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1、毕业论文 中文摘要科技学院毕业设计（论文）题 目 中小企业内部控制的完善与发展 摘 要内部控制制度对一个企业能否良好的运转起着重要的作用，它是企业加强经营管理、提高经济效率的重要手段。中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义，如何加强和完善企业的内部控制是一个迫切的需要。本文通过对中小企业内部控制制度的调查与研究，主要从中小企业内部控制制度的存在的问题以及对策，解决措施，和中小企业内部控制制度的发展方向进行分析，最后为中小企业内部控制制度的完善与发展提出了合理的建议。关键词：内部控制 中小企业
2、现状 完善 18毕业论文 英文摘要ABSTRACTThe internal control system plays an important role in the operation of the enterprises, because it is the important means by which the enterprises use to strengthen management and improve the economic efficiency. Small and medium-sized enterprises has become an important pa
3、rt of the national economy, For economic development and social stability plays an important role in promoting, Improve and strengthen the internal control of the small and medium-sized enterprises with large enterprise equally important significance.So in such circumstance, how to improve and enhan
4、ce the enterprises internal control is a pressing need. Based on small and medium-sized enterprise internal control system of survey and research, mainly from the internal control system, the existing problems and countermeasures of small and medium-sized enterprises, and measures to resolve the dev
5、elopment direction of the internal control system is analyzed, finally for small and medium-sized enterprise internal control system and puts forward reasonable Suggestions.Keywords: internal control Small and medium-sized enterprises current perfect毕业论文 目录目 录中文摘要.I英文摘要.II一 导论.1（一）选题的目的及其意义. 1（二）论文的
6、整体体系.3二 中小企业内部控制的现状分析.4（一）中小企业内部控制的现状.4（二）中小企业内部控制存在的主要问题.4三 中小企业内部控制的本质特征和关键环节.7（一）中小企业内部控制的本质特征.7（二）中小企业内部控制的关键环节. 8四 构建和完善中小企业内部控制制度.10（一）构建与完善中小企业内部控制的原则.10（二）构建和完善中小企业内部控制体系.11（三）加强中小企业内部控制的对策.13五 结论.16主要参考文献.17致谢.18毕业论文 一 导论一 导论（一）选题的目的及其意义中小企业是国民经济的重要组成部分，在促进我国国民经济稳定增长、解决就业、拉动投资、优化经济结构等方面具有重要
7、的作用。构建与完善中小企业内部控制，是社会主义市场经济条件下，加强中小企业科学管理、提高企业经济效益的客观要求。内部控制是企业科学管理的重要组成部分，它与企业的经营过程结合在一起，对企业生产经营活动进行调节和约束，使经营过程发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制作用，在企业管理中至关重要。而且，中小企业没有规范的法人治理结构，公司治理机制不完善，股权过于集中，董事会、监事会往往由大股东操纵，企业董事长和总经理一人兼任，所有者对经营者不能进行监督，内部人控制严重，股东大会、监事会作用有限，严重影响了互相监督、互相制约的机制；由于中小企业权利高度集中，管理者管理能力和管理素质差，管
8、理思想落后，风险意识薄弱，缺乏足够的风险意识和现代财务管理观念，缺乏必要的风险预警和防范机制，盲目决策，决策随意性强，加大了企业经营风险与财务风险。我国新企业会计准则已经于2006年12月颁布，于2007年开始在上市公司中试运行，2008年正式在全国运行。我国新企业会计准则的颁布，标志着我国会计将由过去既用会计准则，也用国家颁布统一的企业会计制度规范会计实践的历史的结束。今后我国开始使用单独的企业会计准则规范会计实践。但是我国企业内部控制长期以来比较松散，甚至有些企业就没有较为科学的内部控制制度。且我国企业长期是在会计制度下进行内部控制，新准则的颁布，表示企业需要自行建立符合本企业自身情况的企
