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1、3029其他水泥类似制品德业税收风险模型一、行业介绍（一）行业定义“其他水泥类似制品“在国民经济行业分类（GB/T4754-2011）中的代码为3029,注释为玻璃纤维增加水泥制品，以及其他未列明的水泥制品的制造。以水泥为基体的建筑材料都有一个突出的特点，就是抗压强度高面抗弯（折）强度、抗拉强度和抗冲击强度低。采纳玻璃纤维材料对水泥基材料进行性能改善，不仅可以提高水泥基的抗弯、抗拉强度，而且还可以提高其抗冲击强度。随着抗碱玻璃纤维材料研制胜利并运用其制造GRC制品，目前市场上应用更为广泛。本模型所指“其他水泥类似制品德业”为玻璃纤维增加水泥制品制造业。（二）江苏省行业状况玻璃纤维增加水泥制品德
2、业在江苏是新兴产业，截止2014年10月，全省共有规模企业346户，2013年度实现销售收入100.23亿元，净入库税收5.23亿元。江苏是建筑大省，建筑材料的销量位居全国前列。当前江苏已进入产业结构调整的关键时期，投资环境良好，新一轮的固定资产投资使得各类新型建筑材料广泛被应用。目前中小企业是江苏省玻璃纤维增加水泥制品产业的主力军，其产值约占整个行业的60%以上。分注册类型玻璃纤维增加水泥制品德业统计金额单位：万元注册类型户数销售额合计净入库收入（港澳台商）独资经营公司810514.16620.26（港澳台商）合资经营企业22553.58118.38个体工商户152585.6742.93股份
3、有限公司312475.01170.44国有企业1118532.207075.95集体企业14155.76282.76私营企业186348383.9515510.17外资企业1490.4242.81有限责任公司126458068.7025266.34中外合资经营企业344362.393032.48合计3461002121.8452162.52分地区其他水泥类似制品业一般纳税人明细表金额单位：万元市局名称户数销售额合计（年聚）CZS1059净入库收入（累计）常州市国家税务局3627295.711576.08淮安市国家税务局2453532.103469.18连云港市国家税务局1239493.9815
4、68.24南京市国家税务局46293003.2015704.04南通市国家税务局2889353.426209.19苏州工业园区国家税务局221784.621493.03苏州市国家税务局54177275.748174.26宿迁市国家税务局2858704.973097.79泰州市国家税务局1928817.601541.96无锡市国家税务局2965328.104105.52徐州市国家税务局1263416.771611.07盐城市国家税务局2638025.11921.00扬州市国家税务局1527200.151744.88镇江市国家税务局1518890.36946.29（三）企业类型划分依据工艺流程的不
5、同，玻璃纤维增加水泥制品企业分为喷射工艺和浇筑工艺两大类。喷射工艺主要是通过喷射设备将搅拌好的砂浆与玻璃纤维一同喷射进涂好脱模剂的模具中制成产品。浇筑工艺主要是将玻璃纤维与水泥、砂子、外加剂和水混合在一起搅拌成砂浆，然后注入涂好脱模剂的模具中制成产品。（四）工艺简介玻璃纤维增加水泥制品企业生产工艺流程一般包括生产打算、搅拌工艺流程、喷射（注模）工艺流程、养护工艺流程、裁切工艺流程和表面处理工艺流程，属于半机械作业和半人工作混合型生产，养护前的生产工序要流水作业，一挥而就，养护起的流程时间受天气影响较大。其基本工序为：1、喷射工艺流程：2、浇筑工艺流程:（五）行业发展趋势以水泥为基体的建筑材料都
6、有一个突出的特点，就是抗压强度高面抗弯（折）强度、抗拉强度和抗冲击强度低。采纳玻璃纤维材料对水泥基材料进行性能改善，不仅可以提高水泥基的抗弯、抗拉强度，而且还可以提高其抗冲击强度。随着抗碱玻璃纤维材料研制胜利并运用其制造GRC制品，应用更为广泛。目前全世界有数十个国家和地区以不同规模生产和运用GRC制品，全球GRC制品的年产量估计为45万吨，其中产量最高者当推日本，年产量约为12万吨，我国GRC行业的规模已在日益扩大，年产量已达到4-5万吨，行业预料2020年产量达20万吨。由于GRC产品质量轻、强度高，防水性能好，抗腐蚀性强，防火效果好，且其形态便于再加工，再加上其绿色环保，在建筑工程上应用
