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1、（一）会计政策的选择1、会计政策选择的思路2、选择会计政策应处理好几个关系1）稳定性与调整性2）本钱与效益（二）设计手段的选择取决于企业白身的管理硬件和管理人员水平,也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度四、制定设计课略:-文本，征求意见后修改实留一节企业会计组织机构的设计一、企业会计俎织机构的设置形式1、会计与财务合并设置形式：中小型企业2.会计与财务分别设置形式：大中型企业二、企业会计俎职机构及其岗位职责设计的原则1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可兜、及时有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的更要组成局部
2、，其组织机构是企业经营管理组织系统卜的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位货任的相互依存和相互制约的关系，而H.还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位费任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位贵任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时必须明确规定每一位管理者应付的职贵，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有贲，权费对等4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其询位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统控
3、制手段I主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须表达精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮了事，防止人力、物力的浪费和低效率的工作环境会计组织机构的设司应以提薪工作效率为根本前提第二节企业会计狙蜗机构内局部工的设计式I一、总会计师领导下的集中核铝模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师闵位、会计与财务分设的企业。二会计部经理领导下的集中核/模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式.一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设
4、财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。三、财会主管领寸下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导,并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式.一般适用于小型的会计与财务合并设俎的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、7、固定资产核算8、职工薪删核算9、本钱费用核算10、往来结以岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14,稽核15、档案管理16、会计电算化岗位企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公
5、司都是独立的企业法人,但企业集团本身不是法人，母公司（或f公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）.企业集团的主要特点包捣规模大型化、经营多样化“在设计上要考虑资本国际化的特点.一、会计组织机构的设计（一）与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位（二）与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司（或广公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，f公司、分公诃和其他分支机构的财务会计部门,应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导.（三）会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支
6、机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等电方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统如统核算体制、统一考核标准、统一记账币制等,使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，总体公司会计岗位职费都应在企业集团会计回位职费设计中得到表达，同时还应增设反映整个集团公诃中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职员及其财务分析的周位职贵：资金调度与监督的岗位职责：母公司编制合并会计报表的岗位职资：税务筹划的岗位职责等.（）H常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和
7、实施规则2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核克，加强有关会计人力的业务培训3、核算有关业务的内部本钱，明确各有关员任中心的经济责任4、收集和审核;公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表,并编制整个企业集团的合并财务报表（二）税务筹划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种才兑法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法.统筹和指林各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作3、协助（或代办）各分公司
