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1、第二章增值税法章节练习一、单项选择题1 .根据增值税法律制度的规定，企业发生的以下行为中，不属于视同销售货物的是()。A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供应其他单位2 .某生产企业是增值税小规模纳税人，2017年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元(未放弃减税优惠)。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税()万元。A. 0.25B. 0.37C. 0.30D. 0.383.根据增值税法律制度的规定
2、，以下各项中，应计算缴纳增值税的是()。A.婚姻介绍服务B.供应未经加工的天然水C.缝纫业务D.古旧图书4.某企业1增值税一般纳税人)2017年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20600元，该小汽车于2013年6月购进，以下关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的选项是().A. 1170(1+3%)2%+20600(1+3%)X2%B. 1170(1+3%)2%+20600(1+17%)X17%C. 1170(1+17%)17%+20600(1+3%)2%D. 1170(1+3%)3%+20600(1+3%)X2%5.纳税人销售货物
3、的同时收取的以下费用中，属于价外费用的是()。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费C.延期付款利息D.销售货物的同时代办保险向购置方收取的保险费6 .根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的选项是()。A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货
4、物核算销售额并计算增值税销项税额D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格7 .某商场是增值税一般纳税人，2017年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，关税税率为20%,那么该商场进口环节应缴纳增值税（）万元。A. 4.25B. 4.42C. 5.1D. 5.308.甲商场是增值税一般纳税人，向乙企业销售服装100O件，每件不含税价格为80元。由于乙企业购置量大，甲商场按原价7折优惠销售，并在发票的“备注”栏列示，那么甲商场此项业务的
5、增值税销项税额是（）元。A.8136.75B. 9520C. 11623.94D. 136009.根据增值税的有关规定，以下各项中，准予自行开具或者可以由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.小规模纳税人向消费者个人销售自产货物B.小规模纳税人向一般纳税人销售自产物品C.一般纳税人销售旧货D.小规模纳税人销售旧货10.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，应办理一般纳税人资格认定的是（A.个体工商户以外的其他个人B.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D.从事货物零售的个体工商户，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的二、多项选择题1.根
6、据增值税法律制度的规定，以下货物中，2017年7月1日之前适用13%的低税率征收增值税的有（）。A.卷帘机B.淀粉C.玉米胚芽D.音像制品2.一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（A,县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦C.自来水D.以水泥为原料生产的水泥混凝土3.根据增值税的有关规定，以下说法正确的有（）。A.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易方法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的方法依照增值税适
7、用税率计算应纳税额B.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税，拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税C.典当业销售死当物品暂按3%的征收率计算缴纳增值税D.一般纳税人销售自己不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产按照适用税率缴纳征增值税4.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年11月将资产盘点过程中不需用的局部资产进展处理：销售已经使用9年的机器设备，取得含税收入9476元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入24570元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（）.A.销售已使用过的设备，应
8、纳增值税184元B.销售已使用过的设备，应纳增值税161.98元C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税420元D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3570元5.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）oA.增值税专用发票B.农产品收购发票C.海关进口增值税专用缴款书D.机动车销售统一发票6.以下有关增值税起征点的说法中，正确的有（）.A.个人的销售额未到达规定的起征点的，免征增值税B.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税D.个人的销售额超过起征点的，应就其
9、超过起征点的销售额局部缴纳增值税7 .根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）oA.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天8 .销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天8.根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不得自行开具增值税专用发票的有（A. 一般纳税人向消费者个人销售货物B. 一般纳税人销售货物适用免税规定C. 一般纳税人销售劳保用品D.小规模纳税人向消费者个人提供劳务
10、9、企业收取的以下款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴10、某百货商场为一般纳税人，于2017年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一局部货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。以下表述正确的有（）oA、百货商场本月应纳增值税21.79万元B、百货商场可以
11、抵扣的进项税额196.15万元C、个体零售户本月应纳增值税9.03万元D、个体零隹户适用3%的征收率三、判断题1 .除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。()2 .电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。()3 .养鸡设备系列产品属于农机，2017年7月1日之前适用13%增值税税率。()4 .增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易方法征收增值税。()5 .一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票上填写的税额作为进项税额予以抵扣。()6 .将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位，增值税纳税义务发生时间均为货物移送