7、更加广泛。二、行业生产经营特点1、材料投入重量比固定玻璃纤维增加水泥制品的主要原材料有水泥、砂子和玻璃纤维，无论喷射工艺还是浇筑工艺，材料投入重量配比一般是：水泥占53-55%,砂子占39-37乐玻璃纤维8%,外加剂微量。2、产品以销定产，存货库存量低玻璃纤维增加水泥制品是非标产品，产品依据客户所订制的规格、数量和质量要求等需求组织生产。3、生产季节性强由于玻璃纤维增加水泥制品是以水泥为基料的，水泥的特性以及其产品的工艺流程，确定该类产品的生产受自然温度影响很大，冬季通常是该产品生产淡季，销售少，费用支出比重高。4、资金回笼时间长玻璃纤维增加水泥制品企业的产品销售后，货款回笼时间一般都很长，并
8、且存有肯定比例的质保金。大多数企业的注册资金是不能满意正常生产经营须要的，一般都会向银行借款，资产负债率偏高，偿债实力风险大。同时由于资金惊慌，企业赊销存在肯定的比重。5、产品销售范围具有区域性玻璃纤维增加水泥制品体积大、密度高、结构脆，不相宜长途运输和反复搬运堆放，销售范围基本局限在企业所在地区范围内。三、行业涉税风险点针对玻璃纤维增加水泥制品德业的生产经营特点，我们从以下三个方面提取风险点。(一)材料选购环节接受虚开发票虚增存货和抵扣税款玻璃纤维增加水泥制品主要原材料是水泥、砂子和玻璃纤维，三者的投入重量比基本是恒定的。砂子一般是由个体工商户或无证户供应的，这些供应商正常状况下很难供应发票
9、，企业为了保证砂子材料成本票据的充分，一般通过代开一般发票来弥补，在实际代开发票活动中企业往往虚开砂子的数量和金额。水泥生产企业销售对象广泛，存有肯定量的不需开票的客户，销售发票开票空间较大，存在应选购方的要求，超实际交易数量和金额开具增值税专用发票的状况。(二)生产环节1、虚增生产成本(1)玻璃纤维增加水泥制品主要原材料一一水泥，企业可以用于自身不动产建设中去，一般对其进项税额不按规定转出，在企业所得税上混淆资本化支出和费用化支出。(2)玻璃纤维增加水泥制品制造企业，为了降低税负和完善砂子材料成本票据，存在接收虚开发票虚增生产成本。同时其销售给建材市场、个人客户的部分一般不需开具发票，却将材
10、料成本结转到开票产品成本中。2、虚列工资(1)玻璃纤维增加水泥制品企业销售对象主要是建筑、施工企业，对一些无法在账面列支的费用或无法取得合法票据的支出，通过虚增用工人数，编制虚假的工资表列支工资。(2)玻璃纤维增加水泥制品企业具有明显的季节性生产经营特点，企业在淡季依照旺季用工状况，编制虚假的工资表列支工资。3、食堂等非生产用水、电、气耗用的进项税金未按规定转出玻璃纤维增加水泥制品企业是用工人数较多的行业，食堂等非生产耗用水、电、气进项税金一般不能按规定转出。（三）销售环节1、隐瞒或不确认产品销售收入玻璃纤维增加水泥制品是一种新型建筑材料，用途广泛，其中销售给建材市场、个人客户的部分一般不需开
11、具发票，企业对此部分收入可能隐瞒或不确认，同时将此部分产品耗用的材料成本结转到开票产品成本中。2、滞后开票申报或不确认产品销售收入玻璃纤维增加水泥制品企业资产负债率较高，货款回笼时间一般较长，周转资金比较惊慌,企业的产品销售一般是按资金回笼为开票和销售确认时间。3、自产自用产品不视同销售玻璃纤维增加水泥制品企业可用于自身不动产建设中去，一般在增值税上不作视同销售核算，计算销项税额，在企业所得税上混淆资本化支出和费用化支出。四、风险指标设置（一）设置规则1、行业均值采纳分规模测算值针对行业特点和行业涉税风险点，设置与该行业相应的具有普遍性的风险指标。由于玻璃纤维增加水泥制品企业，规模大小差异特别