9、业会计控制制度了，我国企业在这一方面的经验是不够的。对如何在此形式下完善、提高企业内部控制是一个十分迫切的需要。在新企业会计准则开始实施，陆续取代原有的现行企业会计准则和企业会计制度的过程中，有一些问题需要及时解决。例如：企业单位的财务会计工作应该针对自身情况，按照企业会计准则的指导，制定本企业财务与会计方面的实施办法、核算规定、内部会计控制制度等。我国从上世纪80年代才开始对这一课题进行研究，足足晚了西方发达国家三四十年，尽管我国加强了重视程度，在2001年颁布了相关规范，通过学者的调查研究，企业对内控规范的了解程度还不太高，且对内控规范在企业中运用期望度比较高，没有具体实施内控制度的企业有
10、一定的基数，这就使得加快我国的企业内部控制基本框架建设的进程，成为规范企业内控管理和评价体系建立的需要，也是监管部门强化监管制度的需要。新修订的会计法第二十七条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位的内部控制监督制度”2 。单位内部控制监督制度是个企业为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。从企业内部会议监督制度的内容看，其本质是一种控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的精神和内容。内部控制的研究路径主要从三大方面出发。第一是确定内部控制的概念，通过对内部控制和内部
11、牵制，内部控制和企业会计控制等的相互关系的研究，弄清之间的联系，可以从古论今，也可以就具体的某一关系环节着手，内部控制的定义是随着企业管理的进步而进步的，对内部控制概念的研究是一个长期的过程，这是不争的事实，所以要不断的从理论上进行更新和拔高，才能适应更高的要求。第二路径是以内部控制与公司治理之间的关系为基础，再围绕其如何良性构建而展开。公司治理结构是内部控制环境的一大因素，内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。这就有从西方发达国家的制度建设和实践运用入手，存其精华而去其糟粕，以求得到对我国内控建设的指导性建议；还有就是以公司管理的代理层次、外部董事制度、风险管理、权力
12、平衡，公司治理对财务管理的影响等方面进行论述的，这些都是目前在公司治理实践中遇到的问题，加以剖析，更有指导实践的意义。第三条路径是针对具体企业而展开的，主要研究的是国家内部控制制度在企业的落实情况和内部控制实务在企业中的运行及其效果，通过具体的案例进行分析研究，先深入调查某一行业或代表性的企业，找出其存在的问题，最后再提出改进建议，或者就某一具体的环节入手，如资金控制环节、对外投资环节，有一个具体的物化对象来进行分析研究，不仅仅好切入主题，也更具有现实指导意义。但三条路径的起因和目的却是一致的，都是为了“政策性建议和实务改进。内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括：保护企业资产的安
13、全、完整及对其的有效作用；保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供；保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标；.预防和控制应尽早查明各种错误和舞弊；保证企业各项生产和经营活动的有序进行。为了达到内部控制的目的，从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，没有内部控制制度，内部控制制度不健全及认识的片面性，缺乏有效的监督机制，内部控制行为主体素质较低，内部审计职能弱化，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效
14、的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义，更有利于我国中小企业的健康发展。（二）论文的整体体系本论文的研究思路分四部分：第一部分：对中小企业的经济发展的介绍以及对中小企业内部控制进行分析的目的及意义。对本文的整体体系的概述。第二部分：中小企业内部控制的现状分析及存在的问题。中小企业是我国国民经济的重要组成部分，经过对中小企业内部控制现状分析，我国中小企业内部控制存在严重的缺陷，需要进一步的坚强和完善。第三部分：中小企业内部控制的本质特征和关键环节。第四部分：中小企业内部控制解决措施。经过第二部分对我国中小企业内部控制的分析，进而提出如何加强和完善我国中小企业的内部控
15、制，保证我国中小企业健康发展。第五部分：结论。经过对中小企业内部控制的现状、存在的问题的分析及提出的改进措施进行归纳总结。 毕业论文 二 中小企业内部控制的现状分析二 中小企业内部控制的现状分析（一）中小企业内部控制的现状中小企业，一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。近年来，该类企业数量越来越多，比例越来越大，但规模大小不一，管理规模也千差万别。部分中小企业采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础，在经理（厂长）领导下，设置了相应的职能部门，经理（厂长）统一指挥与职能部门参谋指导相结合，做到管理工作专门化。部分业务活动简单、稳定的小企业，采用直线制结构进行垂线管理，不设