12、的当天。()7 .生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或者口头形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。()8 .2017年7月1日之前，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。()9 .外国企业无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。()10 .固定业户的总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(区、市)范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。()四、简答题1 .甲运输企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生以下经济业务：(1
13、)购进运输用大卡车2辆，取得的增值税专用发票上注明价款40000元。(2)销售2013年2月购进的小汽车1辆，取得销售收入10300元(未放弃减税优惠)。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款IllOOO元，另收取优质服务费2220元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取货物逾期保管费21200元。：甲企业提供的上述增值税应税服务均采用一般计税方法计算缴纳增值税；上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。要求：根据上述资料，简要答复以下
14、问题。(1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额；(2)计算该企业当月应缴纳的增值税。2 .甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生以下经济业务：(1)以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业(增值税一般纳税人)同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品,双方互开了增值税专用发票。(2)将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%,(3)购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业(增值税小规模纳税人)将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得税
15、务机关代开的增值税专用发票。(4)当月因管理不善将上月购入的一批原材料丧失(已抵扣进项税额)，账面成本4000元。,甲企业取得的增值税专用发票己经主管税务机关认证。要求：根据增值税法律制度的规定，答复以下问题。(1)甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少(2)甲企业当期应缴纳的增值税是多少五、综合题1 .甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生以下经济业务：(1)销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将货物运送到购置方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。(2)销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。(3)为生
16、产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。(4)承受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。(5)采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8500元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。(6)将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元(含运费200元)。：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，答复以下问题(涉及计算的，列出算式，结果保存到小数点后两位，单位：元)。(1)甲企业销售免税货物所支付运
17、费负担的进项税额是否可以抵扣说明理由。(2)计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。(3)计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。(4)计算甲企业当期应缴纳的增值税。2 .甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下经营业务：(1)外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200元。(2)提供技术转让服务，开具普通发票取得收入30000元。(3)从小规模纳税人处购置货物，取得普通发票支付价税合计金额4500元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将货物运回企业所在地，支付不含税运费100o元，取得增值税专用发票。(4)销售外购粮食，取得不含税销售收入5000元，另开具普通发票收取包装费1
18、017元。(5)销售增值税应税货物一批，开具增值税专用发票注明的增值税税额为5100元，委托某运输企业(增值税小规模纳税人)将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，未取得增值税专用发票。(6)因自然灾害损失一批上月购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本100Oo元。：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，答复以下问题(涉及计算的，列出算式，结果保存到小数点后两位，单位：元)。(1)甲企业提供技术转让服务是否缴纳增值税(2)计算业务(3)准予抵扣的进项税额。(3)计算甲企业销售外购粮食，应确认的销项税额。(4)计算甲企业当
19、月应转出的进项税额。(5)计算甲企业当期应缴纳的增值税。答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】(1)选项AD：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售；(2)选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。【知识点】视同销售【难易度】易2.【答案】C【解析】该生产企业应缴纳增值税=5X3%+7.8（1+3%）2%=0.30（万元）。【知识点】小规模纳税人计算【难易度】难3.【答案】C【解析】（1）选项B：不征收增值税；（2）选项AD：免征增值税。【知识点】特殊应税工程【难易度】
20、易4.【答案】C【解析】一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税；2013年8月1日以前，购进小汽车不得抵扣进项税额。该企业当期应纳增值税=1170（1+17%）17%+20600（1+3%）2%=570（元）。【知识点】简易计征计算【难易度】中5.【答案】C【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。【知识点】价外费用【难易度】中6