8、和其他分支机构各种税款的计并、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和询整内部转让价格和资金使用费用率2、提供登记账簿的合法依据3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证4、开展会计检查和审计I：作的重要证据原始凭证的会计捡查和审计主要包括两方面的内容：1、合法性和合规性审核2,完整性和技术性审核（三）会计凭证内部控制要点的设计1、任何一鎏经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据，2、根据需要采用食写方式填制凭证，即式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付费任，强化制约关系.5、
9、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复杳和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、建立严格的印刷、购置、保管、使用、注销和存档等管理制度.二、会计凭证的;白：原始凭证的设计、记帐凭证制度的设计.1、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类.2、原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计，成点是要真实的记录经济业务的发生过程：3、记帐凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计也点是对经济业务分类确认、记录和计.量。三、会计凭证的设计原则，1、要其实反映经济业务的根本情况2,要与经济管理
10、制度相结合3、表达内部控制制度的要求4、凭证格式的设计要简明实用,满足会计管理需要（一）要求：1、原始凭证的根本要素：填制原始凭证的电位名称、原始凭证的名称、接受凭证的单位（或个人）名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人用的签名或盖章2、原始凭证提供的信息（二）原始凭证设计的内容：1、分类：1）按取得来源：自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证外来2）原始凭证格式按反映内容分为：专用凭证通用凭证3）按用途：通知凭证、执行凭证、计以凭证4）按经济业务类别：反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等（三）原始凭证设计方法设计原始凭证格式应考虑的
11、因素：1)2)3)内容位置的安排凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化尽可能设计和使用食写凭证，凭证颜色（或质地）加以区别1）不同点：总账的设置.与登记方法不同，H记总账核电形式需设置一本既序时又分类的联合账簿日记总账。2）相I可点：记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账：记帐凭证的设置相同：会计核算形式步骤相同“4、凭证汇总核算形式的异同点：1）相同点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。2）不同点：科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记怅凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凫证：科目汇总表只设计一种汇总凭证一一科目汇总表，而后省必须分别设计汇总收款凭证
12、、汇总付款凭证、汇总转账凭证凭证汇总方法不同,前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰：前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为狂杂、难度大。M-、IW*/4，I.4上（一）会计核电形式设计应考虑的外界因素：1.企业经营规模2、经济业务特点3、会计机构和人员分1：4、会计核以手段（二）会计核算形式设计的改良与创新（应注意的问题）：1、会计核算形式组合应用的设计1）多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计：适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位.多栏式FI记账兼汇总转账凭证会计核灯形式的步骤：根据原始隹证或原始凭证汇总表编制收、付、
13、转凭证根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账.根据付款凭证堂记其支出日记账根据收、付、转凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账根据库存现金、银行存款收入、支出F1.记账有关专栏的合计数登记总账根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，拉;以登记总账，同时，核对总分类账和明细分类账是否相符根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表2）科目汇总表兼转账H记账会计核算形式的设计：适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。科目汇总表兼转账H记账会计核算形式的步膝：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇
14、总。根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账将总分类账与序时帐和明细分类账进行核对根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表2、会计凭证的修改或创新设计1）汇总原始凭证2）以局部原始凭证代替记帐凭证3）不逐第编制记帐凭证，而编制简易记帐凭证或累计记帐凭证，以简化登帐工作量3、会计账簿的修改或创新设计1）从记帐凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计设计一式两份的套写记帐凭证套写日记账2）从日记账与总分类账的关系方面寻求修改或创新设计3）从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计I第一节赁市
