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1、,教你轻松读懂财务报表？,财务培训,2019.07,主要内容,什么是财务报表,资产负债表的阅读与分析,利润表的阅读与分析,现金流量表的阅读与分析,01,什么是财务报表,什么是财务报表?,财务报表犹如名贵香水，只能细细品味，不能生吞活剥。,反映企业财务状况、经营成果和现金流量。,一堆数字,财富密码,晴雨表,什么是财务报表?,财务报表,资产负债表,利润表, ,现金流量表,企业的健康证明,企业的真功夫,企业的血液,02,资产负债表的阅读与分析,一、什么是资产负债表 企业财务状况的快照,反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排
2、列,资产负债表的阅读与分析,资产负债表,资 产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,资 产,是否“健康”了解公司的健康状况； 是否“超重”欠银行和供应商太多的钱； 是否“贫血”账面上的现金和现金等价物是否过低；“新陈代谢”是否正常存货和应收账款周转是否过慢。,二、资产负债表分析的目的,资产负债表的阅读与分析,三、如何阅读资产负债表 明白“家底”有多厚？,总额观察法 具体项目浏览 借助财务比率透视财务状况,资产负债表的阅读与分析,（一）负债变动型其他权益项目不变时，由于负债变动引起资产发生变动。其典型形式如下：,4.引起资产负债表发生变动的原因类型,资产负债表的阅读与分析,（二）追
3、加投资变动型在其他权益项目不变时，由于投资人追加投资或收回投资引起资产发生变动。其典型形式为：,引起资产负债表发生变动的原因类型,资产负债表的阅读与分析,（三）经营变动型在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起资产发生变动。其典型形式为：,引起资产负债表发生变动的原因类型,资产负债表的阅读与分析,资产负债表的阅读与分析-主要科目的讲解,货币资金：库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款,应收账款：企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下， 这种账款在1年内应该能够收回， 所以也是流动资产。,存货：是指企业
4、在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。例举华都实业子公司存货：二手房，土地（房产公司）、开发产品（竣工）、开发成本（未竣工前）、原材料（酒店）、低值易耗品（酒店）等,资产负债表的阅读与分析-主要科目的讲解,长期股权投资：是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。思考：公司投资某企业需不需要合并报表？,投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值（房地产买卖的差价），或两者兼
5、有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。思考：投资性房地产与存货中房产的区别？,固定资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。,资产负债表的阅读与分析-主要科目的讲解,商誉：指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。思考：商誉
6、与无形资 产的区别？,应交税费：指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 华都实业重点税种：增值税、企业所得税、土地增值税、房产税等,未分配利润：企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。,资产负债表比率分析,流动比率速动比率现金比率资产负债率长期偿债能力指标,短期偿债能力指标,一、偿债能力分析,偿债能力指标分析,资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足
7、，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。,合理稳健,资产负债率 55%65%,预警信号,资产负债率 70%以上,企业盈利时，可以适度增加借款，以获取额外的利润。,适度负债，有利可图。 从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。例：投资某项目1000万元，投资收益率10%，利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元，还款后投资者剩余净利70万元，投资者的投资回报率为14%；如果借款800万元、投资者投入200万元，还款后投资者剩余净利52万元，投资者的投资回报率为26%。,偿债能力指标分析,增强短期偿债能力,可以动用的银行贷
8、款指标；准备很快变现的长期资产或固定资产；偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级。,未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于对外提供担保，可能引发的连带责任。,减弱短期偿债能力,关注表外因素：,资产负债表的阅读与分析,营运能力指标分析,关注资产质量,资产负债表的阅读与分析,5. 漏列应支付的费用,3.多计原材料及在产品成本,2.调低固定资产折旧率,1.低估应有的坏帐准备,6.提前或挪后截帐日期,4. 虚增应收帐款,后作退货处理,资产 ,资产 ,资产 ,负债 ,资产 ,人为调节经营业绩,B/S的“猫腻”,手 法,结 果,利润 ,利润 ,利润 ,利润 ,利润 ,
9、 ,资产负债表的阅读与分析,03,利润表的阅读与分析,利润表的阅读与分析,利润表的基本架构 利润表的阅读与分析 关注人为因素对利润的影响,1、利润表的基本架构,销售收入,销售收入,净销售收入,销货折扣折让退货,销货毛利,销货成本,营业利润,期间费用,税前利润,营业外收支,净利润,所得税,销售收入 - ) 销售成本 毛利 -) 期间费用 +/-) 其它业务收入/支出 营业利润 +) 投资收益 +/-) 营业外收入/支出 税前利润 -) 所得税 净利润,利润表的阅读与分析,利润 表的基本架构,检查经营成果的三个步骤：1.把握结果-赚了多少钱?2.分层观察-在哪里赚的钱? 是来自日常活动还是偶然所得
10、？3.水平对比-满意吗? （1）与上期比-满意吗? （2）与预算比-满意吗?,2、阅读利润表的基本方法和技巧,把握结果,顺着利润表从下往上看。先看净利润，然后是利润总额。考察企业是赚钱还是赔钱。,分层观察,营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力的大小 。,水平对比,第一是与上年对比；第二是与年初所定的目标对比 ，确定对本年度业绩是否满意。,利润=(收入成本)数量,利润表的阅读与分析,主业：入不敷出副业：兴旺发达启发：要解读收入的来源！主营业务收入：可持续性好，质量高，最可信赖。投资收益和营业外收入：不确定、受偶然因素的影响，不具有可持续性。根据各种收入占总收入的比重来窥视企业
11、真正的盈利模式,利润表的阅读与分析,利润大部分来源于投资收益，若无，则入不敷出。分析注意： 投资收益的可持续性差， 投资收益的风险高在一定程度上，投资收益是一个陷阱，只看到了利润的表面繁荣。,利润表的阅读与分析,三、关注人为因素对利润的影响,成本的结转方法：例如买同一件商品，第一次买的时候是10元一个，第二次买的时候是12元一个，当想让利润多的时候，就按10元转为成本。折旧的计算方法 ：【平均年限法】和【加速折旧法】 减值准备的计提费用的摊销：一项费用如果按1年摊费用就大，利润就少；如果分3年摊，费用就少，利润就大。,利润表的阅读与分析,盈利能力指标分析,利润表的阅读与分析,赚钱=有钱？,权责
12、发生制,收付实现制,会计报告显示公司本年实现净利润100万元,会计师说公司的经营现金流量为负数,企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限,现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金,04,现金流量表的阅读与分析,现金流量表的阅读与分析,现金流量表的架构 三种活动现金流量组合情况分析 现金流量的比率分析,现金流量表的阅读与分析,一、现金流量表架构,现金池,现金池,流出,现金流量表的阅读与分析,三种活动现金流量组合情况分析,“”代表现金净流量为正数，“”代表现金净流量为负数。,现金流量表的阅读与分析,现金流量的比率分析,现金偿债能力 现金比率=,现金获利能力 销售现金比率=,现金获利能力 每股营业现金流量=,现金获利能力 全部资产现金回收率=,感谢观看！,THANK YOU FOR YOUR ATTENTION!,2019.07,
