133,21544.13%数据来源：ZT集团公司2019年年报。ZT集团公司2019年度营业成本的预算数为15,106,284万元,2019年实际营业成本为8,311,988万元，完成预算计划的55.02%。ZT集团公司2019年销售费用预算数为346,343万元，2019年实际销售费用为274,722万元，完成预算计划的79.32%。ZT集团公司2019年管理费用预算数为167,966万元，2019年实际管理费用为84,253万元，完成预算计划的5
25、0.16%。ZT集团公司2019年财务费用预算数为301,888万元，2019年实际财务费用为133,215万元，完成预算计划的44.13%o表4-3ZT集团公司2020年成本费用预算执行情况单位：万元科目预算数实际数营业成本011,402,358销售费用0297,095管理费用0111,034财务费用0233,365数据来源：ZT集团公司2020年年报。由于ZT集团公司预算相关管理部门工作的不到位，公司预算管理体系的不健全，导致2019年未按规定完成和下发2020年的预算计划，所以2020年的预算数均为O万元。营业成本预算数为O万元，2020年实际营业成本为11,402,358万元。ZT集团
26、公司2020年销售费用预算数为O万元，2020年实际销售费用为297,095万元。ZT集团公司2020年管理费用预算数为O万元，2020年实际管理费用为111,034万元。ZT集团公司2020年财务费用预算数为O万元,2020年实际财务费用为233,365万元。根据以上2018年-2020年成本费用预算数据分析可知，ZT集团公司成本费用的预算执行效果不佳，预算的完成率不准确。在进行企业预算的过程中，各子公司往往是按照战略目标进行分摊,有些子公司在编制预算的过程中持有消极态度。各个子公司预算编制时，没有进行实地调查，大多参考上年销售收入、费用以及实际成本，进行修改后上报今年的预算，导致预算完成率
27、低。4.1.2 预算执行效果较差当ZT集团公司的经营环境变化超出预期时，出现不符合预算执行要求开展业务的情况。比如，子公司A公司新憎人员后，原办公设备不满足办公需求，需要增补办公设备。原有的部分办公电脑于2011年以前购买使用，使用年限较长，配置过于老旧，导致电脑频繁卡顿，运行状况较差，电脑经常会出现系统卡顿、死机等情况,经多次维修仍出现运行故障，影响工作效率。由于预算中固定资产额度不够，子公司提交A公司2020年预算增补计划表，但逐级上报和会签的手续时间长，不能得到及时调整。子公司会出现部分增补物资没有按照预算管理要求执行,而是子公司直接自行进行采购,这也就降低了预算执行的效率,公司在预算调
28、整制度上存在的这些问题，使其缺少指导意义。表4-4A公司2020年预算增补计划表单位：万元公司部门项目名称预算增补内容预计资金A公司运营部新增办公设备台式电脑16台，笔记本电脑27台，A4打80.12印机3台，A3复印机2台，A4激光打印机3台，投影仪2台，电话会议设备1套ZT集团公司下各子公司的销售活动在预算执行过程中，不能系统的、有计划性地开展，导致ZT集团公司最终汇总的预算数与实际数差异大，下图为ZT集团公司2018年-2020年收入及利润预算数与实际数的对比表。表4-5ZT集团公司2018年-2020年收入及利润预算数与实际数对比情况表单位：万元年份预算收入实际收入预算收入完成率预算利
29、润总额实际利润总额预算利润完成率2018年10,043,6177,022,26269.92%293,577300,488102.35%2019年16,305,7908,311,98850.97%353,06641,34511.71%2020年011,372,1430%020,2760%数据来源：ZT集团公司2018-2020年年报。ZT集团公司2018年营业收入预算数为10,043,617万元,2018年实际营业收入为7,022,262万元，预算完成率69.92%。ZT集团公司2018年利润总额预算数为293,577万元,2018年实际利润总额为300,488万元,预算完成率102.35%。Z