15、资金业务会计制度设计事一、货市资金的IK念与特点（一）优币资金：是以货而形态存在的资金.包括：库存现金、银行存款和其他货币资金.（一）货币资金业务的特点：k业务发生频繁2、业务涉及范围广二、货币资金业务会计童I度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标1.保证货币资金的平安性和完整性2、保证货币资金的合规性和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可兜性4、保证货币资金业务结兑的及时性和正确性（二）货币资金业务会计制度设计的要求：合法性、标准性、效率性、及时性（一）货币资金业务的不相容肉位：货币资金支付的审枇与执行：货币资金的保管与盘查清点;货币资金的会计记录与市计监督。（
16、二）对出纳人员的要求1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作2、配备合格会计人员外理货币资金业务，定期进行肉位轮换：3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度,并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换，二、授权审批拄制剜度的设计1、支付申请2、支付审批3、支付笈核4,办理支付三、货币资金核算控制制度的设计（）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（三）票据及有关卬章的管理四、货币资金监督检查制度的设计1、货币资金业务相关询位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为3,支付款项卬章保管
17、情况：是否全部印章一人保管4、票据保管情况第三节货币资金业务核算规程的设计2、加强预付账款和定金的管理1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理2）加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款3）建立严格的退货管理制度.前退货条件、退货手续、货物出库、退货货款网收等作出明确规定,及时收回退货货款4）定期与供给商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理.二、储存业务内M11t拄制制度期（一）建立专座专人保管制度存货保管设计制度设计，包括授权控制和职员分工两局部内容（二）建立严格的存优计量、记录和管理制度
18、1、存货的分类和编号2、存货的计撒与记录3、存货的方案和管理1）对各种存货要实行方案管理2）按规定办理存货的收、发手续3）妥善保管4）对于委托外电位加工的存货管理5）建立存货的稽核制度（三）采用永续盘存制度（四）健全实地做点制度（五）实施存货保险制度（六）建立摩存存优质址管理制度1、存货的残损变质2,存货的积压呆滞（1.）健全存货明细账制度第三节存M券W一、采购与付款业务核算规程的设计（）采购与付款业务在要原始凭证的设计：采购业务凭证：材料采购方案、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单1、采购方案编制的步骤：1）确定各种物资的需要地2）确定工作物资的储藏fi
19、t和核定储藏资金定额3）编制采购申请方案表2、订货合同：定期订货合同、-次性订防合同、协议性订货合同1）对支点控制的物资一般可以实行两种订优方式：定期订货、定量订货2）设立供给合同备查簿或登记卡片3、请购通：-1、收料取：三联或四联（保管部门、供给部门、财会部门、统计部门）采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”5、收料溢缺报告单6、退成堆：多联:箱货单位、仓除、供给部门、财会部门等（二）各种凭证传递程序的设计、一般特点：能为企业加来未来经济利益，可以直接或间接的增加流入企业的现金或现金等价物；收益与风险并存:投资资产的流动性较强,极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具
20、有隐蔽性：投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和财务处理出现弊端等问通2、交易性金融资产和可供出色金融资产的特点1）相同点变现能力强熊弊在公开市场交易并且有明确市价，近期内出售，回收金额不固定或不可确定持有资金作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性投资目的是为利用生产经营过程中的暂时闲置资金荻得一定的收益2）不同点会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量:时公允价值变动计入所仃拧权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益3,持有到期投资的特点：I）到期H固定，回收金额固定或可确定2）属于非衍生金融资产3
21、）企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产4）企业有能力持有至到期的非衍生金融资产衍生金融资产：具有以卜特征的金融资产价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等级等或其他类似变量的变动而变动变贵为非金融变处的，该变盘与合同的任何一方不存在特定关系不要求或很少要求初始他投资在未来某一Id期结算4、长期股权投资的特点1）投资日的一般是为了控制戢投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利洵，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。2）投资风险较大3）一般投资工程单一、投资金额较大、投资内