12、大，导致行业指标值存在较大差异，因此我们行业均值采纳分规模测算值，使行业参考值更趋合理。规模划分标准:销售规模序号销售（营业）收入下限销售（营业）收入上限（含）1负8100万2100万500万3500万100o万4100O万5000万55000万1亿61亿正8销售收入二MAX（一般纳税人销售合计，查账征收纳税人营业收入）2、特别类型指标权重调整规则（1）纳税人相应类型指标符合下列调整条件时，权重自动调整为0,该指标权重按比例分摊到其他指标。指标类型调整条件消费税DOOI3一是否消费税纳税人=否企业所得税DOol5_是否企业所得税查帐征收纳税人;否出口退税AOOI8一免抵退出口销售额=0电费A0
13、343.电费支出=0农产品抵扣A0043农产品收购发票抵扣税额=0海关完税凭证抵扣A0041.海关完税凭证抵扣税额=0固定资产抵扣A0050_固定资产进项税额=0免税货物BOO44一增值税免税销售净额二0关联选购AO178一关联选购金额=0关联销售A0180_关联销售金额=0关联对外支付A0193关联对外支付费用=0（2）纳税人相应类型指标不符合上述调整条件时，指标权重计算方法：权重自动调整为【指标权重/E非符合上述调整条件指标权重X100lo（二）风险指标名称1、增值税名义税负还原免抵、固抵（风险值15,通用指标）2、未开票销售占增值税销售比重小于30%（风险值15,行业专用指标）3、进项税
14、额限制额差异率（风险值15,行业专用指标）4、非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率（风险值5,行业专用指标）5、毛利率（风险值15,通用指标）6、电耗率变动（风险值15,行业专用指标）7、主营收入工耗率8、存货周转率（风险值5,行业专用指标）（风险值5,通用指标）9、期间费用率（风险值5,通用指标）10、财务费用占期间费用率（风险值5,行业专用指标）（一）增值税名义税负还原免抵、固抵1、设置目的通过还原税负指标，从进销项方面，综合分析纳税人在选购环节是否存在接受虚开专用发票抵扣进项税金；销售环节是否存在销售给建材市场、个人客户的交易不开票，隐瞒销售或滞后确认销售。2、指标公式增值税名
15、义税负还原免抵、固抵二（销项税额-进项税额+进项税金转出+免抵退实际税额一期初留抵税额+MAX（固定资产进项税额，期末留抵税额）/（按适用税率征税货物及劳务销售额+免抵退出口销售额）3、数据来源数据项数据来源销项税额2003版增值税一般纳税人申报表进项税额2003版增值税一般纳税人申报表进项税金转出2003版增值税一般纳税人申报表免抵退实际税额出口货物征免税明细表期初留抵税额2003版增值税一般纳税人申报表固定资产进项税额固定资产进项税额抵扣状况表(表三)期末留抵税额按适用税率征税货物及劳务销售额2003版增值税一般纳税人申报表2003版增值税一般纳税人申报表免抵退出口销售额2003版增值税一
16、般纳税人申报表4、风险指引参考小于预警值，可能存在不计少计应税收入或接收不符规定的扣税凭证。5、参数设置(1)指标属性通用指标(2)指标类型横向比较(3)指标权重15分(4)预警值类型加权平均(SUm)(5)满分阈值方向小于均值时存在风险(6)O分阈值偏离系数0.2(7)满分阈值偏离系数0.8(二)未开票销售占增值税销售比重1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品企业的销售对象广泛，其中销售给建材市场、个人客户的交易不需开票，一般占总收入比在30-40%,是一个关键指标，通过企业未开票销售收入占比分析纳税人是否存在隐瞒销售。2、指标公式未开票销售占收入比率二未开票销售收入/本期增值税销售3、数据来源数
17、据项数据来源未开票销售2003版增值税一般纳税人申报表附表一增值税销售合计2003版增值税一般纳税人申报表主表4、风险指引参考小于预警值，可能存在不计少计未开票收入。5、参数设置(1)指标属性特定指标(2)指标类型横向比较(3)指标权重15分(4)预警值类型常量(5)满分阈值方向小于40%时存在风险(6)0分阈值常量0.4(7)满分阈值常量0.2(三)进项税额限制差异率_制造业(17%)1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品企业的主材料之一砂子一般是由个体工商户或无证户供应的，这些供应商正常状况下很难供应发票，企业为了保证砂子材料成本票据的充分，一般通过代开一般发票来弥补，这部分材料企业是没有进项可
