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1、1 .产生原因（I）正常使用的设备。设备经过长期使用后，其主要支承部件会呈现疲劳状态，安全性能逐步降低；相对运动部件经过磨损，间隙变大，精度下降；控制系统的故障频率增加，而且备件逐渐被淘汰，购买备件的周期延长，更换备件的成本增加；液压系统逐步老化，泄漏率增加，可靠率下降；设备噪声、对环境的污染、能源消耗逐步增加，生产产品的合格率逐步下降，而维修费用却逐渐上升。综合考虑，企业会将此类设备逐步停用，列入淘汰或报废范围。（2）意外损坏的设备。造成设备意外损坏的因素主要有能量因素、环境因素和人为因素。能量因素包括设备运转及其他各个机构存在的内部能源（如振动、温度、荷载等）、设备周围介质的能量作用、在设
2、备制造或装配过程中聚集在设备材料及零部件内的潜伏能量（如装配应力、铸造应力等），当这些能量达到一定数值，就会引起设备性能及状态的变化。随着这种有害过程的继续，机械零部件就会受到磨损、变形、疲劳等损坏，直至设备报废。环境因素是指设备所在周围的温度、湿度以及相应的变化频率。设备在运行过程中，如果周围环境的极限温度和湿度超出设备允许的范围，则设备的运行就会受到影响，甚至无法正常使用；如果周围环境的极限温度和湿度虽然在设备运行的允许范围内，但温差和湿差变化太频繁，也会对设备运行造成影响。虽然环境因素不能使设备直接损坏，但会使设备无法正常运行，迟早使其淘汰或报废。人为因素主要包括对设备的维护管理和操作。
3、如果设备日常维护、管理不到位，会直接影响设备的使用寿命；如果对设备故障处理不当，则会影响设备的性能；如果操作不正确，不但降低生产效率，还能损坏设备。因设备维护管理不到位和操作不正确所造成的后果，轻者影响设备正常使用、降低产品质量和生产效率，严重时会造成设备损坏甚至报废。（3）更新换代的设备。无论设备维护、保养得多好，在使用一段时间后，其性能都无法与后来的换代设备相比。一般情况下，换代设备的性能好、生产效率高、故障率低，单位产品摊入的能源消耗、设备维修、固定资产折旧等费用降低。综合考虑，应将这些老旧设备逐步停用，列入淘汰或报废范围，购置更换性能较好的换代设备。（4）明令禁止使用的设备。随着国家对
4、环境保护要求的日渐提高，部分高能耗、高污染、辐射性强的设备被列入淘汰或禁止使用的范围，生产企业作为社会的一部分，必须按照规定淘汰明令禁止使用的设备。2 .报废及淘汰设备的综合利用对列入淘汰或报废范围的设备，根据实际情况可分为四类，即具备再制造条件的设备；可以改造的设备；明令禁止使用的设备；无再制造和改造价值的设备。通过合理利用，以实现其效益最大化。（1）具备再制造条件的设备。再制造是一种对废旧设备实施高技术修复和改造的过程，针对损坏或行将报废的零部件，在性能失效分析、寿命评估等基础上进行再制造设计，采用一系列相关的先进制造技术，使再制造设备质量达到或超过新品。实施设备再制造的关键是选择再制造对
5、象，首先要考虑再制造设备的经济性，其次要考虑技术可行性，第三应该是耐用设备且功能失效，剩余附加值较高且获得失效功能的费用低于设备的残值等。通过合理选择再制造对象，控制好再制造过程的质量，再制造设备的性能和质量均能达到甚至超过原品，而成本却只有新设备价值的1/4-1/3,节约能耗、材料的效果明显，可以延长设备的全寿命周期。例如，国内轮胎企业在八五期间引进的密炼机上辅机（炭黑、油料、胶料输送、称量装置）较多，经过长期使用，控制系统普遍老化，故障率较高，性能也不稳定，而且购买国外备件的周期长、价格较高，目前大部分已被淘汰。为此，可以利用再制造技术解决此问题。原系统的机械部件可以继续使用，利用国内上辅
6、机技术进行功能升级，针对原系统存在的缺陷进行改进，并实现与密炼机主机和下辅机的联络。再制造的价值不足原系统价值的1/3,而性能却能超出原系统。又如，挤出机使用过程中，螺杆和衬套磨损较快，当间隙超过规定值后就无法保证胎面的密实度而报废。为此，当螺杆和衬套第一次出现磨损超标时，衬套可继续使用，磨损的螺杆采用堆焊或喷焊耐磨合金的再制造方式进行恢复；当出现第二次磨损超标时，衬套的磨损量也已超出极限，由于衬套更换比较困难，可以将衬套内孔的高点磨平，然后以磨削后的衬套为基准，对已堆喷焊耐磨合金并经过时效处理的螺杆进行磨削加工，使螺杆和衬套的间隙满足工艺要求。如此反复，可使螺杆和衬套的全寿命周期延长2.5倍
