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1、增值税业务操作指引为了做好“营改增”后的增值税管理工作，充分享受增值税税款抵扣政策，规范和提升企业增值税管理水平，避免因内部管理的问题，而导致企业税负增加，有效降低企业税务风险。现对公司增值税业务规定如下：笫一章“管改增”后中标项目的管理模式一、合同签约模式：公司对中标项目采取“集中管理”模式。中国十七冶集团有限公司作为建设合同的中标单位，成立十七冶XXX项目部，集中核算项目成本、费用，所有成本费用的供应商直接向中国十七冶集团有限公司开具发票。所有成本费用都由中国十七冶集团有限公司集中支付款项，确保做到“合同、发票、资金”三流一致。二、管理模式：公司通过内部委托的方式将中标项目交由十七冶XXX
2、项目部对项目实施管理。项目具体财务核算、收入和利润全部体现为中国十七冶集团有限公司，公司通过内部考核方式对项目部予以分配。三、设置燔值税管理专岗：公司设置计划财务部税务中心、二级公司财务部、项目经理部三层管理级次。各层财务应指派专人负责增值税管理工作，增值税管理人员应经培训后上岗。公司计划财务部税务中心设置增值税管理员岗位，安排专人负责公司增值税的集中核算及发票管理；二级公司财务部设置增值税管理员岗位，安排专人负责本单位所管理项目部的增值税核算及发票管理工作；项目经理部应安排专人负责本项目增值税核算及发票管理。四、增值税的信息化管理：与用友公司协作进行NC系统的升级，增加增值税发票管理模块”。
3、项目部人员将所有取得可抵扣的进项税专用发票进行影像扫描，可以快速将发票信息准确完整的录入NC系统，并按工程项目进行归集核算；总部税务人员利用NC系统中的进项税发票影像与税务局金税三期的增值税专用发票认证系统进行勾对、认证，达到及时将进项税票进行认证的管理目标。项目部通过增值税发票管理模块进行开具发票的申请，市核后由总部统一开具发票。通过构建信息化的增值税发票台张，实现发票信息的高效共享和快速统计，解决由于地域分散和发票数量庞大不能及时汇总、统一认证的难题。通过“蜡值税发票管理模块”实现增值税发票统一开具的管理。让财务人员每月自动统计各项目的开票情况、抵扣情况、缴税情况及增值税税负情况，提高增值
4、税业务管理效率。笫二章各职能部门的管理职责一、市场部的管理职责（一）完善合同签订台账，登记合同的开工日期，为5月1日后申请“老项目”，实行简易征收做好准备。对于存在项目已开工但合同尚未正式签订的情形（包括已签订的PPP项目，项目公司与十七冶尚未签订的施工合同等），要督促其在4月30日前完成合同签订和办理施工许可证备案手续，并且在施工许可证或合同中注明开工日期是4月30日之前，以便界定为“老项目”，按3%征收率实行简易征收，一方面可以减少对营业收入的影响幅度（新项目下降约9.91%、老项目下降约2.91%）,另一方面防范税负增加风险。建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日
5、期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（二）5月1日后新签合同，在合同谈判、签订阶段的管理1、在计算投标报价时，要考虑营改增的影响（PPP项目，要特别关注利率是否含税）。根据国家新调整的工程计价规则结合公司实际管理，对投标项目测算可以进行价税分离的成本，确定报价底线。2、项目投标及合同谈判时，最大限度内争取将主要材料纳入合同范围，在增加项目收入的同时，可以取得17舟的进项税专用发票，达到降低项目整体税负的目标。3、合同中要标明项目金额是含税金额或不含税金额。营业税下，合同中的金额等于建安
6、造价；增值税下，合同中的金额必须明确是否属于含税金额，否则将可能引起业主与施工单位双方的争议。4、合同价款的收取时间。合同应争取约定总承包方给业主开具发票后，业主在同月内完成付款，以降低总承包方的资金压力。在争取合同约定的工程款收取时间时，应考虑业主未来按合同履约的可能性，可在合同中争取加入因业主拖欠工程款而造成税负增加的损失赔偿条款。具备以下任何一项，即发生增值税的纳税义务：收取款项的当天（包括预付款）、开具发票的当天、取得索取销售款项凭据的当天（即合同约定的付款日期）、服务及形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。5、与业主协商，争取提高预付款比例、或采取保函的形式替代保证金、或按照