16、专门的职能机构，采取最简单的集中式管理。部分民营中小企业则以家族式管理为主。有的中小企业建立了一定的内控体系，但不健全。有的中小企业没有建立内控制度，完全由经营者说了算。实际管理工作中，中小企业内部授权要么过大，要么过小，内部控制往往是一事一办，没有形成完整和长效的管理机制。中小企业内部控制的不健全、不完善，不仅使企业日常管理效率低下，还直接影响了企业的经营效益以及长远的稳定、可持续发展。（二）中小企业内部控制存在的主要问题1.会计机构设置不合理在会计机构设置上，有些小型企业干脆不设置会计机构，老板本人既是经理又是会计、出纳，自己记账。自己花钱。没有财务制度。这种经济业务由一人承办又缺乏制约的
17、情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为 2.决策民主化程度不高 中小企业大多是其创始人依靠自身的积累和在激烈的德市场竞争中逐渐建立和成长起来的，企业的组织结构和经济业务比较单一。中小企业的所有权和经营权高度集中于其创始人手中，或是企业股权分布比较集中，控股股东拥有企业的绝对控制权。以此，中小企业通常不设置类似大型企业的管理机构和决策机构，即使设置也是一种摆设，不具备应有的职能和作用。企业业主在管理上事必躬亲，业务经理担任多重角色。企业管理人员更注重产品营销、市场开拓工作，忽视财务会计工作，更谈不上内部控制观念。3.内部控制制度不健全目前，中小企业或多或少都会制定一些内部控制制度
18、，但多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有建立完整的内控体系。内控制度的设计没有覆盖所有的部门人员，没有参与到企业各个业务领域和各个操作环节。由于企业会计工作秩序混乱核算不实造成会计信息失真，管理制度缺位造成各个部门之间没有约束和牵制，企业负责人的内控意识淡薄造成制度的执行不利和形同虚设，以上种种现象和问题在中小企业当中普遍存在。如不少企业原始凭证的取得或填制本身就不和法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。还有一些企业销售部门隐瞒其他业务收入，脱离财务监管，设置“小金库”，“ 账外账”等。4.内部控制制度的片面性不少企业的管理人员对内部控制
19、制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业的成本控制、内部资金控制、即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计仅停留在内部会计控制上，参与内部控制的也仅是财务管理人员。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，内部控制要以有效为前提，其关键是作为内部控制主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内部控制制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内部控制制度的主要作用，造成企业的管理混乱。5.对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业的经验活动单一，经验规模小，人员配置不可能像大型企业那
20、样做到专业对口。往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，任人惟亲使得内部控制难以正常开展。人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。而常规以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识和技能。有些会计人员虽然有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现会计账务处理违反新会计法规对核算的要求。例
21、如：有的中小企业会计档案无人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。6.内部控制执行缺乏有效的监督及考核制度内部控制制度是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，因此，对自律系统的监督是必不可少的7。监督分内部监督和外部监督。内部监督一般由内部审计部门担任，事实上大多数中小企业并未设置内部审计机构，即使具有内部审计机构的企业，其职能也比较弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。外部监督具体包括司法监督、社会监督（主要是注册会计师的外部审计监督）和媒体舆论监督。但由于外部监督资源稀缺，监管不力，致使企业失去执行内部控制
22、所需的外在公平性，直接遏制了企业执行内部控制的积极性。7.质量观念薄弱，资金不足中小企业规模小，资金和技术构成较低。设法降低成本，但技术不过关，导致产品技术含量较低，质量意识薄弱，造成客户资源不广，顾客忠诚度低。据了解，多数中小型企业缺乏抵押品，无法从金融机构获得抵押贷款，并且由于其信用度较低也无法像大企业那样获得信用贷款。就会导致融资困难，加上企业内部财务管理的缺口：资金管理不严，造成资金闲置或不足；应收账款周转慢，造成资金回收难；没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收款不能兑现或形成呆账；存货控制环节薄弱，造成资金呆滞；有些企业对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，资产流失严重