18、以抵扣的，与能够足额取得增值税专用发票的其他行业的企业比较，少抵扣占比在20%上下。从进项税额限制额差异率方面分析纳税人是否存在接收虚开水泥等材料的增值税专用发票。2、指标公式进项税额限制差异率_制造业（17%）二（存货期末数-存货年初数+营业成本）*0.8*0.17+运费抵扣税额合计+固定资产进项税额合计-进项税额）/进项税额3、数据来源数据项数据来源存货期末数B表2007资产负债表、2013一般企业资产负债表10行存货期末数，A表小企业会计准则资产负债表9行存货期末数，D表事业单位资产负债表8行存货期末数，C表2005资产负债表10行存货期末数存货年初数B表2007资产负债表、2013一般
19、企业资产负债表Ic）行存货年初数，A表小企业会计准则资产负债表9行存货年初数，D表事业单位资产负债表8行存货年初数，C表2005资产负债表10行存货年初数固定资产进项税额固定资产进项税额抵扣状况表（表三）营业成本（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，B表2007利润表、2013一般企业利润表2行营业成本，A表小企业会计准则利润表2行营业成本，D表事业单位利润表3行事业支出（财政补助支出）+11行事业类支出+18行经营支出，E表金融企业（证券类）利润表15行营业支出，F
20、表金融企业（担保类）利润表7行担保业务成本，G表金融企业（保险类）利润表13行营业支出，H表金融企业（银行类）利润表14行营业支出，C表2005利润表4行主营业务成本本期进项税额2003版增值税一般纳税人申报表附表二4、风险指引参考小于预警值，可能存在接收不符规定扣税凭证虚抵进项税额。5、参数设置(1)指标属性特定指标(2)指标类型横向比较(3)指标权重15分(4)预警值类型常量(5)满分阈值方向小于均值时存在风险(6)O分阈值常量-0.2(7)满分阈值常量-0.8(四)非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品企业一般都有职工食堂，须要耗用水、电、气。通过非应税
21、项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率指标，分析其食堂用水、电、气是否按规定作进行税额转出。2、指标公式非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率二非应税项目用进项税额转出数/进项税额合计3、数据来源数据项数据来源非应税项目用进项税额转出数2003版增值税纳税申报表附列资料二进项税额合计2003版增值税一般纳税人申报表4、风险指引参考小于预警值，可能存在非应税项目用进项税额未按规定转出5、参数设置(1)指标属性特定指标(2)指标类型纵向比较(3)指标权重5分(4)预警值类型常量(5)满分阈值方向小于预警值时存在风险(6)O分阈值预警常量-0.2(7)满分阈值预警常量-0.8(8)特别得分条件本
22、期非应税项目用进项税额转出数二0时，得满分(五)毛利率1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品德业毛利率一般25%以上，通过毛利率指标，从收入成本方面分析纳税人在销售环节是否存在销售给建材市场、个人客户的交易不开票隐瞒销售或滞后确认销售，在成本结转环节是否存在接受虚开发票，虚增存货成本。2、指标公式毛利率二（营业收入-营业成本）/营业收入3、数据来源数据项数据来源业务收入（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表1行营业收入，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表1行营业收入，B表2007利润表、2013般企业利润表1行营业收入，A表小企业会计
