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1、一、分析说明题2024年1月题目1.请指出下面ABC公司销售业务的内部限制制度的可取之处和缺憾所在。ABC公司销售业务的内部限制制度2024年6月销售部门的业务人员在了解客户的基本状况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营实力、资信状况进行评核，出具授信建议.经销售部门经理核准与客户的交易方式及赐予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，依据客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，
2、须符已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员招电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或
3、应收账款之依据。答：(一)该公司内部限制制度的可取之处(1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工限制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单.核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。(2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避开了坏账的发生，实现了对应收账款的事前限制。(3)该公司采纳了电脑系统授信额度确认的权限限制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性，合理性、完整有效性，同时也提高了信息
4、的刚好性、精确性、查阅的便利性，该公司采纳的这些内限制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在肯定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可削减销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。(二)该公司内部限制制度的缺憾之处(1)分别制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同屑一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。(2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度刚好精确与客户对账，以免给个别业务人员供应可乘之机，保证应收账款的真实、精确和可收回性。2.请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整?答：(1)这是送货制销售
5、方式流程图C(2)箭头、，和会计部门与银行结算有误。(3)应当按以下要求调整：是销售部门先开发票再由运输部门提货送货。运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。是运输部门将进货回单交销售部门或会计部门。最终，会计部门依据相关凭证与银行进行结算。2024年7月题目1 .请说明下面某公司的现金保管方法存在哪些问题？XX公司现金保管方法一、保管人1 .现金保管人员的责任人为出纳员。担当出纳的人员必需具备诚信牢靠、责任心强、业务娴熟、工作主动等方面的政治与业务素养。2 .出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。二、保管措施1 .现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚实好用、防
6、潮防水、通风较好的房间。2 .保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作须要可交由其他人保管。3 .出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。4 .库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。5 .现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。答：（1）保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。（2）保管措施条款中须要调整增加的内容：保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。保险柜钥匙必需由出纳人员保管j不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应马上报请领导处理，不得随
7、意找人修理或修配钥匙。库存现金发生损失，应由出纳人员负责。如有有价证券、增值税专用发票等物品须要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。应增加“出纳员到银行存取现金，必需有保安员扣送，并支配专车接送”条款。2.请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。财务会计报告现金日记账银行存款日记账原始凭证或原始凭证汇总表2.答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是：（1）依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）依据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）依据记账凭证及其所附的原始凭证
8、或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）依据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，依据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）依据对账的具体要求，招现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。2024年1月题目1.请指出下而YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。YH公司固定资产盘点制度2024年1月一、总则（一）为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，爱护企业固定资产的平安、完整，制定本制度。（二）本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。二、固定资产盘点的范围及分工固定
9、资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点的各部门具体分工如下：（一）行政科负责固定资产盘点的组织领导。（二）财务部负责房屋、建筑物的盘点。（三）制造部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。（四）储运部负责车辆等运输设备的盘点。三、组织领导、（一）为保证固定资产盘点工作的顺当进行，公司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理担当，副组长由行政科长及财务部长担当，成员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。（二）行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。四、其他（一）本制度由财务部制定、说明、修改。一（二）本制度自颁布
10、之日起执行。1 .答：总则中第2条应改为：“本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必需无条件遵照执行”。,分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部：行政科应负责房屋、建筑物的盘点：同时应增加“各职能部门及固定资产管理运用部门要亲密协作”的条款。组织领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担当，副组长应由财务负责人及财务部长担当，成员应增加基建部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。该公司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的打第事项、盘点的时间及方式、盘点应留意事项等条款。2.请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容
11、并编制有关的会计分录。生产成本明显分类帐产品名称：丙产品20X年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计X略略一一一5800580015900159002226222627252725580018126272526651-5800一18126-2725-26651-一一答：生产成本明细分类账产品名称:丙产品产量：20件20年凭证摘要借方月11原材料工资及福利费制造费用合计X略略期初余额一版用材料58005800分配生产工人工资1590015900撮福利费22262226分配制造费用27252725本期发生额580018126272526651结转完工产品成本-580078126-2725