22、容变动较少：在没有出现特殊情况时,投资企业通常无意在短期内收回投资4）有合同、章程等法律文件的严格约束5）会计核算更杂二、投资业务会计制度设计目标和要求（一）投资业务会计制度设计目标1、防范投资风险2、保护投资资产的平安与完整3、提供真实投资状况的财务信息（一）投资业务会计制度设计要求1、平安要求2、本钱效益要求3,权责明确、奖惩结合要求4、信息反应要求第二节投资业务内部会计控制制度的设计一、职责别离制度的设计（）对外投资的决镀人员与执行人员和别离（二）对外投资方案的编制人员与审批人员相别离（三）负资时外投资业务人员与会计核诔人员相别离1、投资购入、出售的羟办人员必须与会计核经人员相别离2、证
23、券保管人员必须与负贡投资交易账务处理的人员相别离3、参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相别离（FJ）时外投资处置的审批与执行人员和别离二、授权批准制度的设计（）对外投资决策的授权批准程序一般投资1：程.如用少量闲置现金进行临时性短期投资，投资方案可由诙事会授权的一位高级职处负责审批：电大投资工程的决策应当实行集体审议联签（一）对外投资业务实施的授权批准程序企业应授权具体部门或人员办理投资业务，每一笔投资都必须在企业及高管理当局或其授权人员的授权范围内操作。这些业务的执行，都必须按照企业最高管理当同已批准的方案和下达的指令进行。（三）对外投资有关权益证书管理的授权批准程序1.对外投
24、资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等2、权益证书可以委托金融机构保管，也可自行保管3、指定专门的部门或人员保管,并建立详细记录（四）时外投资实施方案变更的授权批准程序应当经企业最高决策机构或其授权人员审杳批准三、投资会计核算控制制度的设计（一）投资取得控制制度的设计：1、对证券经纪人从事时外投资业务控制制度的设计1）答订明确的委托合同，明确双方权利与义务2）经纪人为委托人购置证券，必须取得经过投资企业亟驿会审核批准的文件作为投资指令3）经纪人应填写成交通知书,成交通知书应由财务经理或其授权的其他人员进行审核2,投资记名登记控制制度的设计：以现金投资为例：1）严格控制企业在证券公
25、司开户2）如需追加投资额,应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金帐户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额必要时应经笊事会批准3）企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书（二）投资保管控制制度的设计：1、企业白行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人切才能接触证券2、证券保管人员必须设艮证券登记期，对于任何证券的存入或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证记录详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对3,企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点.盘点
26、工作必须由两名以上人员共同进行。（三）投资收益控制制度的设计：1、对外投资收益收取的控制制度1）关注投资收益发放公告2）投资收益实际取得的控制2、对外投资收益记录的控制制度8、各年持余本钱、利息收入及应收利息计算表借：应收利息（按票面利率计算的应收未收利息）贷：投资收益（按持有至到期投资捶余本钱和实际利率计算）持有至到期投资一利息调整差额）或借记“持有至到期投资一利息调整持有至到期投资为次还本付息债券投资的：借：持有至到期投费一成计利息（按票而利率计算的应收未收利息）贷：投资收益持有至到期投资一利息调整9、股票、僚券、基金期末公允价值表D当交易性投资的公允价值低r我账面余欲,按其差额：借：公允
27、价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动（二）投资业务账簿的设计1、股票投资备杳簿2、债券投资备查建3、法金投资备查簿第一节概述一、固定资产业务的概念与会i1.制度设计的目标（一）固定资产的概念和特点1、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过个会计年度的有形资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、1具器具等2,特点：1）占资产总额的比更大2）风险性较大3）盈利性较强4）资金消耗的缓慢性与价值补偿的任意性.（一）固定资产业务会计制度设计的目标和要求1、目标：1）保证固定资产取得的含理性2）保证固定资产确认号计批的正确性3）保证固定资产的平安和完整4）保证折旧
28、方法和处置措施的合理性2、要求：1）能保证固定资产实物的平安和完整2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用3）充分发挥固定资产的作用:、无形资产业务的戕念与会计制度设计的目标（一）无形资产的概念和特点I概念无形藕是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别作货币性资产。包括专利权、作专利技术、商标权、著作权、上地使用权、特许权等2、特点1）没有实物形态2）属于非非货币性长期资产3）是为企业自用而非出华的资产4）获利性具有不确定性5）具有可识别性（一）无形资产业务会计制度设计的目标和要求1、目标1）保证无形资产取得的合理性2）保证无形资产确认与
29、计处的正确性3）保证无形资产的平安和完整4）保证捶销方法和处置措施的合理性2,要求：1）确保无形资产取得的合理性2）建立健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计一、固定资产内部会计控制制度的设计（一）陵算和审批程序的设计1、加强预算控制2、授权批准制度（二）权费分配和职责分工制度的设计（三）会计核算控制制度的设计1、账簿记录的控制2、维护保养的控制3、定期楹点的控制4,折旧控制5、处置的控制（四）固定资产保险控制制度的设计二、无形资产内部会计控制制度的设冲（一）颈算和审
30、核控制制度的设计（二）会计核算控制制度的设计（三）保密控制制度的设计（四）摊销控制制度的设计第三节固定资产和无形资产业务核算规程的设计”、固定资产和无形资产业务原始凭证和帐表的设计（一）固定资产原始凭证和帐表的设计K固定资产基础工作的设计1）构成条件设计2）分类设计3）计价设计4）折旧方法选择5）后续支出等处理方法后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用固定资产期末计价按照账面价值与可收回金欲孰低计量，对可收回金额金额低丁账面价值的，应计提固定资产微值准答2、固定资产业务原始凭证和表格的设计1）固定资产交接证设计4、容易收到外部环境影响二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（一