23、等因素限制了企业的发展。毕业论文 三 中小企业内部控制的本质特征和关键环节三 中小企业内部控制的本质特征和关键环节企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。（一）中小企业内部控制的本质
24、特征1.集权管理科学民主决策虚于形式，投资者即经营者，董事长即总经理，重大审批权集中在一人，企业领导搞一言堂，政策、决策随意性大。直接影响内部控制制度的建立。2.会计核算不健全（1）企业缺乏完善的财务制度。有很多中小企业都没有一套完善的财务制度，账证不全，核算不规范， 对内一套帐，对外一套帐， 这些现象的出现主要是因为中小企业内部的财务制度不健全，包括内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等 。（2）会计基础工作薄弱。由于很多中小企业都是“家族式”管理。会计人员都为企业管理层的亲属，而对于外聘的高级会计人员处处提防，直接造成企业会计人员
25、的专业素质低下，层次不清、分工不明。会计从业人员资格认定及考核不规范，会计无证上岗工作现象严重。 另外，建账不规范或不依法建账也是会计基础工作薄弱现象的一个表现。会计核算常有违规操作，有些中小企业根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。在会计核算方面，人为操纵利润。（3）内部会计监控不力，外部监控随意。国家的监督重点放在大型企业，对中小型企业的外部监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持。所以，对中小企业的外部监督主管多于客观，随意多于规范。监管力量主要来自于注册会计师和地方政府及工商、税务、银行等部门，但监管力度不大，大部分监督部门只是站在各自的立
26、场各行其是。3.资金管理混乱（1）中小企业对资金管理没有一个全面系统的认识。财务管理与会计核算工作大部分企业统一归纳为财务部门职能，与会计工作混为一谈，认为资金管理就是出纳的事，是简单的现金与银行存款收支管理。（2）资金的营运管理不科学。对现金和有价证券管理部够，常常造成货币资金闲置或者不足，加之市场变化瞬息万变，影响正常的生产经营。应收账款周转率低，赊销政策未建立或不完善，资金不能及时收回。（3）资金的投放与使用过程有很大的盲目性。投资项目未经科学论证，不考虑自身条件盲目投资，对投资项目缺失全面系统规划，尤其是对资金流量的预测。影响项目收益或投资失败。4.缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国
27、已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，占用资金。（二）中小企业内部控制的关键环节1.会计制度控制 健全企业财务制度，保证企业长远发展。中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真比较严重。在实际调查中发现，有些私营中小企业没有编报过现金流量表，企业经营情况被认为是“隐私”。中小企业不重视财务信息质量，甚至为了逃税而提供虚假财务信息，从短期来看为企业减少了一些支出。但从
28、长期来看，企业只有形成科学的财务管理制度，合法合规经营，才能做大、做长。2.应收账款控制 加强应收账款控制，保证资金流顺畅。由于中小企业缺乏大型企业的知名度，在开拓市场的时候常常不得不以先交货、后收款的方式来吸引客户，由此给企业货币资金安全带来了极大的隐患，货款不能收回是中小企业面临的主要财务风险。根据对部分中小企业的调查，企业收回一笔销售货款的平均时间比支付货款的时间多近20天；大多数企业出现过货款被拖欠的情况，其中相当一部分企业被拖欠的货款收不回来；企业不能如期偿还贷款的首要原因也是企业的销售收入没有如期到账。因此，中小企业要编制应收账款回款进度表，随时监控应收账款的回款情况并及时采取相应
29、的对策。3.银行信誉控制 加强银行贷款信誉控制，才能保证融资渠道通畅。从企业性质上来看，我国中小企业以非国有企业为主体，融资的难度比较大。中小企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式。有些中小企业向银行提供虚假的财务报告，骗取贷款，贷款到手后又长期不还，形成坏账。银行为防止呆坏账的产生而严格控制向中小企业的贷款，如此形成恶性循环。因此，中小企业要保证融资渠道顺畅，就应该主动向银行提供真实、透明的财务信息，赢得银行信任。4.决策机构控制 中小企业大多是创始人靠着自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来的，企业老板往往因为对自己的判断力和领导能力的自信，而排斥以分权为特征的现代企业管理制度。
30、通常，中小企业的股权分布比较集中，控股股东拥有企业的绝对控制权。因此，企业老板在管理上事必躬亲，忽视财务等职能部门的作用，在决策上往往采取“一言堂”的做法。当企业规模很小的时候，这种管理方式是有效的，但随着企业的发展壮大，则需要及时形成合理有效的授权机制。5.投资控制 加强投资控制，保持稳步发展。中小企业因为规模比较小，当市场发生变化时，容易改变经营方向，追求较高的赢利水平。很多中小企业的兴起源于一两次投资冒险，然而，一旦投资失误，中小企业往往就会受到重创，甚至破产。因此，中小企业首先要改变投资靠“拍脑袋”的做法，建立由投资专家和本公司财务人员组成的投资咨询委员会，重大投资决策都要经过该委员会
