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1、股份制有限公司固定资产管理制度一、业务目标1 .固定资产购置和处置应当建立授权审批制度，确保公司资产安全。2 .定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。3 .固定资产的历史记录完整，及时准确地计提折旧，公正地反映固定资产价值。建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符，符合公司会计准则相关要求。4 .完好地保存固定资产的原始凭证和产权证书，确保拥有记录资产的所有权。5 .确保固定资产清理业务符合国家有关法律法规及公司规章制度。6 .定期对固定资产进行清查，上报和处理不良资产和闲置资产。二、业务风险1 .固定资产购买、建
2、造决策失误，可能造成资产损失或资源浪费。2 .固定资产使用、维护不当和管理不善，固定资产处置不当，可能造成公司资产使用效率低下或资产损失。3 .固定资产购置和处置未经适当授权审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。4 .固定资产清理违反国家相关法律法规，可能遭受外部处罚，造成公司经济损失和信誉损失。三、业务范围本业务流程主要描述与固定资产相关的业务流程。包括固定资产分类、固定资产岗位分工与授权批准、固定资产购置、验收、领用、保管保养、固定资产的后续支出、固定资产盘点、责任追究等内容。四、业务流程描述1.固定资产分类1.1.固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产
3、、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。1.2.根据固定资产的性质和使用情况把固定资产分为5类：房屋、建筑屋，机器、机械和其他生产设备，与生产经营活动有关的器具、工具、家具，运输设备，电子设备。5 .固定资产岗位分工与授权批准2.1.公司应当建立固定资产岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。2.2.公司应当对固定资产业务建立严格的授权审批制度，明确授权范围批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机
4、构或人员办理固定资产业务。固定资产业务不相容岗位包括但不限于：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产投资预算的审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的审批与执行；固定资产取得与处置的执行与相关会计记录。2.3.审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2.4.经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上一级管理部门报告。3.固定资产购置3.1.固定资产购置实行归口申请制度。3.1.1.公司应当建立固定资产预算管理制度。公司下
5、属各经营管理单位根据生产经营发展目标、固定资产的使用情况等因素拟定固定资产投资项目，对项目进行可行性研究、分析，编制固定资产投资预算，报公司预算管理委员会审批。对于购置单位价值在500万元以上的重大的固定资产投资项目，应当聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，集体决策和审批。3.1.2.公司应当严格执行固定资产投资预算。对于预算内的固定资产投资项目，公司下属各经营管理单位和相关部门应当严格按照预算进度办理相关手续；对于超预算或预算外固定资产投资项目，应由固定资产相关责任部门提出申请，按规定的审批流程经审批后办理相关手续。3.1.3.外购生产用的机器设备、仪器仪表、运输设备等由各分（
6、子）公司相关经营管理单位生产部门或设备管理部门提出购置申请；化验用的机器设备、仪器仪表等由各片区品控部门提出购置申请；其他办公设备等由各片区行政部门或分（子）公司提出购置，经履行立项审批流程进行购置。3.1.4.自建固定资产的立项参照以上流程规定。3.1.5.公司下属各经营管理单位、总部管理部门购置固定资产参照以上流程规定。3.1.6.固定资产购置审批程序及审批权限按照本制度对子公司控制4.3的条款执行。3.2.财务部门负责资产购置的资金需求计划的核定及办理付款手续。4.固定资产验收4.1.外购固定资产的验收4.1.1.应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、价格、质
7、量、技术要求等进行验收。4.1.2.外购固定资产到货后，由归口管理部门主导，相关部门协同进行验收、调试等，必要时可请外部专业机构协助。（1）对验收合格的资产填写“资产安装验收合格单”并做入库处理，对验收不合格的资产要及时联系供应商进行处理，并按合同条款约定进行索赔。（2）验收合格后，采购人员持购货合同、发票、入库单、验收单及有关批准文件，履行资金审批手续后办理付款手续。4.2.自建固定资产的验收4.2.1.公司自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门和使用部门共同填制固定资产移交使用清单，验收合格后移交使用部门投入使用。4.2.2.参照公司战略投资部关于自建项目验收管理的办法进行验收
8、，经内部审计监察部门审计后按照合同履行付款手续。（以上办法的主要内容应当在此列示）4.3.其他方式取得的固定资产4.3.1. 公司对于投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、无偿划拨等方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。4.3.2. 对于经营租赁、借用、代管的固定资产也应履行相应的检查验收手续，并应当设立登记簿进行记录备查。5.固定资产领用5.1.资产验收入库后，使用部门应填写“资产领用单”，办理资产领用审批手续，资产管理部门根据“资产领用单”和领用审批手续办理出库手续，并更改资产的相关档案资料。5. 2.资产管理人员记录资产的出库情况和使用、存储状态，保管员编制一式