31、）目标I、实行筹资业务的职责分工2,实行筹资业务预算和审批制度3、正确对筹资业务进行会计核算4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度5、定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性6、保证筹资信息的典实性和完整性以及在财务报表上的正确披露（二）要求1、保证筹费业务会计核算资料准确可靠2、保证筹资业务合规合法3、保证筹资业务计准确4、筹资的平安性5、确保企业战略开展目标时资金的需求第二节筹资业务内部会计控制制度的设计一、职贵别岗制度的设计1、筹资方案编制人与审枇人适当别离，重大筹资必须由孤立于审批人之外的人员审核并提出意见,必要时可聘请外部财务参谋,以利F审批人从独立的立场来评判方案的优劣2、办理债
32、券或股票分析的人田与会计核算岗位适当别离,通常由独立的机构代理发行债券和股票3、会计核算人员与负奏收付款的人员相别熟，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当别离，并尽可能应聘请独立的机构负击支付业务4、保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当别褥5、不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程二、授权审核制度的设计1、授权批准制度2、债券或股票的签发制度3、债券或股票的发行制度三、会计核算控制制度的设计（一）筹资收入款项控制制度最好委托独立的代理机构代为发行（二）实物保管控制制度1、对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券，应当委托独立的机构代为保管2,企业应设置有价
33、证券登记簿；定期根据登记簿的记录同银行或信托公司进行核对3,如果白行保管未发行的有价证券,应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录有价证券簿；单位必须定期清点花库的有价证券：清点记录应同有价证券登记簿相核对4、对到期收回的有价证券，必须于归还本金的同时微播作废记录或注销的记号：在该类有价证券全部收回后，由财务负贡人、有价证券保管人等组成的小组，应按顺序号清点所有有价证券，填写焚毁证书，并当场焚毁所有有价证券；对股票的保管应定期进行清点，单独设立登记簿来记录,保管人在发出股票前，必须取得经总经理或其他具有授权会签资格人员签字批准的文件（三）利息支付的控制制度1、企业应当恪守信用，按期支付检务筹资
34、的利息，并指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记教，防止可能发生的违约事件,对于企业在利息支付日前殍臾一定数量的库存现金也能起到保证作用2、对于应付票据负费利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人审核枇准后，即可支付利息，其控制程序与库存现金付款相同。公司债券的受息入较多时，企业可将到期应支付的利息总额开出一张支票，委托独立的证券机构代为发放，防止有人超发或贪污债券利息，从而到达有效控制利息支付的目的3、企业应明确代理机构的控制责任,并获取其定期的报告。（四）股利发放的控制制度1、股利的发放必须由公司董事会决定2、股利支付
35、有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式3、如果企业白行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计外每位股东应得的股利，并开列股利支付清单.计算结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批：根据股利支付清单，按每一股东填制股利支票，支票上应列明受款人姓名和金额，严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上别离：财务负资人或其他被授权签发支票的人为,应核对所有需签发支票的金额合计数与确定的应付股利总额,并检查是否有无受款人姓名的支票.核对无误后，才能在每张支票上签字.四、财务分析控制制度设计1
36、、由指定的专职人协，根据债券发行的信托合同,逐期计算应提存的偿债基金,并填制付款凭证.交财务负责人审核签字2、由付款部门的会计人员根据付款凭证，填制支票交财务负责人签字后，存入银行或信托公司的专门账号。3、由负贡偿债基金计算的会计人协和支票填制人以外的其他人员,定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额：并应定期检查借债基金提取f向正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人k分析筹资决策过程，包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式决策的科学性、合理性。重点检查是否存在盲目殍资的现象,并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告第三节筹资业务核舞规程的设计一、筹资业务原始凭证、
37、账簿的设计（一）股本明细表的设计借：银行存款（或其他货币资金一存出投资款）投资收益贷：股本一普通股资本公积一股本海价（二）股东名册的设计（三）短期借款和长期借款明细表的设计（四）应付僚券明细表的设计（五）应付债券涉（折）价推销表的设计I、溢价发行I）借：银行存款贷：应付债券一面值一利息调整2）按期计免.利息费用时，根据应付债券溢（折）价押销表借：财务费用等应付债券一利息周整贷：应付利息2,折价发行时：I）借：银行存款应付债券一利息询整贷：应付债券一面值2）按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表借：财务费用等贷：应付利息应付债券一利息调整二、筹资业务处理程序的设计（一）债券发行业务流程