12、-26651期末余额借：生产成本26651贷：原材料5800应付工资15900应付福利费2226制造费用2725、借：库存商品.26651贷：生产成本266512024年7月题目1.请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。现金日记账银行存款日记赅原始凭证证汇总表收款付款转朱汇总记账凭证1-总分类账明细分类账财务会计报告答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。汇总记账凭证核算形式的优点在于：总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；汇总记账凭证是依据记账凭证。依据会计科目的对应关系汇总编制
13、的，这样就保证了在总分类账中仍旧能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。汇总记账凭证核算形式的缺点在于：定期填列汇总记账凭证的工作量较大；总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。2 .请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置.、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议。(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预和管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。(3)审批企业各项
14、财务、会计管理制度。(4)审批企业财务收支。(5)帮助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。(6)参与制定企业新产品、技术改造、科技探讨、产品定价和工资奖金等方案。(7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，爱护企业财产的平安与完整。(8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。要求；总会计师必需由具有两年以上财务与会计管理阅历的财务科长会计师担当。答：该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：(1)增加签署财务专题报告和会计决策报告。(2)增加组织进行成本费用的预料、支配、限制、核算、分析和考核。(3)参与探讨和审查企业重大经
15、营活动和经济协议。(4)总会计师必需由具有五年以上财务与会计管理阅历的高级会计师担当。2024年1月题目1.要求请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：(1)具体负责企业的会计管理工作。(2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。(3)参与企业的有关生产经营管理活动。(4)参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。(5)负责向总会计师报告会计工作状况、向企业领导和内部会计报告运用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量状况。(6)审核企业对外报送的财务报告。(7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。要求：会计部经理必需由会计师或具有三年以上会计管理阅历的会计人员担当
16、。答:该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：(1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。(2)参与有关经营预料、决策和效绩评价工作。(3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与探讨会计人员的任用和调整。(4)会计部经理必需由具有三年以上会计管理阅历的会计师或高级会计师担当。2.请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。租入固定资产登记簿名称规格出出单位租人11期1金使用地点ft注答：(1)版少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。(2)增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。2024年7月题目1 .请利用所学学问
17、对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则2 .结账的内容(1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。(2)结算各资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2.结账的程序(1)将本期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。(2)依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平全部损益类账户。(4)结出资产、负债和全部者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3.结账方法(1)对不须要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明
18、细账和各项财产物资明细账等)，每次记账以后，都要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额。月末结账时，只须要在最终一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不须要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账簿和须要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最终一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下而划通栏单红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额干脆记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为
19、零)，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。答:(I)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。(2)不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增加其指导作用。结账的方法须要增加：A须要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。B总分类账簿平常只须要结出月末余额。年终结账时，为了总
20、括地反映全年各项资金运动状况的全貌和核对账目，要对全部总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。2.请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么？答：这是干脆销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位选购商品后，干脆从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以削减商品流转环节，节约商品流通费用。2024年1月题目1.资料XX市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：答：(1)依据公司治理结构的要求，董事长不能干脆领导财会部经理。应当依据董事会一总经理一总经济师(或总会计师)一财会部
21、经理一职能科室的程序来履行职责。(2)依据内部限制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。(3)财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：财务科：融资、筹资。会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。综合科：预算编制及分析、税务。技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。2.资料某网络开发公司，员工记录工作时间采纳工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用安排表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资
22、支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。要求(1)请指出该公司工资计算发放过程中内部限制有哪些问题？(2)对于如何改进该公司的内部限制你有什么建议？答：(1)问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，简单作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。(2)建议：记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用安排表；黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。2024年7月题目1.请说明下面某公司的现金保管方法存在哪些问