9、三联的资产移送单，经负责人签字审批后分别交由仓库保管员、资产使用部门和财务管理部门留存。6. 3.资产使用部门按领用的固定资产登记固定资产卡片，财务部门在固定资产登记簿和固定资产记录卡上登记固定资产的去向，并在备查明细记录中记载各项固定资产所处的部门。7. 固定资产登记造册7.1 ,制定适合公司实际的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于似乎全面了解固定资产使用情况。6.2.按照单项固定资产建立固定资产卡片。资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人
10、、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。6.3.固定资产目录和卡片应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。7.固定资产保管保养7.1.各单位应按照固定资产的类别或者使用部门进行集中保管，建立健全固定资产编号管理制度，确立记录索引系统，并将相关信息存储在各自公司财务软件中，确保具备足够的信息，以便固定资产的有效识别和盘点。7.2.公司应加强固定资产日常管理工作，明确固定资产保管责任人管理制度，尤其是移动式固定资产的责任人管理制度，保证固定资产发生丢失、损坏等意外情况时能够很快找到线索，明确责任，实施奖惩。7.3.公司应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定固
11、定资产分类标准和管理要求，制定和实施固定资产目录制度，各分（子）公司照此规定执行。1. 4.建立健全固定资产设备维护保养、巡回检查等管理制度，确保所有资产处于良好状态。各分（子）公司要做好固定资产尤其大型设备的运行记录，按照设备要求，结合生产运营实际，做好维修与保养。设备维修保养立项、审批等参照*股份有限公司审批权限规定。设备维修保养立项、审批等参照*股份有限公司审批权限规定。7. 5.建立健全固定资产尤其大型机器设备安全操作流程并加强技术工人培训，完好使用固定资产、提高资产使用效率。8. 6.建立健全固定资产说明书、保修书、保养记录等技术资料归档管理制度。9. 7.建立健全固定资产保全制度。
12、各单位应按照公司财产保险有关规定，及时办理固定资产保险有关手续。如果发生事故，应按照保险条款及时索赔。10. 8.建立健全固定资产盘点制度，年中年末进行两次例行盘点并按照要求将盘点报告上报上级部门等。内部审计监察部门应将固定资产盘点列入分子公司审计的基本范围。11. .固定资产维修审批程序及权限按本制度对子公司控度中的相关规定执行。8.固定资产核算与分析81.固定资产的初始计量。固定资产按取得时的实际成本（包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等）进行初始计量；非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固
13、定资产的成本，分别按照有关具体会计准则的要求进行计量。8. 2.固定资产的后续支出8.2. 1.固定资产的技术更新改造支出，应当进行可行性论证，按规定程序报批后安排进行。如果满足了固定资产的确认条件，同时增加了固定资产获取未来经济利益的能力、提高了固定资产的性能，应当增加固定资产的成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。如果更新改造使固定资产延长了使用年限，还应当适当延长原有固定资产的折旧年限。固定资产改建、大维修和日常维修的后续支出不能计入固定资产成本。8.2.2固定资产的改建支出，是指改变已提完折旧的房屋或建筑物结构、延长其使用年限等发生的支出，作为长期待摊费用按照固定资产预计尚可使用年限分
14、期摊销。8.2.3.固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产价值50%以上、而且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出，应作为长期待摊费用按照固定资产尚可使用年限分期摊销。8.2.4.固定资产发生的日常维修费用直接计入当期损益。8.3.固定资产的折旧。固定资产折旧采用平均年限法。按公司会计政策和核算制度的有关规定，在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧年限和年折旧率。8.4.固定资产减值准备。各单位期末应对固定资产进行逐项检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于账
15、面价值的差额在期末计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经计提，不予转回。对存在如下情况之一的固定资产，经公司同意后，应当全额计提减值准备。8.4.1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。8.4.2,由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。8.4.3.虽然资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格产品的固定资产。8.4.4.已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产。8.4.5.其他已经不能给企业带来经济利益的固定资产。8. 4.6.已经全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。8.5. 建立、登记固定资产账、卡、表。财务部门负责固定资产的价值管理，按照编号登记
16、固定资产账，建立固定资产卡片，编制固定资产报表。固定资产明细账要反映其原始价值、累计折旧及净值等详细资料。8.6. 对盘盈、盘亏和毁损的固定资产，先计入待处理财产损溢，待查明原因后，由固定资产管理部门签署处理意见，按照*股份有限公司固定资产处置审批流程逐级审批。审批后，由固定资产管理部门、财务部门根据审批意见及时进行资产处置和账务处理。8.7. 对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理意见，报公司授权部门或人员批准后实施。对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查。9.固定资产盘点9. 1.建立健全固定资产盘点制度，每年至少两次开展对固定资产的