30、T集团公司2019年营业收入预算数为16,305,790万元,2019年实际营业收入为8,311,988万元，预算差异率50.97%。ZT集团公司2019年利润总额预算数为353,066万元，2019年实际利润总额为41,345万元，预算完成率11.71%。ZT集团公司2020年营业收入预算数为0万元，2020年实际营业收入为11,372,143万元。ZT集团公司2020年利润总额预算数为0万元，2020年实际利润总额为20,276万元。ZT集团公司缺乏健全的预算执行、监督和反馈机制，对ZT集团下各子公司的预算偏差缺少预判，不能及时发现并调整。各子公司对预算执行情况不及时上报，ZT集团公司的职
31、能部室忽略对预算结果的分析。ZT集团公司经济运行部对实际开支与预算开支之间存在的差异,并没有安排专人去做严格的预算审核与反馈，也没有做到深层次的讨论研究，使得预算管理的作用没有得到发挥。预算管理不深入不具体的情况数不胜数，预算效果与预算目标之间存在严重偏差，进而影响到预算工作的整体进行。ZT集团公司的预算执行流程过于简单,由于ZT集团公司的预算管理主要由财务资产部执行，经济运行部辅助，执行过程中子公司在遇到具体问题的时候,无法迅速及时处理。比如，子公司未编制投资预算，在经营过程中突然发现好的项目需要投资时，因缺少投资预算数据，项目被ZT集团公司投资部驳回。在具体解决业务问题时，直接询问财务资产
32、部也得不到解决办法，上报增补预算计划的时间长，工作效率低，会造成预算管理上的混乱。4.1.3 预算评价较为片面ZT集团公司的预算分析主要由ZT集团公司各子公司的财务人员编制完成,ZT集团公司各子公司的财务人员主要从事会计的核算工作，缺乏实际经营业务的操作，对接的业务人员不能全面的反馈信息，加之其他部门参与度低，间接导致预算评价工作不能系统的、准确的分析出预算偏差背后的问题。对预算迸行分析时，仅凭借内部财务数据会导致预算分析不透彻。ZT集团公司各子公司财务部门人员并不参与公司的具体生产经营活动,没有分析市场行情、产品价格变化以及上下游单位经营的能力，不能从数据看出预算差异存在的原因，也使预算分析
33、内容只能停留在浅表层面。ZT集团公司整体的预算分析方法较为简单，基本上是简易地对比预算关键指标的预算数和决算数，评价分析的效果不佳。ZT集团公司预算考核管理制度不具体，无法对ZT集团公司员工形成持续有效的激励以及合理的惩罚。比如，ZT集团公司以利润为主要考核依据，ZT集团公司各子公司将成本预算和费用预算压缩,导致ZT集团公司部分子公司出现过度削减开支影响子公司发展的情况。ZT集团公司预算考核缺乏严格有效的制度，比如，子公司在编制预算时，将任务定的低且容易达标，ZT集团公司并没有对应的制度来考核这种情况的发生。41.4预算管理制度不健全企业管理者在进行预算管理时，缺少一定的监督控制，没有系统的风
34、险识别体系，没有完备的风险规避措施，很多子公司总经理只重视年报中体现的经营数据，对预算管理整个过程的监控工作缺少参与，不利于预算管理工作发挥应有的作用。自2012年7月成立以来，ZT集团公司共下发了一个ZT集团公司全面预算管理规定，该制度是经2017年2月5日ZT集团公司第八次党委扩大会审议通过。规定中阐述了预算的作用、内容、编制流程和方法，但缺少对预算考核机制、内部审计机制及监督机制的规定。经2020年9月2日ZT集团公司第36次党委扩大会审议通过，对原规定进行修改，修改内容主要是新增了预算考核的内容，但对内部审计机制及监督机制并未做出规定。预算执行过程不够透明，缺乏明确的奖惩标准、评价指标
35、和内容，考核办法缺乏时效性和效率，ZT集团公司考核指标单一，出现内部审计队伍的综合素质参差不齐的情况。考核挂钩的是部门，不是员工个人，忽略了基层卤位的参与作用，难以激发职工的积极性和创造性。比如，ZT集团公司各子公司上报的销售预算,是根据各子公司内部销售人员汇总上报的。预算数和实际数之间的差异,没有按月进行对比分析，各子公司并不进行实质性的考核，各业务人员的工资不受影响。考评时主要依据的考核标准是收入额，使得预算管理浮于表面，成为纸上谈兵。4.2 ZT集团公司预算管理存在问题的原因分析4.2.1 预算编制方法落后ZT集团公司多使用固定预算和增量预算的方法编制，各子公司在编制各项预算时，基本是按