31、讨论后作出。 毕业论文 四 构建和完善中小企业内部控制制度四 构建和完善中小企业内部控制制度我国中小企业普遍存在内部控制薄弱、管理混乱等问题，严重影想了中小企业的生存与发展。以此，必须构建和完善中小企业的内部控制制度。构建和完善中小企业的内部控制，通过营造企业内部控制环境，完善企业内部机制，强化企业内部管理，有利于确保企业各项业务活动符合国家各项法律法规和部门规章制度，保证国家财经法规的贯彻执行，有利于贯彻执行企业经营方针，实现企业经营目标，有利于保护中小企业财产物资安全完整与会计信息真实可靠，避免差错和舞弊，对改善企业内部管理、加强业务活动控制、提高管理效率和经营效益，起巨大的促进作用。（一
32、）构建与完善中小企业内部控制的原则1.目标性原则内部控制的执行，要满足实现中小企业内部控制目标的需要，即保护中小企业财产物资安全和会计信息真实，促使贯彻经营方针和提高经营效率，确保各项经济业务活动健康运行。2.合法性原则中小企业构建和完善内部控制必须按照国家法律、部门法规和规章制度进行，严格遵守国家相关的法律、法规和规章制度，如我国公司法、会计法、内部会计控制基本规范、企业会计准则等，保证每项经济业务符合有关规定。3.重要性原则对关系中小企业的重要事项要严格控制，对那些次要的事项则根据企业的能力简单控制或不控制。4.有效性原则内部控制要从中小企业自身的实际情况出发，具有针对性和实用性，与企业规
33、模和管理水平相适应，符合企业经营效率和经营管理的要求，把握控制点。内部控制作为企业内部管理制度，要严格贯彻执行，并随着外部环境和内部业务、管理要求变化，不断调整完善。5.全面性原则内部控制要覆盖中小企业全部业务活动和每项经济活动全过程，涵盖企业内部生产经营的各个环节和会计工作的岗位及各项业务，抓好业务处理中的关键点。6.成本效益原则建立和完善中小企业内部控制，要正确处理好内部控制效果与控制成本之间的关系，即取得良好的内部控制效果，又尽可能节约内部控制成本。7.相互牵制原则中小企业内部要合理设置机构、岗位，合理划分职责权限，确保不同机构、岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。主要包括授权批准、业
34、务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务分离，以维护财产物资的安全完整与会计信息的真实可靠。（二）构建和完善中小企业内部控制体系中小企业内部控制体系大致分为：组织控制、授权控制、会计控制、监督控制、预算控制和业务控制。具体图示如下：组织控制授权控制会计控制预算控制业务控制内部控制体系管理部门生产部门财务部门销售部门人事部门凭证控制账薄控制报表控制核对控制经营预算财务预算采购控制销售控制监督控制图4.1 中小企业内部控制体系1.组织控制中小应根据自身的发展情况设立有利于本企业健康发展的组织机构和部门，各尽其责，但是各部门之间应该建立相互监督的制度。有利于企业管理部门提高和改善工作效率。2
35、.授权控制在开展各项经营活动的过程中，企业最高管理层通过合理授权的方式，使个中间管理层和员工以所授权利作为开展工作的依据。建立授权控制时要注意授权的范围，是否所有经营活动都以纳入；授权的层次与责任，即是否根据经济活动的重要性和金额的大小设立，是否权责不清，特别要防止权力重叠，做到既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。3.会计控制（1）凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。（2）账薄控制。账薄是全面地、连续地、系统地进行归
36、类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此，账薄控制对保证会计报表的质量有重要的意义。（3）报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量，以此，报表控制的作用不言而喻。（4）核对控制。它是利用记录与记录钩稽关系以及记录与实物之间的对应关系对经济业务活动进行的控制，包括账实、账证、账账、帐表及表表之间的核对。完善的核对制度对保护资产的安全完整，保证会计信息的质量具有重要意义。4.监督控制改善监督制度及考核制度。公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行，执行的效果如何要有人去
37、考核，所以管理层还有明确考核部门和考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖惩权，同时充分利用不相容职务间，不同部门之间的牵制监督作用，启动全面的内部控制体系。5.预算控制预算控制是内部控制的重要方式，也是现代企业制定下规范公司治理结构的一项制度保障3。全面预算是企业财务管理的重要组成部分，也是对企业经济业务规划的某种授权。通过科学的编制和执行预算，控制有关经营活动，可以合理配置所拥有的经济资源，促进企业管理目标的实现。同时，全面预算是一项集体性工作，需要全体员工的相关合作。（1）经营预算。反映业务发展目标及各项构成要素。根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定确定发展目标，包括分产品