17、清查盘点工作，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。9. 2.公司财务部门应当组织资产使用和管理部门定期对固定资产进行清查盘点，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符。9.5. 盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财务部门应当进行固定资产账簿记录的核对。组成盘点小组对固定资产进行盘点并填写盘点表。1.1. 4.清查盘点完成后，盘点人员应编制盘点报告，并将盘点报告上报上级部门，上级管理部门应当对盘点表进行审核，确保盘点表真实、可靠。盘点报告经审核后，应及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。内部审计监察部门应将固定资产盘点列入分（子）公司审计的基本范围。1.5. 对盘盈、盘亏和
18、毁损的固定资产，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔分析并查明原因，追究责任，妥善处理。未处理前，先计入待处理财产损益；待查明原因后，经公司授权部门或人员按照*股份有限公司固定资产处置审批流程逐级审批。批准后由资产管理部门根据审批意见及时进行资产处置，财务部门及时调整有关账簿记录，如实反映固定资产的实际情况。1.6. 对于不良资产和闲置资产，要及时上报上级管理部门，及时得到利用或处置，减少资产占用，提高资产的使用效率。10 .固定资产的投保公司应根据实际情况对固定资产进行保险。对应投保的固定资产按规定程序审批，办理投保手续。重大的固定资产投保，应当采取招标方式确定保险公司。已投保的固定资产发生损
19、失的，应当及时办理相关的索赔手续。I1.固定资产的处置与转移控制I1.1.公司应当对不同的固定资产采取不同的处置方式，其报废、处置审批程序及权限按本制度对子公司控度中的相关规定执行。11 .2.对使用期满、正常报废的固定资产。应由固定资产管理部门和使用部门填制固定资产报废单，经授权部门或人员批准后对固定资产进行报废清理（授权权限按照公司董事会审批的相关规定执行）。I1.3.对使用期未满、非正常报废的固定资产，公司应组织人员进行技术鉴定，由固定资产使用部门提出申请，注明报废理由、估计清理费用和可收回残值、预计出售价值等。11.4.对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出申请，列明固定
20、资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售金额或转让价格等，报授权部门或人员批准后予以出售或转让。11.5.固定资产的处置应当由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。对于单位价值在50万元以上的固定资产的处置，应当聘请具有资质的中介机构进行资产评估。并采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制，经分（子）公司相关部门、财务部、总经理审批后报。I1.6.公司出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按相关规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，约定如维护保养、税负责任、租金等相关责任事项。出租、出借固定资产产生的相关费用，应及时入账。I1.7.固定资产内
21、部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确相关事项，经授权负责人审批同意后，及时办理相关手续。固定资产调拨的价值由财务部门审核批准。1.8. .固定资产处置涉及产权变更的，应当及时办理产权变更手续。12 .固定资产会计系统控制1. .1.公司应当按照国家统一的会计准则制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审批和控制程序。12. 2.公司各级财务部门每年至少应在年末与固定资产管理部门对固定资产进行检查、分析。检查分析包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异及时分析与调整。分析与调整情况应在年度财务总结报告中进行披露。13. 3.各级财务部门负责固定资产
22、的价值管理，按照编号登记固定资产账，建立固定资产卡片，编制固定资产报表。固定资产明细账要反映其原始价值、累计折旧及净值等详细资料。13 .责任追究13. 1.不按国家统一规定的会计准则购置、核算、处置、出租、出借、对外投资等流程处理固定资产，造成资产账务处理不真实，财务信息不可靠，对相关责任人负激励1,0005,Ooo元。14. 2.固定资产不按时盘点，造成固定资产账实不符，对直接责任人负激励1,000-2,000元，对负有监督职责的财务人员负激励500元。15. 3.财务部不按规定计提固定资产减值准备，造成财务信息不真实，对直接岗位财务人员和负有监督职责的财务部负责人各负激励1,000-2,
23、000元。16. 4.违反本管理制度的其他规定，造成资产损失在10,0000元以下的，对直接责任人负激励2,0005,000元；超过100,000元的，负激励5,00010,000元并给予相应的行政处罚；涉嫌犯罪的移交司法机关处理。五、主要控制点明确固定资产岗位分工与授权批准；固定资产购置规定；固定资产外购和自建的验收；固定资产领用的控制；固定资产维修费用审批；固定资产减值准备的计提；固定资产盘点和处置；固定资产会计系统控制和固定资产损失的责任追究等。六、相关资料领用审批表、资产移送单、固定资产卡片、固定资产登记簿、固定资产实物管理台账、固定资产明细账、明细表、固定资产修理费用明细账、维护修理计划、保险合同文本、固定资产盘点表、日常检查记录、不良资产和闲置资产统计表。