23、准则利润表1行营业收入，D表事业单位利润表2行财政补助收入+5行事业类收入+17行经营收入，E表金融企业（证券类）利润表1行营业收入，F表金融企业（担保类）利润表1行担保业务收入，G表金融企业（保险类）利润表1行营业收入，H表金融企业（银行类）利润表1行营业收入，C表2005利润表1行主营业务收入业务成本（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，B表2007利润表、2013一般企业利润表2行营业成本，A表小企业会计准则利润表2行营业成本，D表事业单位利润表3行事业支出（财
24、政补助支出）+11行事业类支出+18行经营支出，E表金融企业（证券类）利润表15行营业支出，F表金融企业（担保类）利润表7行担保业务成本，G表金融企业（保险类）利润表13行营业支出，H表金融企业（银行类）利润表14行营业支出，C表2005利润表4行主营业务成本4、风险指引参考小于预警值，可能存在不计少计收入或多计成本5、参数设置通用指标（2）指标类型横向比较（3）指标权重15分（4）预警值类型加权平均（SUm）（5）满分阈值方向小于均值时存在风险（6）O分阈值偏离系数0.2（7）满分阈值偏离系数0.8（六）电耗率变动率1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品制造企业电耗率一般在5-7%左右，工艺不同有
25、所差别，喷射工艺高于浇筑工艺，但同一工艺电耗率是恒定的。通过电耗率指标，从能耗产出方面分析纳税人是否存在不开票隐瞒销售或滞后确认销售，这也是一个关键指标。2、指标公式电耗率二电费支出（供电公司报税信息）/近似产值近似产值二存货期末数-存货年初数+营业成本电耗率变动率=（本期电耗率-基期电耗率）/基期电耗率3、数据来源数据项数据来源电费支出全省供电公司报税信息存货期末数2007资产负债表、2013一般企业资产负债表小企业会计准则资产负债表2005资产负债表存货年初数2007资产负债表、2013一般企业资产负债表小企业会计准则资产负债表2005资产负债表营业成本（2014）A100000中华人民共
26、和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2007利润表、2013一般企业利润表小企业会计准则利润表2005利润表4、风险指引参考大于预警值，可能存在不计少计收入、转让电或电费用于非应税项目5、参数设置（1）指标属性特定指标（2）指标类型纵向比较（3）指标权重15分（4）预警值类型常量（5）满分阈值方向大于预警值时存在风险（6）O分阈值常量0.3（7）满分阈值常量0.7(七)工耗率1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品德业生产工人工资一般占GRC产品成本1015%,通过工耗率指标，从工资占比方面分析纳税人是否存在虚列工资或滞后确认销售。2、
27、指标公式工耗率二工资薪金支出/近似产值近似产值二存货期末数-存货年初数+营业成本3、数据来源数据项数据来源工资薪金支出(2014)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)A105050职工薪酬纳税调整明细表(2008)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)附表三纳税调整项目明细表存货期末数2007资产负债表、2013一般企业资产负债表小企业会计准则资产负债表2005资产负债表存货年初数2007资产负债表、2013一般企业资产负债表小企业会计准则资产负债表2005资产负债表营业成本(2014)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)主表(2008)