36、照上年的实际数据为基础。在预算编制过程中出现ZT集团公司领导干涉预算编制工作的情况，直接影响编制的有效性，比如，ZT集团公司领导通过讨论来确定2021年收入额和利润额，预算金额的确定取决于2020年ZT集团公司收入完成情况，以及公司领导对市场和政策的判断，ZT集团公司领导要求各子公司收入目标不得低于上年的实际收入，并且销售额和利润额要有一定百分比的增幅。以ZT集团公司2021年利润预算表为例。表4-62021年利润预算表（单位：万元）项目行次2020年实际数2021年预算数增加额一、营业收入111,372,143.8712,128,258.37756,114.50其中：营业收入211,372,
37、143.8712,128,258.37756,114.50二、营业总成本311,402,358.7912,037,641.85635,283.06其中：营业成本410,724,541.6911,207,445.57482,903.88税金及附加533,094.0944J80.9611,686.87销售费用6297,095.18344,544.8947,449.71管理费用7111,034.51140,754.1229,719.61研发费用83,227.804,007.88780.08财务费用9233,365.51296,108.4262,742.91其中：利息费用10251,556.39295
38、,013.7443,457.35其中：利息收入11-13,807.51-5,659.258,148.26资产减值损失12-32,854.46-32,854.46信用减值损失13-5,347.4326.995,374.42力口：公允价值变动收益（损失以号填列）1421,258.28-21,258.28投资收益（损失以号填列）1513,064.036,261.44-6,802.59其中：对联营企业和合营企业的投资收益16-153.655J73.165,326.81资产处置收益（损失以号填列）171,954.30-1,954.30净敞口套期收益18-其他收益1915,711.9216,547.028
39、35.10三、营业利润（亏损以号填列）20-16,428.28113,451.97129,880.25力口：营业外收入2134,002.12317.36-33,684.76其中：非流动资产处置利得229.71-9.71减：营业外支出23-2,702.91256.302,959.21其中：非流动资产处置损失24358.83-358.83四、利润总额（亏损总额以号填列）2520,276.75113,513.0393,236.28减：所得税费用2615,397.223L789.0116,391.79五、净利润（净亏损以号填列）274,879.5381J24.0276,844.49来源：ZT集团公司2
40、021年预算报表。2021年营业收入预算数较2020年营业收入实际数增加756,114.5万元,增长率6%,2021年营业成本预算数较2020年营业成本实际数增加635,283.06万元，增长率6%。编制三大费用时，都会以上年的数据进行参照，在招待费、差旅费、运费和仓储费等大额支出上稍作调整，只要确保总额可以和利润表上的数据匹配,并没有采用如弹性预算法等较为先进的编制方法,这样的预算编制会出现实际费用与预算数的偏差，造成节余过多或超支的情况，成本增加利润减少。在收入方面，没有对市场环境中实际的经营情况细致的了解，只是根据上年度的经营收入和ZT集团公司要求的收入增长比率进行预判，编制的收入预算过
41、于固定，也不够灵活，预算编制不能反映企业真实的经营情况，对预算准确性造成了一定的冲击OZT集团公司管理工具落后，主要是用财务NC系统软件，预算数据在匹配和校验方面，自动化程度很低。比如，ZT集团公司预算编制期间，各子公司财务人员将每月预算数按成本、收入、利润、三大费用和财务报表，分类复制到财务NC系统的预算模块中，等ZT集团公司财务资产部预算管理人员合并预算表格后发现不符点，下发通知后再进行修改。对于有关联交易的子公司财务人员，为避免不符点出现，各子公司之间会事先确定收入、成本的金额和吨数，但是这些数据并不是真实发生的数据，影响了最终预算的效果。4.2.2 公司相关专业部门的管控力和协同力不强