7、开具发票的税款额先拨付税款，避免总承包方垫付工程款的同时还垫付税款，以降低总承包方的资金压力。6、签订联合体施工合同时，应明确联合体各方的工程界面和各自合同金额，业主分别付款至联合体各方，联合体各方分别向业主办理结算、分别向业主开具发票，以保证符合三流合一”的原则。7、对合同涉及“甲供料”的内容，应与业主协商改“甲供”为“甲控”。在合同中约定甲供料由业主、总承包方、供应商签订三方协议，供应商须将合法的可抵扣增值税专用发票提供给总承包方；或者约定“甲供料”部分，由业主按实际采购金额开具增值税专用发票给总承包方。8、对于业主代扣代缴的项目部现场发生的水、电、气等能源消耗支出，签订合同时应约定业主须
8、按转售事项，开具增值税专用发票给总承包方。9、合同中对混合经营内容（如EPC总承包合同，设计业务税率6乐设备购销业务税率17%,建筑安装业务税率11%）,应分别标明相关的项目金额、收付款时间，避免被税务局认定为未分别核算,而从高适用税率。10、合同中应标明开具发票的种类（符合简易征收的项目适用3%增值税专用发票，一般计税项目的适用1熬增值税专用发票）。（三）“新项目”合同交底环节的管理在合同交底阶段，市场部应细化合同的报价构成，分析合同条款的涉税信息，将合同施工内容和成本组成信息有效传递给项目部,以便项目部组织施工管理、成本控制和防范税务风险。二、招标采购管理中心的管理职责（一）对现有供应商信
9、息进行补充，完善供应商管理库。1、对现有的材料、周转材料、设备、设备租赁供应商纳税人身份等信息进行补充确认，即是一般纳税人还是小规模纳税人，能否提供增值税专用发票。便于在“营改增”后签订采购合同时，能充分考虑供应商开具发票类型对项目利润的影响。5月1日后签订合同，应优先选择一般纳税人，或者价格让利达到平衡点的小规模纳税人。2、根据协作管理中心提供的有关信息，对现有的分包、劳务供应商纳税人身份等信息进行更新，即是一般纳税人还是小规模纳税人，能否提供增值税专用发票。便于在“营改增”后签订采购合同，能充分考虑供应商开具发票类型对项目利润的影响。5月1日后签订合同时应优先选择一般纳税人，或者价格让利达
10、到平衡点的小规模纳税人。（一）修改采购合同，熠加“营改增”涉税条款。1、5月1日后，十七冶法人下的二级单位必须以“中国十七冶集团有限公司”名称签订采购合同。采购合同条款中，应明确合同价款是否为含税价款。明确供应商为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，并根据其身份标明其提供的票据类型必须是（）%税率的增值税专用发票，小规模纳税人必须提供税务局代开跳征收率的增值税专用发票。2、合同条款在明确约定付款时应遵循“先开票、后付款”，坚持“不见票不付款”的原则。合同中要明确发票提供时间及方式，并注明以下支付货款的条款：“乙方在申请付款前必须向甲方（指十七冶，下同）全额开具增值税税率为（）I的增值税专用发票，
11、且税款由乙方承担，甲方于次月O日后支付款项。不提供符合要求的发票，甲方不予付款”；“因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等”；“乙方向甲方开具的增值税专用发票，乙方必须确保发票票面信息全部真实，相关材料品目、价款等内容与本合同相一致。因发票票面信息有误导致发票不能抵扣税款或者被认定为虚开的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等”；“乙方收取价外费用的，需依法开具增值税专用发票。3、在合同中标明双方的纳税信息，避免虚开发票等风险的发生。合同条款应明确如供应商违反国家法律法规
12、等开具的发票，应自行承担法律责任，并承担如下违规责任：（1）应按照我方要求采取重新开具发票等补救措施。（2）应向我方支付合同总价（）%的赔偿金（包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等），违约金不足以弥补我方损失,供应商还应予以赔偿。（3）供应商已经提交履约保证金的，我方有权从中扣除损失赔偿。4、以“落地价”签订的物资采购合同。采购合同条款中，应争取“货物采购单价是乙方负责运送至甲方指定地点的价格，乙方须就所售货物全额开具销售货物的增值税专用发票”。5、所签合同要保证进项税额的抵扣必须要符合“三流合一”的原则。“三流合一”是指业务流、资金流和发票流必须发生在同一开具发票方和同一受票方之间。（