7、以上。（2）可以改造的设备。在设备被淘汰或报废时，并不是设备的各个部位都不能使用，而只是部分或主要零部件不具备继续使用的条件。对此类设备可以进行局部改造或主要部件的修复，使设备恢复原有性能。即使只恢复部分功能，可以作为备用设备继续使用，也能延长设备的全寿命周期。例如，密炼机经常因为主电机、液压系统等出现故障而停机甚至报废。为此,可对停用或报废的密炼机进行改造，方法是：针对低压电机故障频繁、能耗高的问题，可以将原机使用的低压电机更换为高压电机，既能消除故障，又降低能耗;针对原液压系统噪声大、能耗高、液压油升温快、安全性能差等问题，在液压站中加装变频恒压控制装置，可以减小噪声、降低能耗、油温上升慢
8、，提高运行效率和安全性。另外，在气动上顶栓排风口处安装简易消声器，上顶栓动作时的噪声明显减小；在上顶栓的升降动作中增加压缩空气回收装置，可使300-10的压缩空气被循环使用，并能减轻活塞对风缸端部的冲击。密炼机经过改造，不但恢复正常，而且使用性能明显提高。（3）明令禁止使用的设备。国家或地方政府明令禁止使用的设备主要是一些高污染、高耗能以及安全性能差的设备。对高污染设备（包括含放射源的设备）如果不具备改造条件，必须先办理报废手续，然后再进行破坏性分解，以免流入到社会后被再利用；如果含有放射源,必须按照相关规定将放射源妥善封存保管。对高耗能设备，一般要求在规定时间内淘汰或进行节能改造。无法改造的
9、，要在规定时间内更换为同类节能设备。（4）无再制造和改造价值的设备。对所有无再制造和改造价值的设备，可以整体出售或转让，其价值会相对较高。如果不能整体出售的，可以将其分解，按照零部件的外形、材料、有无污染等进行分类处理或利用。对无法分解或分解成本高于设备残值的，可以作为废品进行处理。经过上述几个步骤的处理，报废或淘汰设备的综合利用价值基本可以实现最大化。伴随着国有经济体制改革，对于国有资产的研究层出不穷，资产评估在国有企业产权交易、资产转让、国有资产划转等诸多方面发挥越来越大的价值与作用，使国有资产规范流转，避免国有资产流失，有效盘活存量资产。国有企业报废固定资产是国有资产管理的重要组成部分，
10、更新淘汰工艺落后、生产效率低下的固定资产，提高企业运营效率，如何合理地评估定价报废资产是出售和转让闲置报废资产的关键环节。合乎市场价值的资产评估方法对有效盘活存量资产，实现国有资产保值增值具有重要的现实意义。本文结合工作中对报废固定资产评估的实践，探讨报废固定资产评估方法及相关问题。一、转让、出售国有企业闲置报废固定资产的必要性和意义对于一个企业，处置存量资产的目的是最大限度地盘活变现，借助有效的转让和出售，企业将国有资产由实物形态转变为价值形态并予以回收，制止国有资产在经营管理中的贬值和流失，充分利用和合理配置资源，实现国有资产保值增值。但在实际工作中，由于企业闲置报废固定资产数量多，状况复
11、杂，受评估客体的多样性和专用型的制约，评估主体很难做出准确的价值评估，致使在处置企业闲置报废固定资产定价中很难做出科学合理的资产价值评估，因此根据资产的状况和价值类型，以资产评估的基本理论及其方法，对资产进行科学合理的价值判断，在处置企业闲置报废固定资产的工作实践中指导定价，对盘活存量资产和避免资产流失将具有非常重要的意义。二、国有企业闲置报废固定资产形成的特点和类型报废是指对达到使用年限，经技术鉴定或按有关规定，已不能继续使用的资产进行产权核销的处置行为。具体有以下几个类型：1 .使用年限过长，功能丧失，完全失去使用价值，或不能使用并无修复价值的；2 .产品技术落后，质量差，耗能高，效率低，