42、ZT集团公司的计划预算管理委员会没有充分发挥其作用，它主要是传达上级领导的意见，对预算管理工作的高效开展，没有提出建设性意见，ZT集团公司相关预算管理部门对预算工作的全面开展没有做到细致的管理。比如，ZT集团公司领导商议对一些将要破产单位进行投资入股时，ZT集团公司相关预算管理部门听取简单的汇报，没有协同投资管理部门实地考察，并做出该项目的可行性研究分析，没有考虑可能出现问题，更没有提供规避风险的措施。ZT集团公司各部门对于预算管理的认识不到位，特别是销售部门的负责人和业务人员。他们认为预算管理是财务部门负责的工作，这种认识直接影响了部门间的协作办公效率。比如，2020年9月，ZT集团公司在组
43、织召开2021年预算管理工作启动会时，查看参会签到表可看出，ZT集团公司各子公司财务人员全员参会,ZT集团公司职能部门人员以及ZT集团公司子公司领导班子成员参会比例不到10%,预算管理工作的参与度不高。预算制定时缺乏全员参与，信息资源缺乏有效共享，员工并不了解公司的战略目标。各部门的负责人只审核和自己有关的预算数据，认为涉及预算的工作是财务部门的工作内容。预算与实际出现偏差项时，很难分析产生的原因，不能严格根据预算管理方案进行调整和修改，预算管理无法充分的发挥作用。财务部门人员通过电话咨询、短信沟通等方式收集资料，再交由预算相关部门负责人审核完成。编制过程中预算相关业务部门不配合提供数据，在预
44、算编制中参与度低。比如，上报油料费、维修费、汽车材料费等车辆费用时，ZT集团公司的车辆使用部门和车辆管理部门互相推诿不配合，不提供所需的数据。在生产销售和预算目标脱离的情况下,个别子公司财务部门大多是根据所在公司往年的历史数据进行预估。这样编制导致预算数据在后期执行时与实际经营偏差大，没有结合各部门实际经营情况或实地考察新的项目。各部门之间的信息缺乏共享，数据缺乏实际性和合理性。在预算考核管理工作中涉及的奖惩内容,普遍缺乏对员工的个人考核。预算管理工作复杂，财务部门在日常工作中很难得到各个部门的配合。各子公司没有专门因预算工作设立的岗位，开展对预算目标进行分解、编制、控制和考评等工作，一般是一
45、岗多职并定期换岗。企业在实施预算管理时，就会发现推行方面受到阻碍，预算的编制以及执行过程流于形式。ZT集团公司预算编制工作中的重要工作是由ZT集团财务资产部和经济运行部负责牵头完成，ZT集团公司各子公司上报预算数据后，由ZT集团公司财务资产部负责完成收集和汇总编制的工作，最终编制出ZT集团的预算。预算工作出现管理效率低下的情况，使预算编制的过程变成ZT集团公司内耗的过程，影响了整个预算工作的推进。比如，由于ZT集团公司下有160多各子公司，子公司的预算编制没有采用ERP系统，数据汇总收集阶段主要使用NC系统，用电子表格编制预算，所有子公司将数字复制到NC系统上汇总，存在大量重复的复制粘贴工作，
46、会增加表格编制的复核工作量，信息化手段的落后，也容易出现数据核对偏差，影响ZT集团公司预算数据的准确性。NC系统提示有关联交易的子公司出现的数据不符后，ZT集团公司财务资产部再找到相应子公司的编制人员，通知子公司进行预算的修改，ZT集团公司财务资产部工作量增大，其他部门也无法协同处理。4.2.3 预算管理部门人员专业水平欠佳ZT集团公司在加强预算管理时，存在预算编制人员专业水平不高的情况，预算编制人员从事预算管理工作不超过五年。目前ZT集团公司财务人员600多名，其中有中级职会计称的人员57名。从事预算管理部门的工作人员主要是刚毕业的大学生，缺乏对预算数据分析判断的能力。比如，预算执行期间会经
47、常出现预算增补的情况，也有上一年已经申请增补，本年再次申请增补预算额度的情况，以B公司2020年预算增补计划表为例。表4-7B公司2020年预算增补计划表单位：万元公司部门项目名称预算增补内容预计资金B公司车间乙快滤液池封闭改造环保治理项目此项目是2019年5月增补项目，批复额255万元。目前合同额是659万元。费用不足,需要增补。404B公司提出2019年改造方案对乙快厂浓缩池采用防风抑尘网+遮阳板进行封闭，将封闭后收集到的气体采用碱洗处理，环保督查提出对所有敞开池子进行封闭后，改造的范围及方案均发生变化，新增清液池和压滤池，采用玻璃钢加筋拱形弧罩体封闭，将封闭后收集到的气体采用碱洗处理。通过对浓缩池、清液池及电石渣滤液池进行封闭治理，将大大降低或消除电石渣浆液中的异味，为工作和生活创造清新健康的环境。原有投资255万，主要是池子封闭费用:108.5万元,土建费用20万元，后处理系统及安装耗材96.5万