13、三）采购供应商、设备租赁供应商的选择1、按照“综合采购成本最低”的原则选择供应商。在增值税条件下，采用“裸价”招标，即采用价税分离原则，将不同纳税人身份的供应商竞价条件调整到同一起跑线，而合同价计价采用“裸价”+能抵减的增值税税额，能抵减的增值税税额根据中标单位的增值税税率确定，同时要考虑进项税能否抵扣直接影响计入损益的城建税及教育费用附加。在选择供应商时以取得合法有效票据为前提，可遵循如下原则:在采购成本相同的情况下，应优先选择一般纳税人供应商，并要求其提供增值税专用发票；如没有一般纳税人，则应选择能提供增值税专用发票的小规模纳税人。2、对不同纳税身份的供应商报价的选择。在选择供应商时，在供
14、应商含税报价不同的情况下，利用临界值换算标准价格作为价格比较的基础，对各供应商报价平衡点进行测算，以便对供应商做出选择。供应商存在三种纳税身份，一般纳税人供应商A提供17$税率增值税专用发票，小规模纳税人供应商B提供耦税率增值税专用发票，个人供应商C仅提供普通发票。三位供应商的含税报价分别为A、B、C,报价平衡点如下表：供包商及其发票类理（可抵扣旧值税税率）报价平衡点供应商选择方案供应商A（提案17%漕值税专用发票）供应商B（援典3%增值税专用发票）86.55%供应商B的价格/供应商A的价格86.55%时，选择供应商B：反之，选择供应商A供应商A（摄供17%港值税专用发票）供应商C（提供邮税军
15、港值税科通发票）83.73%供应商C的价格/供应商A的价格83.73%时,选算供应商C；反之，选择供应商供应商B（提供挑增值税专用发票）供应商C（提俣礁税率君值税普通发票）96.74%供应商C的价格/供应商B的价格9.”1%时.选择供应商C：反之.选择他应商（四）及时取得、传递发票在采购经营活动中按照法律规定必须取得发票抬头为“中国十七冶集团有限公司”全称的合法有效的增值税专用发票。并在收到发票后5日内不超过每月30日（确保在验票的180天有效时期内）交给财务人员。（五）收集网络专业采购平台信息，拓展网上采购业务量，提高零星采购的增值税专用发票取票率，降低采购成本和企业税负。三、经营管理部的管
16、理职责（一）修改分包合同，熠加营改增涉税条款。1、5月1日后，十七冶法人下的二级单位必须以“中国十七冶集团有限公司”名称签订分包合同、劳务合同。采购合同条款中，应明确合同价款是否为含税价款。明确供应商为增值税一般纳税人还是小规模纳税人；并根据其身份标明其提供的票据类型必须是（）为税率的增值税专用发票，小规模纳税人必须提供税务局代开3%征收率的增值税专用发票。2、合同条款在明确约定付款时应遵循“先开票、后付款”，坚持“不见票不付款”的原则。合同中要明确发票提供时间及方式,并注明以下支付货款的条款：“乙方向甲方申请付款前，应全额开具增值税税率为（）%的增值税专用发票，且税款由乙方承担，甲方于次月O
17、日后支付款项。不提供符合要求的发票，甲方不予付款”；“因乙方开具发票不及时绐甲方造成无法及时认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等”；“乙方向甲方开具的熠值税专用发票，乙方必须确保发票票面信息全部真实，并与本合同相一致。因发票票面信息有误导致发票不能抵扣税款或者被认定为虚开的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等”；“乙方收取价外费用的，需依法开具增值税专用发票。3、在合同中标明双方的纳税信息，避免虚开发票等风险的发生。合同条款应明确如供应商违反国家法律法规等开具的发票，应自行承担法律责任，并承担如下违规责任
18、：（1）按照甲方要求采取重新开具发票等补救措施。（2）向甲方支付合同总价（）%的赔偿金（包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失），赔偿金不足以弥补我方损失，供应商还应予以赔偿。（3）供应商已经提交履约保证金的，甲方有权从中扣除损失赔偿。4、所签合同要保证进项税额的抵扣必须要符合“三流合一”的原则。“三流合一”是指业务流、资金流和发票流必须发生在同一开具发票方和同一受票方之间。根据“三流合一”的需要，对合同管理流程进行梳理和调整。5、对于分包单位在工程施工中领用了甲供料的，应在分包结算金额中扣除，若在支付工程进度款时扣除，会涉及向分包商开具增值税发票。（二）分包供应商报价的选择在选择供应商时，
19、在供应商含税报价不同的情况下，根据纳税人提供发票种类不同，对各供应商报价平衡点进行测算，以便对供应商做出选择。分包商存在三种纳税身份，一般纳税人分包商A提供11%税率增值税专用发票，小规模纳税人分包商B提供3%税率增值税专用发票，个人分包商C仅提供普通发票。三位供应商的含税报价分别为A、B,C,报价平衡点如下表：分包商及其发票类里（可抵扣总值税税率）分包报价平衡点分包商选择方案分包商A（提供IN缙值桃专用发票）分包的B（提供热4值税专用发票）91.90%包商B的价格/分包商A的价格91.9%时，逸择分包商B；反之.选择分包商人分包商R（提供IN增值税专用发票）分包商C（提供0%电值税普通发票）