12、已属淘汰且不适于继续使用，或技术指标已达不到使用要求的；3 .严重损坏，无法修复的或虽能修复，但累计修理费已接近或超过市场价值的；4 .主要附件损坏，无法修复，而主体尚可使用的，可作部分报废；5 .受能源环保政策限制，国家命令限期淘汰的工艺及设备。三、国有企业固定资产报废评估所需的评估资料按照国有资产处置的相关的规定，资产处置主要需要有以下程序：单位申报T主管部门审核一财政部门审批一资产评估一处置T下达批复文件T调账。2014年8月20日财政部印发地方行政单位国有资产处置管理暂行办法（财行（2014）228号）的通知提到，资产处置应当严格履行审批手续。未履行审批手续的，不得处置。在资产处置申请
13、批准后，对需拍卖、转让、置换的国有资产，委托具有资产评估资质的评估机构对申报处置的国有资产进行评估，评估报告需报财政部门核准或备案。”通过上述的程序及需要报送的资料，我们可以清楚地看到，行政事业单位处置资产的经济行为依据应该是“批复文件”，为此，在资产评估时，首先要取得该批复文件。有部分单位根本没有取得批复文件，就要求资产评估机构对国有资产做资产评估，这将使我们面临后期的法律风险；并且在地方行政单位国有资产处置管理暂行办法（财行12014）228号）中规定，国家或行业对资产报废有技术要求的，还应当由具备相应资质的专业机构进行技术鉴定，出具鉴定意见，才能够进行资产报废。因此，国有企业固定资产报废
14、评估需要两个重要资料：经济行为依据；资产状况判定依据。四、报废评估价值类型根据资产评估准则-机器设备和资产评估价值类型指导意见中说明，评估对象为待报废或已报废设备，其价值类型可为变现价值或残余价值。也就是说，报废资产评估值，是以拆零变现为假设前提，按可拆零变现材料的市场价计算出被评估对象清理变现后的净收益额。五、报废评估现场勘查现场勘察最主要的两项就是：资产的法律权属情况和资产现状。其他就是常规的调查内容，例如资产的使用信息（型号、厂家等）、采购合同、发票等。另外，现场调查方式的两种方式，抽样调查和逐项调查。数量不多或者价值较大的，建议采用逐项调查方式，一是防范将来回收公司回收资产导致的表实不
15、符状况可能产生的纠纷;二是切实掌握报废资产实际数量，合理区分评估机构、评估专业人员和被评估单位的责任。六、评估方法一般情况下，报废资产按可拆零变现材料重量单价，乘于其重量，减去清理费用来计算评估值。计算公式为：评估值=z（可拆零变现材料收购单价X可拆零变现材料重量）x（1清理费用率）1 .可拆零变现材料收购单价（八）：是指评估基准日废品站实际发生的可拆零变现材料收购价。询价时应注意是否上门收购，以便掌握清理费用率中运杂费率的取舍。2 .可拆零变现材料重量（B）：即单项资产中可分解的某种材质的重量，如含废钢量、废铝量、废铜量等。计算重量基本有以下两种方法：（1）直接查找法即根据相关资料，直接查出
16、设备废品材质的重量。就机械设备而言，可拆零变现材料重量的重量基本为某型号规格设备的金属重量，通过查阅报价手册（机床等老报价手册有各型号规格设备的重量数据）、设备台帐（有的企业设备大台账中有重量记载）、设备标牌、专业书籍（如：安装工程概预算系列手册）以及大设备订货合同等途径直接取得。此法特别适用于大型报废设备。对于难于直接查找重量的小型设备，亦可采用现场称量或直观估测的方法，估测其重量，计入“直接法非金属重量栏。（2）概略估算法即根据相关资料和其他途径，间接匡算出设备废品材质的重量。一般采用吨造价法，用公式：吨重二设备净价/吨造价，可概算出废材重量。这里有两个关键数据：一是设备净价，二是吨造价。
17、设备净价（J）,即纯设备出厂价。可按同规格型号的正常在用设备，通过询价取得。如果因设备规格型号已淘汰或其他原因已不生产，实在难以询到此价的，则可采用物价指数法匡算设备净价（J）。计算公式：F=YxZx1.Y：账面原值，采用时注意是否调账，及调账具体情况。Z：物价指数（定比），需经过细致查讯及根据调账具体情况合理计算取值。1.：纯设备价约占账面原值的比率，可按正常在用设备的重置全价与重置设备净价的比率换算取得。吨造价(D),即按设备图纸吨重订货价，计量单位：元/吨。可根据现行的订货合同查询，或直接向生产厂家查询，最好请被评估方相关人员协助电话或传真查询。还可通过报价手册等途径，查材质、技术含量及