28、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)主表2007利润表、2013一般企业利润表小企业会计准则利润表2005利润表4、风险指引参考大于预警值，可能存在不计少计收入或虚增工资薪金支出5、参数设置特定指标(2)指标类型横向比较(3)指标权重5分(4)预警值类型中位值(5)满分阈值方向大于均值时存在风险(6)O分阈值偏离系数0.2(7)满分阈值偏离系数0.8（八）存货周转率1、设置目的(1)玻璃纤维增加水泥制品企业为了降低税负、完善核算票据,接收虚开发票虚增存货。通过存货周转率指标，从存货周转速度分析纳税人是否存在接收虚开票。(2)玻璃纤维增加水泥制品企业为了资金周转，不刚好确认销售收入，造
29、成账面存货高于实际存货。通过存货周转率指标，从存货周转速度分析纳税人是否存在滞后确认销售。2、指标公式存货周转率二营业成本/期末存货平均余额3、数据来源数据项数据来源营业成本（2014）A100OOO中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，B表2007利润表、2013一般企业利润表2行营业成本，A表小企业会计准则利润表2行营业成本，D表事业单位利润表3行事业支出（财政补助支出）+11行事业类支出+18行经营支出，E表金融企业（证券类）利润表15行营业支出，F表金融企业（担保类）利润表7行担保业务
30、成本，G表金融企业（保险类）利润表13行营业支出，H表金融企业（银行类）利润表14行营业支出，C表2005利润表4行主营业务成本存货期末数B表2007资产负债表、2013般企业资产负债表10行存货期末数，A表小企业会计准则资产负债表9行存货期末数，D表事业单位资产负债表8行存货期末数，C表2005资产负债表10行存货期末数存货年初数B表2007资产负债表、2013般企业资产负债表10行存货年初数，A表小企业会计准则资产负债表9行存货年初数，D表事业单位资产负债表8行存货年初数，C表2005资产负债表10行存货年初数4、风险指引参考大于预警上限，可能存在多转成本；小于预警下限，可能存在发出商品未
31、刚好确认收入或接收虚开票虚增存货。5、参数设置（1）指标属性特定指标（2）指标类型横向比较（3）指标权重5分（4）预警值类型中位值（5）满分阈值方向大于或小于均值20%时存在风险（6）0分阈值偏离系数0.2（7）满分阈值偏离系数0.8（九）期间费用率1、设置目的通过期间费用率指标，从期间费用方面，分析纳税人是否存在不开票隐瞒销售、滞后确认销售或虚列工资等期间费用。2、指标公式期间费用率=期间费用/营业收入3、数据来源数据项数据来源期间费用（2014）AlOOOOO中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用，（2008）中华人民共和国企业所得税年度
32、纳税申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用，B表2007利润表、2013一般企业利润表4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用，A表小企业会计准则利润表H行销售费用+14行管理费用+18行财务费用，E表金融企业（证券类）利润表17行业务及管理费，F表金融企业（担保类）利润表13行营业费用，G表金融企业（保险类）利润表22行手续费及佣金支出+23行业务及管理费，H表金融企业（银行类）利润表16行业务及管理费，C表2005利润表14行营业费用+15行管理费用+16行财务费用营业收入（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表1行营业收入，（200
33、8）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表1行营业收入，B表2007利润表、2013一般企业利润表1行营业收入，A表小企业会计准则利润表1行营业收入，D表事业单位利润表2行财政补助收入+5行事业类收入+17行经营收入，E表金融企业（证券类）利润表1行营业收入，F表金融企业（担保类）利润表1行担保业务收入，G表金融企业(保险类)利润表1行营业收入，H表金融企业(银行类)利润表1行营业收入，C表2005利润表1行主营业务收入4、风险指引参考大于预警值，可能存在不计少计收入多计期间费用5、参数设置(1)指标属性通用指标(2)指标类型横向比较(3)指标权重5分(4)预警值类型加权平均(SU