38、业务量、业务收入、市场占有目标。（2）财务预算。财务预算分为利润表预算、资产负债表预算和融资预算6.业务控制（1）采购控制。采购在企业中占据着非常重要的地位，因为购进的零部件和辅助材料一般要占到最终产品销售价值的很大比例。这意味着，在获得物料方面所做的点滴成本节约对利润产生的影响，要大于企业其它成本销售领域内相同数量的节约给利润带来的影响。（2）销售控制。销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填制发货单通知仓库发货、办理发货、办理款项结算四个环节。 （三）加强中小企业内部控制的对策1.明确控制目标所谓控制目
39、标是指企业内部控制所要实现的目的或收到的效果。企业控制目标是指企业内部控制所要实现的目的或结果6。企业控制目标一般包括：维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用，以求赢利，保证下放的各种责任得到圆满履行，提高各项作业的效益和效率，预防和查明错误和弊端，为管理政策的制定寻找依据和履行各种法律义务。明确控制目标,前提是科学制定目标。依据企业战略目标制定公司年度计划，并将其细分至相关部门。有了控制目标企业的一切工作才能有效的进行。但企业的生产经营总是处于动态之中，实际的运行与计划有所偏差。当实际工作没有达到计划目标时不能轻易容忍差距，而应该认真
40、分析执行过程，寻找原因。这样坚持下去，一方面可以促进企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力，另一方面也可以促进制定的控制目标趋于科学。2.加强企业文化建设，提高员工素质随着现代企业制度的建立，人们越来越认识到企业文化在经营管理中的重要性，一个良好的企业文化氛围，以使企业在健康的轨道上不断地发展。企业应在员工中广泛进行诚信教育，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。无论是企业的高层领导还是一般员工都应该保持诚信行为。企业要规范岗位责任制，要任人为贤。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工要自觉接受监督。同时，企业建立以人为本的观念，依靠提高人员
41、的综合素质、道德水准和法律意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到控制的最佳效果，促进整个企业的健康、持续、快速发展。3.建立健全与业务规模相适应的组织机构企业要有效的从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能使得关键职能缺失，而应注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调。确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定职能机构的权限与责任，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要
42、履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织机构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。4.根据岗位选择合适的人才，不断培养适合自身的人才人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根到底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立合适自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。5.控制措施有效、到位要以
43、国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。6.健全风险控制机制强化风险意识，增强企业竞争力。随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境，面临着成功的挑战和失败的风险。中小企业一般没有投资的风险，但存在这较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意
44、识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自内外因素的影响，具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等，都会给企业经营带来很大的风险。因此，要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。7.优化控制环境内控环境是决定内控水平至关重要的因素，其各要素要协调发展，统筹兼顾。在完善公司治理结构的背景下，加强董事会在内部控制体系中的作用，要建立健全股东会、董事会、监事会、总经理班子，切实发挥以董事会为核心的内控机制，推行职务不兼容制度。实行独立董事会制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，以期对内部人形成一定的监督制约，并明确董事会内部分工，从而加强内部管理和控制，最大限度地维护所有者权益。形成良好的企业文化氛围，能为内控程序的执行创造良好的人文环境。 中小企业还有明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。如何考核责任人，责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施内部控制的必要条件。中小企业内控更要强调以