18、加工工艺近似的同类型的吨造价报价，作为评估对象的吨造价。查出设备净价和吨造价后，将数据输入固定资产一报废设备评估计算底稿明细表相对应的行与列，设备报废金属重B=J7D公式，B值自然生成。(表中实际公式为YZ1.D)清理费用率(C)：即将拆除费、运杂费等在清理过程中发生的合理的必要的费用支出，以及设备在报废前后的耗损缺失与理论重量的差异等，按废品收购价的一定比例折算成清理费用率。拆除费和运杂费的取率，可参考资产评估常用数据与参数折取。3、注意事项当废金属价高涨时，正常设备15%成新率的估定要慎重。实务中，在评估某厂报废设备时，正值废金属价格高峰期，台型号规格为J123-160的开式双柱固定台压力
19、机，重量为12吨，废钢回收价为3200元/吨(最高达3400元/吨)，清理费用率取15%,则评估值二3200x12x(1-15%)=32,640元。而在用的同规格型号一台老机器的重置价值为180,000元，取15%成新率，其评估值为30,000元。假设该设备报废，其变现净收益额约为重置价值的18%,故其成新率不应低于18%。同台设备如含两种以上的金属材质，分两种情况掌握。(1)一种材质占设备主材绝对数，可按主材计算，同时考虑其它材质含量多少及价值高低，用清理费用率加以调节，以使变现值更接近合理，如金切、锻压等设备；(2)一项设备含有两种或以上材质，都占有相当比重，则应按各材质含量多少及价值高低
20、分别计算，加合后得出该项整体评估值。整机各系统全部报废要与部分报废相区别。例如：整机报废，其中某附机或某部件尚可使用以及国家法令强制报废的设备，其主机(专机)部分按报废评估，其附属的通用配机、配件，应参照尚可利用的续用价值进行评估，并分别作出计算底稿。电子设备报废及淘汰后，有的可以回收，可参考电子市场回收价评估；无回收价值或无拆零使用价值的电子垃圾，则评估值为零。国有企业闲置报废固定资产评估方法的探讨，主要是针对资产价格难以确定，资产评估价值偏离市场价值带来处置障碍所提出的，这主要由于一方面价格不仅要体现价值，而且受供求关系、市场等不确定因素的影响。另一方面，产权交易市场不完善，未能充分起到促
21、使交易公平、公开、公正，加速产权流动，合理配置资源的作用，所以今后要解决国有资产闲置报废固定资产的退出障碍，按公平的市场价格退出，实现国有企业有效盘活存量资产的目标，应建立一套完善的资产评估报废评估技术指导。评估人员应不断提高自身专业水平，学习国有资产评估等相关制度，为该类业务提供专业的评估服务。评估机构应加强对评估人员的培训和管理，不断提高人才队伍的专业素质和服务能力，才能更好履行“看门人”职责。附实例参考：大型煤炭企业设备报废及报废设备的管理本文通过论述大型煤炭企业设备报废及报废设备管理的流程及标准，并提出了设备报废过程中出现问题的应对策略，旨在浅谈设备报废及报废设备的管理对集团可持续发展
22、的重要性。集团是最早使用机器开采的矿井，随着我国经济的快速发展，集团煤炭开采的机械化程度越来越高，对固定资产设备的投入也在逐年加大，截止到目前，已拥有各类固定资产设备万多台套，设备资产原值达到了亿元，净值达到了亿元。对于如此庞大的设备量，使得固定资产设备在集团的吨煤成本中所占比例不断提高，随之而来的是每年有大量设备达到报废年限，再加之对环保、节能等相关法规的强制落实，加快固定资产的淘汰与报废过程对企业的良性发展是个重中之重的环节。1设备报废的概念及意义1.1 设备报废的概念设备由于严重的有形或无形损耗，不能继续使用而退役，称为设备报废。1.2 集团设备合理报废的概念煤炭企业设备的报废是指已提足
23、折旧达到规定使用年限并已停止运行的设备，经技术鉴定确定已不具有使用价值和转让价值的；通过修理，虽能恢复精度和性能，但一次修理费用超过重置价值80%,不如更新经济的；对环境造成严重污染，危害人身安全和使用安全的，且进行改造不经济的；耗能高、效率低，不如更新经济的；遭受意外灾害，设备严重损坏，无法修复的；国家或政府部门明文规定，属于强制淘汰或强制报废的。1.3 设备合理报废对集团的意义设备的合理报废可以加快企业设备更新换代的进程，提高设备资源质量；切实杜绝各类设备事故发生，确保安全生产；防止国有资产的流失。2 .设备报废的流程及报废过程中出现问题的对策2.1 集团设备报废的流程2.1.1 各单位设