20、88.90%分包商C的价格/分包商A的价格88.9%时，选择分包商C；,反之，选择分包商A分包商B（提供3%增值税专用发票）分包商C（提供0%增值税普通发票）96.74%分包商C的价格/分包商B的价格96.74%时，选择分包商C;反之，选择分包商B（三）劳务分包报价的管理1、营改增后尽量采取纯劳务的管理模式。部分非主要材料及非大中型机械设备由我公司单独签订货物购销合同，并取得17%的材料、机械蜡值税专用发票，进行进项税抵扣。2、修改劳务合同，参照分包合同增加营改增涉税条款。（四）及时取得、传递发票在经营活动中按照法律规定必须取得发票抬头为“中国十七冶集团有限公司”全称的合法有效的增值税专用发票
21、。并在收到发票后5日内不超过每月30日（确保在验票的180天有效时期内）交给财务人员。四、协作管理中心的管理职责1、加强分包商的准入管理。规范分包准入门槛，按照据法律规定进行一般纳税人（标准为年应税销售额在500万元（含）以上）筛选、储备合格分包商，对分包商的纳税信息及是否可以开具增值税专用发票进行摸底，建立不同类型的分包商资源库；拓展合作伙伴范围，充实赞源库中的可选择对象；项目使用的分包商全部从资源库中获取，保证分包商质量，同时，将分包商能否按合同约定时间提供约定类型的增值税专用发票作为分包商考核的重要标准之一。2、加强劳务供应商的准入管理。规范劳务供应商的准入门槛，按照据法律规定进行一般纳
22、税人筛选（一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择按3%征收率简易计税方法计税，也可以按11舟税率一般计税方法计税工对劳务供应商的纳税信息及是否可以开具增值税专用发票进行摸底，建立不同类型的分包商资源库；拓展合作伙伴范围，充实资源库中的可选择对象；项目用劳务单位全部从资源库中获取，保证劳务队伍质量，同时，将劳务供应商能否按合同约定时间提供约定类型的增值税专用发票作为劳务供应商考核的重要标准之一。3、提示公司分包、劳务分包的合格供方及时办理增值税纳税人身份认定，并做好“营改增”后开具增值税发票的有关准备。.五、计划财务部的管理职责1、建立完善增值税管理体系，杭理业务环节增值税风险及控制要求
23、，组织研究税收筹划实施方案。2,增加增值税业务管理的信息化建设。与用友公司协作进行NC系统的升级，增加增值税专用发票管理模块，将所有取得可抵扣的进项税专用发票进行影像扫描，将发票信息准确完整的录入NC系统，并按工程项目进行归集核算；通过增值税专用发票的管理模块进行发票开具申请，审核后由总部统一开具发票。3、制定增值税业务管理文件。修改、完善公司增值税业务操作指引，制定增值税专用发票管理暂行办法。4、集中核算公司法人下的增值税业务。分二级单位、分项目核算增值税进项、销项、预交税金，办理法人公司增值税税金汇缴工作。5、按照“三流合一”的标准支付款项。按合同中指定的银行账号付款；发票提供单位、合同签
24、订单位、收款单位名称一致。6、及时接收审核各单位提供的进项税发票，发现问题立即反馈；及时办理进项税专用发票的认证手续。7、审核各单位提供开具发票申请单及相关资料，按合同约定时间和方式向甲方开具发票。8、根据会计准则要求及时准确进行增值税业务的会计核算，正确计算增值税进项税额、销项税额、预缴增值税额、汇总清算增值税。9、根据各种业务的分类，按照税法规定准确计算各种应交增值税，准确填报纳税申报表，及时办理纳税申报。1()、定期分析公司、二级公司、项目经理部增值税税负情况,关注税务机关行业预警机负率对比，对税负异常的单位和项目查找原因，采取应对措施。11、做好营改增工作的组织、协调、宣传、培训工作。
25、12、加强与税务机关的联系沟通，处理好“营改增”过渡期的涉税事项。六、其他部门的管理职责（一）企业策划与管理部校理目前设立的法人公司、分公司的经营定位及职能，撤销规模较小或没有实际业务的单位、或对同类职能的分子公司进行整合。对窗口型、平台型分公司，在办理营业执照申请时，对核算类型都统一申请为非独立核算。梳理调整涉税的内控流程。（一）项目监管部：编制项目施工方案，细化施工段划分、分包策划、模板类型、大型机械，确定项目运作模式，根据不同施工方案对项目成本、进项税额的影响进行分析，取得合理的施工方案。为最大限度取得税率为17%的材料专用发票、机械租赁专用发票创造条件。（三）投融赞管理部：在公司投融资