38、的设计1、债券发行业务批准、记账、收款的处理步.骤1）企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部r审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议式两份。一份留存，一份送证券公司2）证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细发,并将交款清单送交会计部门3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账,并将收款凭证和有关单证送交证券部门4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门2、债券发行批准、记账、收款业务流程
39、的控制要点1）债券发行与收款记录职务别离2）核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性（二）股票发行业务流程的设计1、授权批准、记账、收款业务的处理步骤1）企业证券部门准备发行申请资料，其中包括财务审计报告、资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批,主管部门审批后，证券部门在核定的股份总额范闱内授权委托证券公司销笆股票井并签订承销办议一式两份“一份留存，一份由证券公司保存2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款取送交会计部门3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时,经审核编制收款凭证并登记银行存秋
40、日记账,并将收款凭证和有关单证送交证券部门4）证券部门据以在股东名册上登记收到股欹H期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门进行账务处理2、股票发行业务流程的控制要点1）股票发行、收款、记录职务别离2）股票交款单合计数额与很行收款通知金额合计应核对一致4）将股票发行、收款、记录的帐证、账单、帐表相互核对无误第一节本钱核算业务会计制度设计概述-、木饯的概念与特点（一）本钱的概念本钱是指为取得各种特定成果而消耗的那一局部价值.（一）本钱核算业务的特点综合性、技术性、群众性二、本钱核算业务会计制度设计的目标和要求（一）目标1.职贯分工.2、正确进行本饯业务的会计核算1、企业的具体情况和管理要求2、各项
41、费用在本线中所占比重3,本钱核算I：作址的大小和管理要求四、生产费用分配方法与分配标准的设计（一）生产费用归集与分配一般原则的设计1、生产费用和产品本钱确认、计量与核算的原则1）确认应以权费发生制为基阳,并贯彻收入与费用配比原则,2）计损要遵守采用历史本钱这一根本计量模式，一般不得以方案、估计、定额本钱来代替实际本钱.3）核算耍严格本钱开支范困2、生产费用归集与分配一般方法的原则：直接计入的费用直接计入,间接计入的费用分配后计入（一）生产费用分配方法与分配标准的设计1、生产费用分配标准的设计1）生产费用分配包括：要素饮用的分配、辅助生产费用的分配、制造费用的分配2）设计原则：相关原则、计算简便
42、朦则、便于管理眼则、相对稳定2、要索费用分配方法与分配标准的设计I）分配方法：比率分配法2）分配率=分配对象各木饯计算对象分配标准之和3、辅助生产费用分配方法与分配标准的设计1）直接分配法2）顺序分配法3）交互分配法4）代数分配法5）方案本钱分配法4、制造费用分配方法与分配标准的设计（三）生产费用在完工产品与在产品之间分配方法与分配标准的设计1、分配方法主要有比率分析法、扪娥法2,不计电花产品本钱法：适用于各月月末在产品数量很少的产品3、按年初数固定计算在产品本钱法：适用于期末在产品数取较少或数地虽多，但各月在产品数效变化不大的产品4、按所耗原材料费用计算在产品本钱法：适用于各月在产品数量较大
43、、各月末在产品数量变化也较大、直接材料费用在产品本钱中所占比出较面的产品5,约当产量比例分配法：适用于各月在产品数歌较大、各月末在产品数量变化也较大、产品本钱中各项费用工程所占比重相差不大的产品6、在产品本钱按完工产品本钱计算：月末在产品已近完工,只是尚未包装或尚未验收入库的产品7,定额比例法：适用于消耗定额准确、秘定，各月末在产品数量变化较大的产品8、在产品按定额本钱计价法：适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数盘变化较小的产品第四节本饯核算业务原始记录、账簿和报表的设计一、本钱核算业务原始凭证的设计（一）单据形式原始凭证的设计1、生产通知单的设计2、废品报告单3、工资结算凭证4、领料凭证
44、5、退料凭证（Z）费用归集和分出根本表格的设计k要素费用分配表1）材料费用分配表2）外购动力费用分配表3）职工薪酬分配表4）折旧费用分配表2、福助生产费用分配表3、制造费用分配表4、废品损失分配表5、停工损失分配表6、产品本饯计算单7,完工产品本钱汇总我二、本钱核兑业务账簿的设计（）根本生产本钱总账及其明细账的设计1、根本牛.产本饯明细账按本饯工程分设专栏的设计根本生产本钱总账一般按借贷余三栏式设计,帐页中应按本钱工程分设专栏或专行,登记各该产品各本钱工程的月初在产品本钱、本月生产费用、本月完工产品本钱、月末在产品本钱.2、根本生产本钱二级帐的设计在产品品种较多的企业，为了既按车间乂按本饯工程
45、汇总反映全部产品总本饯，并便于核对账目，可以设计根本生产本钱二级帐。（二）辅助生产本钱总账及其明细账的设计辅助生产本钱总账一般按借贷余三栏式设计：明细账帐页格式应按本钱工程分设专栏，登记各车间、各木钱工程的本月发生额。（三）制造费用总账及其明细账的设计总账一般按借贷余三栏式设计：明细账按车间设置，明细账帐页格式应按用用工程分设专栏，登记各车间、各项费用的本月发生额。三、本线报表格式的设计（一）产品生产本钱报表的设计1、按产品品种设计的产品本钱报表2,按本钱工程设计的产品本钱报表（二）主要产品单位本饯报表的设计（三）制造费用明细报表的设计第五节本钱核免业务流程的设计一、实际本钱核整单证传递流程的设计（一）原始记录在生产部门与管理部门之间传递流程的设计1、加工半成品的本钱核算单证流程1）生产准备：生产方案部门下达生产通知单和领料控制单.一联留存，一联生产，一联财务,其中领料控制单还要交旗地检验及仓储部门。2）发生材料费用和其他费用：3）半成品验收入库（二）实行二级本钱核舞下原始记录传递流程的设计二、实际本钱核算业务流程的设计（一）实际本线核算一般流程1、审核朦始凭证2,编制辅助生产费用分配表3,编制制造费用分配表4、不可修发废品的转账5、编制废品损失分配表6、期末结转（二）实际本钱计算方法及核算流程、品种法1）根据而始凭证及其他有关资料，编制各种