24、备报废工作可结合日常设备清查一并进行，由各单位设备管理部门召集财务、技术等有关部门和专业人员进行鉴定，分别确定各台设备是待报废、继续使用或者调剂。2.1.2 通过鉴定后，对符合报废条件的设备，由设备部门填写集团公司统一格式的固定资产设备报废申请书和申请报废设备汇总表注明报废原因，核对设备账目，核实设备编号，由财务部门提供设备原值、已提折旧、净值等。对于未达到使用年限申请提前报废的设备，必须填写“固定资产设备损失内部技术鉴定表”由鉴定小组签字。并将申请报废请示文件一并报各二级单位。2.1.3 各二级单位设备管理部门对所属单位申请报废设备的合规性进行审核，并对设备实物进行逐台核实，对不符合报废条件
25、的设备进行筛选，组织所属单位重新上报，审核通过后，将所属单位上报的申请报废设备进行汇总，形成请示文件上报集团公司。2.1.4 集团公司收到各二级单位上报的请示文件后，由设备中心组织财务等有关部门，对各单位申请报废设备的合规性进行审核并对设备实物进行抽查核实后行文批复。2.1.5 对经集团公司审查后未予批准报废的固定资产设备，设备使用单位要认真分析原因，对管理不善等原因造成设备损坏、丢失或违反集团公司有关管理规定的，应对责任者进行处理，处理结果报集团设备中心、财务部备案。2.1.6 对己批准报废并已达到规定使用年限的设备，各单位设备管理部门必须及时注销在籍设备台账、流动账和汇总账等，同时录入报废
26、设备台账，各级财务部门要同期做好相关的财务账务处理，不得逾期办理。2.1.7 对已批准提前报废的设备要按集团公司有关管理规定实行“账销案存”管理，登统“账销案存”设备台账并按有关规定组织变现处理，回收资金，减少损失O2.2 设备报废过程中出现问题的对策2.2.1 为防范不正当资产损失，以列情况不予批准报废。（1）设备已办理让售及借出的；（2）设备账及设备编号与实物不相符的；（3）设备尚在使用或修理待用或在井下尚未提运上井的；（4）设备丢失、损坏未附原因、责任分析及处理报告的；（5）未按规定组织报废技术鉴定的；（6）设备无正当理由提前报废的；（7）过去曾申请报废但未予批准且原主要报废原因无实质性
27、改变的。2.2.2 达到使用年限或者说已提完折旧的设备是否必须提请报废。判断设备报废的标准是依据设备状态，只有确定设备不能使用且不具有使用价值和转让价值时，才能列入待报废设备。是否已达到使用年限或已提完折旧只是个参考条件，不是必要条件。2.2.3 哪些设备申请报废需要填写内部损失技术鉴定表。对于未达到使用年限申请提前报废的设备，要组织进行固定资产损失技术鉴定，填写“固定资产设备损失内部技术鉴定表”，判断标准对于集团2003年以前入账的设备净值/原值大于3%,2003年以后入账的设备净值/原值大于5%的应该填写内部损失技术鉴定表。3 .报废设备的处置3.1 各单位对已批准报废的设备原则上不准再用
28、。特殊情况确需再用的（不包括报废交通车辆及特种设备），必须经过技术改造或大修，恢复其技术性能和安全性能，并经技术、安全、设备等部门验收合格，建立专项管理台账，纳入正规管理后方可使用。3.2 各单位将报废设备中除不宜运输的大型设备可原地存放外，其它报废设备应集中存放，统一交物流中心回收，对于国家有明文规定报废后要交售到政府指定回收单位的交通车辆等设备，按当地政府规定执行。结语做好设备报废的相关工作，有利于企业降低成本，提高经济效益，增强企业竞争力，减少资源浪费，同时又增加设备的使用率和利用率，有利于环境保护，使企业能够健康可持续发展。参考文献1李西君，刘混举，关辉.基于B/S模式的采掘设备报废管理系统开发0.晋冀鲁豫鄂蒙川云贵甘沪湘十二省区市机械工程学会，2007年学术年会（山西分册）2007.