23、题？XX公司现金保管方法(1)保管人。现金保管人员的责任人为出纳员。担当出纳的人员必需具备诚信牢靠、责任心强、业务娴熟、工作主动等方面的政治与业务素养。出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。(2)保管措施。现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚实好用、防潮防水、通风较好的房间。保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作须要可交由其他人保管。出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。答：(1)保管人条款中出纳员一
24、般在本岗位应当连续工作不得超过5年。(2)保管措施条款中须要调整增加的内容：保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。保险柜钥匙必需由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应马上报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。库存现金发生损失，应由出纳人员负责。如有有价证券、增值专用发票等物品须要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。应增加“出纳员到银行存取现金，必需有保安员护送，并支配专车接送”条款。2.请指出下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容.(1)依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2)依据现金收、付款凭证和
25、银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3)依据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4)依据记账凭证，定期填列科目汇总表。(5)期(月)末，依据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6)依据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。(7)期末，依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。2024年1月题目1.请指出下列流程是什么业务的限制程序，是否合理，为什么？(答题不少于200字)答题要点：该流程图是货币资金收入的限制程序图，比较合理。因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部限制制度，货币资金的
26、授权批准制度和货币资金的岗位分工限制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的平安、完整。2.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？(答题不少于200字)答题要点：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。因为此图说明供货单位的销售人员长驻在选购货物方，选购货物方不干脆和供货单位联系，而是由驻厂员和供货单位联系，恳求发货。2024年7月题目1 .涉及货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分别？假如不进行这些分别会发生什么问题？答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包
27、括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。
28、(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分别，实施严格的审批制度。(5)货币资金的收付和限制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分别。(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分别。2 .谙嘀下而的堆产成本明细张的橇喜部分速写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产品名称:丙产品产量：20件20XX年凭证摘要借方月H直接材料直接人工制造费用合计X略略580058001590015900222622262725
29、2725580018126272526651-5800-18126-2725-26651二、制度设计(计60分)2024年1月资料某服装生产企业依据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门刚好供应产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度.答，该服装生产企业的成本核和制度：该企业是依据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采纳分批法与分步法相结合计算产品成本。成本核算制度如下：(1)编制有关成本核算的
30、原始记录制度。企业中反映材料耗费状况的原始记录材料费用安排表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费状况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录，依据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按肯定的方法在各成本计算对象之间的安排表如制造费用安排表，折旧计算表、待摊费用安排表、预提费用安排表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容，数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应刚好传递，不得积压。成木会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部限制。(2)按产品的批别设置产品成本计算单。由于在所发生的生
31、产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置干脆材料和加工费两项即可。如月末须要将生产费用在完工产品和在产品之间进行安排，选择相应的生产费用的安排方法。该企业可以选择约当产量法进行安排，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。2024年7月资料某企业证券投资部7月10日购入A公司股票10000股，购买价每股8.5元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15日，出售上月购入的B公司债券，购入成本为51000元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。7月20日，收到
32、本年初购入的三年期、票面利率为8%、每半年付息一次的面值12万元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购买日为同一日，购入价格为13.2万元，溢价采纳直线法摊销。要求(1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点。(2)请用图示说明债券投资登记簿的设计要点。(3)请设计购入股票的业务处理程序：(4)请设计债券出售的业务处理程序；(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理。答：股票投资登记簿发行公司名称：股票种类：股票代码：面值:买人卖出买卖损益结存日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本股数成本(2)债券投资登记簿发行公司名称：面值：发行价：债券种类：发行日：到期日：日期
33、数量买入卖出损益应收利息日利息收讫日利息收入额溢折价摊销实际利息收入市价金额市价金额(3)购入股票的业务处理程序如下：由投资业务部门编制“股票投资支配书”，经批准后据此填制“股票购人通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。出纳依据“股票购人通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。出纳收到证券公司的有价证券后，依据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。(4)债券处置的业务处理程序：投资业务部门依据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后