34、m)(5)满分阈值方向大于均值时存在风险(6)0分阈值偏离系数0.2(7)满分阈值偏离系数0.8(十)财务费用占期间费用率1、设置目的玻璃纤维增加水泥制品企业的产品销售后，货款回笼时间一般都很长，并且存有肯定比例的质保金。大多数企业的注册资金是不能满意正常生产经营须要的，一般都会向银行借款，资产负债率偏高，偿债实力风险大。通过财务费用占期间费用比率指标，分析纳税人是否存在不开票隐瞒销售、滞后确认销售或虚列其他期间费用。2、指标公式财务费用占期间费用比率=财务费用/期间费用*100%期间费用二（营业费用+管理费用+财务费用）3、数据来源数据项数据来源期间费用（2014）A100000中华人民共和
35、国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用,B表2007利润表、2013一般企业利润表4行销售费用+5行管理费用+6行财务费用，A表小企业会计准则利润表11行销售费用+14行管理费用+18行财务费用，E表金融企业（证券类）利润表17行业财务及管理费，F表金融企业（担保类）利润表13行营业费用，G表金融企业（保险类）利润表22行手续费及佣金支出+23行业务及管理费，H表金融企业（银行类）利润表16行业务及管理费，C表2005利润表14行营业费用+15行管理费
36、用+16行财务费用财务费用（2014）AlOOOOO中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表6行财务费用，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表6行财务费用，B表2007利润表、2013一般企业利润表6行财务费用，A表小企业会计准则利润表18行财务费用，E表金融企业（证券类）利润表17行业务及管理费，C表2005利润表16行财务费用4、风险指引参考小于预警值，可能存在虚列营业费用和管理费用5、参数设置（1）指标属性特定指标（2）指标类型横向比较（3）指标权重5分（4）预警值类型常量（5）满分阈值方向小于预警值时存在风险（6）O分阈值0.5（7）满分阈值0.25
37、五、应对指引（一）采集纳税人生产经营信息发放附件1：其他水泥类似制品德业数据情报采集表，采集纳税人生产经营信息（二）基础信息维护将纳税人反馈的附件1：数据情报采集表基础信息核实状况与CtaiS2.0核对，对机内错误信息，填写清单提交纳税服务部门维护（三）应用模板分析应用附件2：数据情报分析模板（操作方法见附件2：数据情报分析模板运用说明）对纳税人反馈的附件1：行业数据情报采集表进行案头分析（四）针对行业涉税风险点实行相应应对方法1、材料选购环节涉税风险点（1）涉税风险接收虚开发票虚增存货和抵扣税款（2）相关指标增值税名义税负还原免抵、固抵偏低进项税额限制额差异率偏高存货周转率偏低主营业务毛利率
38、偏低砂子选购金额与主营业务收入的弹性系数偏高（应对分析时应用）（3）案头审核a.通过一户式全景展示，分析其上游购货信息，关注上游供货单位是否异样。b.通过一户式全景展示，分析其月度之间是否有存货、应付账款、其他应付款骤增及主营业务毛利率骤降的月份，关注其存货余额（原材料）、主营业务成本及应付类往来是否异样。C.通过一户式全景“网络开具一般发票状况”模块取得砂子的选购金额，并与主营业务收入配比，结合玻璃纤维水泥制品的水泥、砂子和玻璃纤维生产投入重量配比是基本恒定这一特征，（比例：水泥53M55%,砂子39%-37南玻璃纤维8%。）分析砂子的选购金额指标的变动与主营业务收入指标的变动幅度差异，核实
39、纳税人是否存在不开票隐瞒销售或滞后确认销售。（4）约谈要点a.了解纳税人主要经营模式b.了解纳税人关于材料选购的内限制度和考核方法c了解纳税人水泥和砂子的选购渠道及付款方式d. 了解纳税人与异样上游供货单位的交易状况，重点了解其货物流、资金流及交易的真实性，必要时可约谈选购和保管人员e. 了解存货、其他应付款骤增及主营业务毛利率骤降月份骤增、骤降的缘由(5)实地检查水泥和砂子用量核实方法：应对时，重点关注“投料比测算”，第一步先测算出GRC的生产总重量，其次步计算出标准比例应投入的玻璃纤维重量，第三步按投入的玻璃纤维重量推算出耗用水泥和砂子的重量(一般玻璃纤维的投入量为基料水泥的4-5%),若
