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1、复习 会计分录的编制,一、会计分录 (一)会计分录的概念 会计分录-是指对某项交易或事项标明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录包括以下内容：(三个要素) 一组对应的记账符号：借方和贷方; 涉及两个或两个以上的会计科目名称; 借贷双方的相等金额。 即：记账方向、对应账户名称、金额三个要素，缺一不可。 (二)会计分录的编制步骤 第一，分析经济业务事项涉及的是资产(成本、费用)还是权益(收入)(即属于哪一类账户); 第二，根据经济业务引起的会计要素的增减变化，确,定涉及哪些会计科目，是增加还是减少(即确定涉及哪些会计科目，是增加还是减少); 第三，根据会计科目的性质和会计科目结构，
2、确定记入哪个(或哪些)会计科目的借方、记入哪个(或哪些)会计科目的贷方(即确定所涉及账户的借、贷方向);第四，根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。（三）借贷记账法记账方向规律总结：,二、各项业务核算举例（一）筹集资金的核算资产是资金的占用形态，负债和所有者权益是资金的来源渠道。企业筹集资金的主要渠道：(1)投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益;(2)向债权人借入的资金，属于企业的负债。1、实收资本的核算 企业的实收资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。记账公式：借：银行存款 （接受银行存款投资）
3、 固定资产（接受机器设备、房屋投资） 原材料（接受原材料投资） 无形资产（接受无形资产投资） 贷：实收资本 2、向银行借款的核算,记账公式：借：银行存款 贷：短期借款（借入一年或一年以下借款） 长期借款（借入一年以上借款）3、举例：【例1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。 借：银行存款5000000 贷：实收资本5000000【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确定的价值为650000元，设备已投入使用。借：固定资产650000贷：实收资本650000,【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，价值为80000元
4、。借：无形资产80000 贷：实收资本80000 【例4】A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每人各投资100万元。两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。接到银行通知，150万元投资额已经到账。假定不考虑其他因素。借：银行存款1500000贷：实收资本丙1000000 资本公积500000,【例5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。借：银行存款300000贷：短期借款300000【例6】甲公司向银行借入两
5、年期借1000000元，借款暂时存入银行。借：银行存款1000000 贷：长期借款1000000（二）采购材料的核算 企业购入材料的实际采购成本由下列各项组成：买价；运杂费（不包括增值税额）；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用；购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。 材料收发结存核算的方法按材料的计价方法不同，分为按实际成本计价的材料核算和按计划成本计价的材料核算。,1、账户设置材料按实际成本计价核算（1）、货到付款借：原材料 应缴税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （银行存款） （应付账款）（2）、款已付，货未到借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （应
6、付账款）（3）、货已到，款未付,借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字冲销：借：原材料 （红字） 贷：应付账款暂估应付账款（红字）2、举例 例1.企业向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。借：在途物资 100000 应交税金应交增值税 17000 贷：应付票据 117000 B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元。借：原材料 100200 贷：在途物资 100000 库存现金 200,例2.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料 6000 应交税
7、金应交增值税 1020 贷：银行存款 7020 例3.企业从外地购入材料一批。材料已验收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，货款也未支付。材料暂估价值为70000元。借：原材料 70000 贷：应付账款暂估应付账款 70000下月初用红字冲销：借：原材料 70000 贷：应付账款暂估应付账款 70000,（三）、生产过程的核算1、从仓库领料用于制造，车间一般消耗及管理部门领料借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料2、结算工资借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资3、从银行体现，准备发放职工工资借：库存现金 贷：银行存款4、发放工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金,5
8、、计提福利费借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬应付福利费6、以银行存款支付行政管理部门的办公费水电费等借：管理费用 贷：银行存款7、以银行存款预付6个月的报刊杂志费用借：预付账款 贷：银行存款8、预提本月负担的财务费用但尚未支付的短期借款利息借：财务费用 贷：应付利息,9、摊销本月行政管理费用负担的书报杂志借：管理费用 贷：预付账款10、计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧11、将本月制造费用转入生产成本 借：生产成本 贷：制造费用12、产品完工入库，结转成本 借：库存商品 贷：生产成本,（四）销售过程及利润和利润分配核算 1、向本地某厂发货，货款尚未收到 借：应收帐
9、款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、结算已销产品消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （城建税，教育费附加）3、银行存款支付包装费用 借：销售费用 贷：银行存款4、结转已销商品成本借：主营业务成本 贷：库存商品,5、现金支付销售部门业务费用 借:销售费用 贷：库存现金6、出售一批材料，款已到存入银行借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）7、结转销售材料成本借：其他业务成本 贷：原材料8、现金支付交通违章罚款借：营业外支出 贷：库存现金,9、没收逾期未退回包装物押金借：其他应付款 贷：营业外收入10、结转本期利润借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出,11、按利润总额结转应交所得税借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税12、将所得税帐户余额转入本年利润帐户借：本年利润 贷：所得税费用13、期末按税后净利润（亏损）转入利润分配借：本年利润 （ 借：利润分配 贷：利润分配 贷：本年利润）14、提取法定盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积15、支付投资者利润借：利润分配 贷：应付股利,