26、项目测算中增加营改增后的税收测算，要特别关注PPP项目合同中的贷款利息、征地拆迁等不能取得增值税发票的成本费用对PPP项目收益的影响。在公司资产管理中关注营改增后固定资产的进项税抵扣事项。对5.1日后新增的不动产按法律规定分两年抵扣，第一年抵60乐第二年抵40%。（四）技术质量部：优化施工技术，在成本波动不大的情况下，尽量使用可取得增值税进项税额的施工技术与方案。（五）安全部门：利用价格测算临界点，换算不同类型安措费的标准价格，测算安措费。尽可能取得合格增值税专用发票，降低税负。（六）人力资源部：通过优化人员结构，细化工作内容分工等方式，提高劳动生产率，减低人工成本比重，提高施工项目机械化程度
27、，用能够获取增值税专用发票的成本代替部分不能产生进项税的人工成本。（七）办公室：组织办公用水、电、汽油等集中采购，定期结账，索取增值税专用发票。（八）法务部：从法律专业的角度配合市场部、经营管理部、招标采购管理中心等部门修改合同模板，增加“营改增”涉税信息的合同条款，对上下游合同的具体条款提出合规性建议。对有关税务争议事项的处理，提供法律支撑。（九）信息化部：为相关软硬件升级，提供技术支撑。（+）其他成本费用的发生部门：对所发生的成本费用，在招标时根据纳税人提供发票种类不同利用临界值换算标准价格作为价格比较的基础；在合同中约定提供发票的种类及时间；尽可能取得合格的增值税专用发票。七、各部门通用
28、的管理职责1,十七冶法人下的所有上下游合同全部以中国十七冶集团有限公司名称签订，所有成本费用的供应商直接向中国十七冶集团有限公司开具发票。2、各项成本费用的发生部门，在招标时根据纳税人提供发票种类不同利用临界值换算标准价格作为比较价格的基础，选择正确的供应商。3、在合同中约定提供发票的种类、时间。合同条款在约定付款时应遵循“先开票、后付款”，坚持“不见票不付款”的原则。4、在经营活动中按照法律规定和公司要求必须取得发票抬头为“中国十七冶集团有限公司”全称的增值税专用发票。5、经办人员收到增值税专用发票5日内不超过每月30日前（确保在验票的180天有效时期内）交给财务人员办理发票认证。八、各二级
29、单位、项目经理部要比照公司部门的职责分工，落实相关部门及人员的职责。项目经理部要认真梳理甲方和业主的纳税人身份及纳税信息。笫三章增值税专用发票的管理一、进项税专用发票的管理：1、发票取得：各级业务人员在经营活动中取得的发票必须有真实的交易发生，所有与外部发生的经济交易，在符合法律规定的条件下，都必须取得发票抬头为“中国十七冶集团有限公司”全称的增值税专用发票。业务部门根据合同约定的类型、金额，负责及时索要增值税专用发票，并在收到发票后5日内不超过每月30日前（确保在验票的180天有效时期内）交给财务人员。2、发票审核：经办人员在签收增值税发票前，应审核如下信息：（1）发票的项目齐全，与实际交易
30、相符；（2）发票的纳税人纳税识别号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容正确；（3）发票的字迹清楚，不得压线、错格；密码区108位密码清晰完整；（4）发票联和抵扣联要加盖发票专用章；对于需要填列发票清单的，应使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单并加盖发票专用章。对于不能完全符合上述条件的增值税专用发票，业务人员应拒收。3,发票的认证抵扣：项目部的财务人员在收到增值税专用发票时，根据业务的实际情况，判断是否属于法律规定可以抵扣进项税的增值税专用发票。对可以抵扣的进项税专用发票，使用专用扫描仪，在收到票2日期限内，不超过每月30日前（确保在验票的180天有效时期内），将发票各项
31、信息准确扫描录入NC增值税发票管理模块”，同时利用NC发票管理系统对发票的真伪进行鉴别。总部增值税管理员每月30日前将各项目部所有扫描的增值税专用发票与金税三期发票认证系统里的进项税票进行勾对、认证抵扣。将已勾对认证的增值税进项税专用发票分单位、分项目计入“应交税费一应交增值税一进项税”。法律规定进项税发票不可以抵扣的情况：1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。2）非
32、正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第4）项、第5）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暧、卫生、通风、照明、通讯、煤气、