40、测算水泥和砂子用量远小于选购数量，则可能存在接受虚开发票抵扣进项税金和虚增存货，必要时要求纳税人供应库存存货盘点状况表。(二)生产环节涉税风险点(1)涉税风险虚增生产成本(2)相关指标增值税名义税负一还原免抵、固抵偏低存货周转率偏高主营业务毛利率偏低成本结构比一水泥和砂子偏高非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率偏低(3)案头审核a.通过一户式全景展示，分析其月度之间是否有存货周转率骤增及主营业务毛利率骤降的月份，关注其存货变动、成本结转是否异样。b.通过一户式全景展示，分析其是否存在在建工程和固定资产变动状况。c.通过一户式全景展示，分析其假如存在在建工程和固定资产变动状况，是否有非
41、应税项目用进项税额转出数。d.通过其他水泥类似制品德业数据情报分析模板，分析其月度之间是否有成本结构比水泥和砂子过高的月份，关注其是否虚增或多转成本。(4)约谈要点a. 了解纳税人关于材料领用、生产损耗处理、成品管理的内限制度和考核方法b. 了解纳税人成本计算方法c. 了解存货周转率骤增及主营业务毛利率骤降月份骤增、骤降的缘由d. 了解成本结构中水泥和砂子占比过高月份的缘由e. 了解企业是否发生在建工程和不动产固定资产业务(5)实地检查a.水泥和砂子用量核实方法：应对时，重点关注“投料比测算”,第一步先测算出GRC的生产总重量，其次步计算出标准比例应投入的玻璃纤维重量，第三步按投入的玻璃纤维重
42、量推算出耗用水泥和砂子的重量(一般玻璃纤维的投入量为基料水泥的4-5%),若测算水泥和砂子用量远小于选购数量，则可能存在接受虚开发票抵扣进项税金和虚增存货，必要时要求纳税人供应库存存货盘点状况表。b.实地查看企业在建工程和不动产固定资产状况。涉税风险点(1)涉税风险通过虚增用工人数，编制虚假的工资表列支工资(2)相关指标工耗率偏高成本结构比_工资薪金偏高人均工资偏高淡季工资支出改变不大(3)案头审核通过其他水泥类似制品德业数据情报分析模板，分析其月度之间是否有成本结构比工资薪金偏高和人均工资偏高的异样月份，关注其淡季工资支出改变状况，是否存在多计工资。(4)约谈要点a. 了解纳税人关于工资管理
43、的内限制度和考核方法b. 了解纳税人生产班次、各班次职工人数以及工资薪金计算方法(计件、计时)、安排方法c. 了解成本结构比工资薪金偏高、人均工资偏高月份，以及淡季工资支出改变不大的缘由(5)实地检查应对时，重点关注其他水泥类似制品德业数据情报分析模板中成本结构比一工资薪金偏高、人均工资偏高的异样月份以及淡季工资支出状况，查看职工花名册、考勤记录、工资表、社保缴纳状况、个人所得税申报表、银行打卡记录，领取人是否签字及字体是否异样。涉税风险点(1)涉税风险食堂耗用水、电、气进项税金未按规定转出(2)相关指标非应税项目用进项税额转出数与进项税额比率变动率(3)案头审核审核纳税人增值税纳税申报表第1
44、4栏，以及附表二第15栏申报信息，查看其食堂耗用水、电、气等是否按规定作进项税额转出。(4)约谈要点a. 了解纳税人职工人数及关于食堂管理的内限制度和考核方法b. 了解纳税人食堂耗用水、电、气的核算方法及增值税进项税额转出状况(三)销售环节涉税风险点(1)涉税风险隐瞒或不确认产品销售收入滞后开票申报或不确认产品销售收入(2)相关指标增值税名义税负一还原免抵、固抵偏低未开票销售占增值税销售比重小于30%砂子选购金额与主营业务收入的弹性系数偏高(应对分析时应用)主营业务毛利率偏低存货周转率偏低主营业务收入电耗率偏高工耗率偏高期间费用率偏高(3)案头审核a.通过一户式全景展示，分析其月度之间是否有主营业务毛利率骤降的月份，关注其成本结转是否异样。b.通过一户式全景展示，分析其未开票销售收入申报数据是否远小于总收入的30%,关注其不开票销售申报的完整性。c.通过其他水泥类似制品德业数据情