21、.【答案】A【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。【知识点】特殊销售方式【难易度】中7.【答案】C【解析】该商场进口环节应缴纳增值税=（20+5）（1+20%）X17%=5.1（万元）。【知识点】进口组价公式【难易度】易8.【答案】D【解析】折扣销售，折扣额在发票备注”栏注明的，以扣除折扣前的销售额为计税销售额,甲商场此项业务的增值税销项税额=100O8017%=13600（元）。【知识点】折扣销售【难易程度】易9.【答案】B【解析】小规模纳税人向一般纳税人销售自产物品，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。【知
22、识点】自行开具专用发票【难易度】易10.【答案】D【解析】以下纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；12）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。【知识点】增值税的纳税人【难易程度】中二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税,【知识点】低税率的适用【难易度】易2.【答案】ACD【解析】一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（
23、3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；15）自来水；（6）商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。【知识点】征收率的适用【难易度】中3.【答案】ABC【解析】一般纳税人销售自己不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产按照3%的征收率减按2%缴纳增值税。【知识点】征收率的适用【难易度】难4.【答案】AD【解析】销售自己使用过的设备，按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=9476（1+3%）X2%=184（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税=24570（1
24、+17%）X17%=3570（TC）0【知识点】征收率的适用【难易度】易5.【答案】ABCD【解析】上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。【知识点】增值税扣税凭证【难易度】中6.【答案】AC【解析】个人的销售额未到达规定的起征点的，免征增值税；到达或超过起征点的，那么应就其销售全额缴纳增值税。【知识点】起征点【难易度】易7.【答案】BCD【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。【知识点】纳税义务发生时间【难易度】易8.【答案】ABD【解析】选项C：一般纳税人销售劳保用
25、品可以自行开具增值税专用发票。【知识点】不得开具专用发票【难易度】易9.【正确答案】BC【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。【该题针对“一般销售方式下的销售额知识点进展考核】10.【正确答案】ABCD【答案解析】百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的根基上最后计算增值税应纳税额。商场可以抵扣的进项税额=1350(117%)17%=196.15(万元)，选项B正确；百货商场应纳增值
26、税额=(1250+250)(1+17%)X17%1350(1+17%)X17%=21.79(万元)，选项A正确；个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率，选项D正确；应纳增值税额=310(1+3%)3%=9.03(万元)，选项C正确。【该题针对“视同销售货物和发生应税行为的销售额确定”知识点进展考核】三、判断题1.【答案】【知识点】一般纳税人【难易度】易2.【答案】【知识点】增值税特殊应税工程【难易度】易3.【答案】【知识点】增值税的低税率【难易度】易4.【答案】【解析】粉煤灰（渣）是燥炭燃烧后的残留物，可以用作局部建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰
27、（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易方法征收。【知识点】增值税的低税率【难易度】中5.【答案】【知识点】准予抵扣的进项税额【难易度】中6.【答案】【知识点】纳税义务发生时间【难易程度】易7.【答案】【解析】必须是书面形式，不能是口头形式。【知识点】纳税人的放弃免税权【难易度】易8.【答案】【知识点】增值税进项税额抵扣时限【难易度】中9.【答案】【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。【知识点】增值税的免税工程【难易度】易10.【答案】【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局国家税务局审批同意，可以由总
28、机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。【知识点】固定业户的纳税地点【难易度】中四、简答题1.【答案及解析】(1)该企业当月应确认的增值税销项税额=(111000+2220)(1+11%)X11%+(31800+116600+21200)(1+6%)6%=20820(元)。(2)该企业当月应缴纳的增值税=20820-40000X17%-3400+10300(1+3%)X2%=10820(元)。2.【答案及解析】(1)业务(1)：可以抵扣的进项税额=8000X17%=1360(元)业务(3)：可以抵扣的进项税额=3000X13%+1200X3%=426(元)业务(4)：应转出进项税额
29、=4000X17%=680(元)甲企业当期可以抵扣的进项税额=1360+426-680=1106(元)。(2)业务(1)：应确认的增值税销项税额=8000X17%=1360(元)业务(2)：应确认的增值税销项税额=12000X13%=1560(元)甲企业当期应缴纳的增值税=1360+1560-1106=1814(元)。五、综合题1.【答案及解析】(1)不可以抵扣。税法规定，为免税货物发生的运费，支付的进项税额不得抵扣。(2)甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5850(1+17%)217%=1700(元)。(3)业务(43准予抵扣的进项税额=3000X6%=180(元)业务(6)：应转出的进项
30、税额=(900-200)13%+200ll%=113(元)甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-113=67(元)。(4)业务(2)：应确认的销项税额=7605(1+17%)17%=1105(元)甲企业当期应缴纳的增值税=1700+1105-67=2738(元)。2.【答案及解析】(1)甲企业提供技术转让服务免征增值税，不需要缴纳增值税。(2)准予抵扣的进项税额=100OXU%=110(元)。(3)粮食适用的增值税税率为13%,销售粮食收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，应确认的销项税额=5000+1017(1+13%)13%=767(元(4)因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税额，不需要做转出处理。应转出的进项税额为0。(5)业务(1)：准予抵扣的进项税额=5200X17%=884(元)。业务(3)：准予抵扣的进项税额为110元。业务(5)：应确认的销项税额为5100元。甲企业当期应缴纳的增值税=5100+767-884-110=4873(元)。