33、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。4、增值税进项税发票原件的传递与保管：D增值税进项税发票原件包括“发票联”和“抵扣联”两联。项目部将进项税专用发票的“发票联”作为附件装订在成本费用凭证后。2）月末，项目部财务人员将专用发票的“抵扣联”按照本单位“内部往来-应交熠值税-进项税”科目的借方发生额，按顺序进行整理，并填写增值税专用发票进项税移交清单一式三份（附件1）,于次月10日前通过快递或送达等方式将专票抵扣联与移交清单传递给所属二级公司的增值税管理员。3）二级公司的增值税管理员收到项目部移交的专用发票“抵扣联”后，按照增值税专用发票进项税移交清单进行清点，并与NC系统中已扫
34、描的专用发票进行核对，核对无误后在移交清单上签字确认，二级公司的财务负责人同时对进项税发票能否抵扣进行审核确认，签字确认后一联返给项目部财务人员。4）二级公司的增值税管理员将审核后的发票“抵扣联”及增值税专用发票进项税移交清单二联，传递给公司计划财务部税务中心。税务中心的增值税管理员在清点、审核无误后在移交清单上签字确认，并将一联返给二级公司增值税管理员。5）税务中心的增值税管理员负责将增值税进项税专用发票的“抵扣联”和一联移交清单装订在相应的“应交税费一应交增值税一进项税”凭证后。在票据传递过程中，应保证票据的整齐平整，经办人及相关领导审批可在“发票联”的空白处（密码区不可）签字，不应在“抵
35、扣联”上签字，保证“抵扣联”的清晰完整。5、专用发票逾期抵扣1）,增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。过期（180天）未认证的增值税专用发票不能抵扣。2）、根据国家税务总局公告2011年第50号对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾
36、期；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；国家税务总局规定的其他情形。3）发生以上客观原因造成增值税专用发票逾期未认证的单位,及时通知税务中心按照国家法律制度申请办理逾期抵扣手续。6、丢失增值税专用发票的抵扣处理根据法律规定，一般纳税人丢
37、失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭铜售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。一般纳税人丢失巳开具专用发票的抵扣联，如果丢失前巳认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复
38、印件留存备查。7、成本费用进项可抵扣情况汇总二、开具增值税发票的管理：1、增值税专用开票机设于公司计划财务部，由计划财务部税务中心统一对外开具增值税专用发票或增值税普通发票。2、项目部需要开具增值税发票时，由项目部财务人员通过NC系统发起“增值税发票开具申请”流程一项目部经理签署审批意见一二级公司的财务负责人在审阅增值税合同后，在申请流程上签署意见一公司计划财务部税务中心审批一计划财务部主管税务的部长审批，审批流程结束后才能开具。项目部财务人员填写“增值税发票开具申请”时，应根据申请表的列示项目进行填写，内容要填写完整，数据要准确无误。3、二级公司的增值税管理员持NC流程审批后的“增值税发票开
39、具申请”（附件2）及合同复印件、付款单位的一般纳税人证明材料（首次开票需附合同复印件及销售方一般纳税人证明），到公司计划财务部开具增值税专用发票，“增值税发票开具申请”及合同复印件、一般纳税人证明资料交由计划财务部税务中心保存备查。4、开具的增值税发票的“发票联”和“抵扣联”由申请开票单位的财务人员领取交给合同甲方，领取时在熠值税发票“存根联”背面签收。发票的“存根联”留在计划财务部税务中心，附在计提增值税-销项税的凭证后留存，项目部用发票的存根联复印件作收款或确认收入凭证后的附件。5,二级公司的增值税管理员在申请开具增值税专用发票的同时,要收集好相应抵扣的进项税增值税专用发票，将进项税增值税
40、专用发票、增值税专用发票进项税移交清单与“增值税发票开具申请”一并交计划财务部，否则原则上不得申请开具增值税专用发票。6、严禁为外单位虚开、代开蜡值税发票，各二级公司财务负责人对所开具发票的真实性、合法性负责。7、不得开具增值税专用发票的情形：1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。2）适用免征增值税规定的应税行为。三、作废增值税专用发票申请开票的单位在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，应将“发票联、抵扣联退”退还税务中心。税务中心收到退还的“发票联、抵扣联退”后，符合以下作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。同时具有以下情形作废条件的，