34、编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。出纳部门依据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。会计部门依据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。(5)债券投资收益的业务处理程序：财会部门在期末依据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。并依据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。借：应收利息4800贷：长期债权投资债券投资(债券溢价)20.00投资收益2800出纳部门依据银行转来的利息收入收
35、账通知编制收款凭证。借：银行存款4800贷：应收利息4800生产成本明细分类账20XX年凭证摘要借方月日直接材料直接人工制造费用合计X略略期初余额一领用材料58005800分配生产工人工资1590015900提取福利费22262226分配制造费用27252725本期发生额580018126272526651结转完工产品成本-5800-18126-2725一26651期末余额产品名称：丙产品产贵：20件借:生产成本一丙产品26651借:生产成本一丙产品26651贷:原材料5800货:原材料5800应付工资15900或者应付职工薪酬18126应付福利费2226制造费用2725制造费用2725借:库
36、存商品一丙产品26651借:库存商品一丙产品26651货：生产成本一丙产品26651贷：生产成本一丙产品266512024年1月资料某企业是一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务处长提出如下要求：（1）设计一套适合木企业特点的账务处理程序；（2）该账务处理程序对凭证和账簿的要求；（3）说明设计该账务处理程序理由；（4）指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。要求请你帮助完成上述工作。答：（1）依据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的状况应采纳科目汇总表账务处理程序。科目汇总表账务处理程序如下：依据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；依据原始凭证
37、和原始凭证汇总表编制记账凭证；依据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：依据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账：定期依据记账凭证编制科目汇总表：依据科目汇总表登记总账，.月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额核对相符：月末依据总账与明细账的记录编制会计报表。（2）凭证：专用凭证、科目汇总表。账簿：现金日记账、银行存款日记账，固定资产、材料、应收（付）账款，其它应收（付）款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账：总账。（3）大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依靠性多，而且会计核算目标
38、除了满意对外报告的须要外，更重要的是为企业管理服务，须要对内部供应较为具体的财务分析报告。因此，在选用账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的须要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采纳汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账篱证的工作量大，一般应采纳科目汇总表核算形式。(4)科目汇总表账务处理程序的特点：依据记账凭证定期编制科目汇总表，依据科目汇总表登记总账。科目汇总表账务处理程序的优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性。科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检
39、查。2024年7月资料SJTJS公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程a公司现共有员工307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司注册资本26192万元，拥国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。公司先后担当数十个国家、省(市)级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。要求请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理制度。答：1.制订目的为加强应收账款
40、管理，降低催账成本，削减坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。2 .收账依据合同书、送货回单、销售发票(收票回执)、财务对账(询证函)、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的债权依据。3 .结算清单签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明愤务人名称、结算依据(送货明细)、结算H、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结算清单通过业务员面访时交由客
41、户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式干脆送达付款责任人，结算清单除刚好结清的应恳求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单依据客户付款结算状况随时供应，但每日至少结算一次。4 .财务对账单企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财务对账单注明客户在对账目前的全部欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请,一/P供应部和财务部进行账目核对，并将核对结果填写清晰，由负责人签名并加盖财务专用章。5 .收款流程(1)到期前提示。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提示，要求客户货款到期时支配付款。财务管理人员负责提示业务员，为做到提示收款精确无误，可安装管理软件，由软
42、件系统自动生成当日应提示付款客户名单，为刚好将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日账款，点中发送系统自动将提示的短信发给工程结算人员和客户经办人。(2)到期日催收。应收账款到期日是一个特别重要的时点概念，是推断应收账款质量的临界点，也是账款催收的敏感点，探讨表明在应收账款到期FI收账的催款效果最好。此时客户有剧烈的还款意愿和道德责任，工程结算人员必需在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款胜利率，由账务管理人员提示业务员到期催款，为保证100%提示率，可安装管理软件，自动生成提示函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客
43、户经办人。(3)逾期催讨。客户未能在付款日前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员负责催收，后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面干脆发催款函件，向客户供应部门催款。计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必要时交电话催款员催收，催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时实行二种方式送达。(4)严峻逾期追索。应收账款逾期1月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结算人员协作应收账款管理人员接着追索，计算机软件会自动生成逾期3060天的客户名单，并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。（5）呆滞账款追索。逾期2个月后的应收账款收款责
44、任由企业法务部门负责业务员和账款管理人员自觉协作法务人员追款。计算机系统自动生成逾期6090天的客户名单，并自动产生红色警告，同时自动产生追讨函件。（6）呆滞账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责帮助律师整理合同书等债权文件，打算起诉材料，计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生黑色警告，同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告客户。（7）起诉与执行。律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法院起诉。6 .收款流程调整企业应依据工程性质，行业习惯，客户特点和市场竞争状况制度相应的流程，敏捷把握收款进程，在追账报警时间间隔上敏捷把握，可以按要求输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊状况外，一律按流程要求严峻追款，