41、按作废处理：1、收到的退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票月份；2、销售方未抄税且未记账3、购买方未认证或者认证结果为不符。税务中心应将作废的增值税专用发票在防伪税控系统中相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样；全联次留存。四、开具红字增值税专用发票申请票的开具增值税专用发票的单位，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：1、未将发票交给对方单位（或对方不接受），但是我方已抄税，已作账务处理的情况下，申请开票
42、的单位应将发票“抵扣联、发票联”退还税务中心，并出具铜售退回或开票有误、应税服务中止等情况说明，税务中心在税务局防伪税控系统中提交开具红字增值税专用发票信息表，经主管税务机关审核后，开具红字专用发票，红字专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销项税额的凭证。2、已将发票交给对方单位，对方单位已认证已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，申请开票的单位应要求对方单位开具红字增值税专用发票信息表，并取得对方单位当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，作为我方开具红字专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向对
43、方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。五、增值税的缴纳1、公司跨县（市）提供建筑服务的项目，适用一般计税方法计税的，项目部财务人员应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，预缴税款后及时将完税凭证信息输入NC系统，由公司税务中心汇算后向马鞍山主管税务机关进行纳税申报。2.公司跨县（市提供建筑服务的项目，选择适用简易计税方法计税的，项目部财务人员应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售
44、额，按照3%的征收率计算应纳税额。应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款，预缴税款后及时缴税信息输入NC系统，由公司税务中心汇算后向马簌山主管税务机关进行纳税申报。3、每月30日公司税务中心准确汇算出各二级公司、各项目部本月增值税销项金额、进项抵扣金额，预缴增值税，未交增值税及附加税金额。每月3日前计划财务部税务中心编制十七冶XX月增值税税负情况表（附件3）。每月5日前计划财务部税务中心将各项目部未交增值税及附加税金额以“内部银行存款”形式收缴至计划财务部，于次月1日起15日向马鞍山主管税务机关进行纳税申报。六、其他注意事项：1、项目部应在合同签订之日起10日内向计划财务部提交合同复印件申
45、请办理外出经营活动税收证明（以下简称外经证明），计划财务部税务中心收到之日起5个工作日办理完毕，由二级公司财务人员登记领出。外经证明到期前10日内，项目部财务人员应返回一份合同实施地主管税务机关盖章原件的外经证明至计划财务部税务中心，续办或注销该份外经证明。2、二级公司、项目部应严格区分增值税应税项目与非应税项目，严格审查进项税额转出，需进项税转出的单位，应以书面报告形式向计划财务部作专项说明，经计财部审批后，项目部红字冲减“内部往来-增值税-进项税”科目。3、各二级公司的财务负责人作为增值税管理的第一责任人，负责监督、检查和指导并承担相应责任。4、各单位出现增值税发票遗失、或取得的进项税发票超过180天未认证的，集团公司将根据相关责任追究办法，按不低于票面金额的X与处罚相关单位及责任人。5、各分、子公司自行承接合同，其增值税涉税事宜自行管理，报公司备案。第四章增值税的核算第五章建造合同的核算附件1：增值税专用发票进项税移交清单附件2：增值税发票开具申请附件3：十七冶XX月增值税税负情况表
