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1、会计职业基础,项目 三 划分会计要素 建立会计等式,内容,任务一 划分会计要素,1,2,反映企业财务状况的会计要素,反映企业经营成果的会计要素,资产是由过去的交易和事项形成的,资产是为企业拥有或者控制的,资产预期会给企业带来经济利益,（一）资产 1.定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,一、反映企业财务状况的会计要素,资 产,流动性,一、反映企业财务状况的会计要素,（二）资产构成 2.构成 （1）流动资产 现金（库存现金） 银行存款 短期投资 应收账款 应收票据 其他应收款 存货,流动资产是指可以在1年或者一个营业周期内变现（转化为
2、现金）或者耗用（在生产经营过程中消耗、使用）的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。,现金指企业的现款。用途：支付日常零星、小额的费用开支。,银行存款指企业在银行的存款。来源：投入、借入、销售收入用途：还债、支付货款及费用,短期投资是以盈利为目的的转让财产使用权的行为。特征：随时变现、持有期不超过1年。,应收票据是在采用商业汇票支付方式下，企业因销售商品、提供劳务等而收到的尚未兑现的商业汇票。商业汇票是票据（支票、本票、汇票）的一种。汇票到期前可以贴现。,应收账款是企业因销售商品、提供劳务等而应该向客户收取、暂时未收到的货款。,其他应收款是指除应收账款、应收票据外的其他各种应收
3、及暂付的款项。如各种赔款、罚款、租入包装物的押金、为职工垫付的各种款项等。,存货是指企业日常生产经营活动中持有的准备出售或耗用的各种货物。存货有两类：一类是库存商品，主要用于销售，取得收入；一类是材料，主要用于投入生产，生产产品。,一、反映企业财务状况的会计要素,（一）资产 （2）非流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 投资目的：获得稳定的投资收益；对被投资企业实施控制或影响。,固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器
4、、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等，应当作为低值易耗品处理。固定资产是企业生产的条件，它用于使用，不是用于销售。固定资产的收回是提供折旧的方式进行的。,无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权和商誉等。 它是企业的经济资源，能够为企业带来经济效益，但收益有不确定性。,其他资产，是指除上述资产以外的其他资产。,（一）资产 （2）非流动
5、资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 投资目的：获得稳定的投资收益；对被投资企业实施控制或影响。,固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等，应当作为低值易耗品处理。固定资产是企业生产的条件，它用于使用，不是用于销售。固定资产的收回是提
6、供折旧的方式进行的。,无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权和商誉等。 它是企业的经济资源，能够为企业带来经济效益，但收益有不确定性。,其他资产，是指除上述资产以外的其他资产。,（二）负债： 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债的特征,负债是过去的交易或事项形成的,负债的清偿预期会导致经济利益流出企业,流动负债： 流动负债是指将在一年内（包括一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、
7、预收账款和一年内到期的长期借款等。,非流动负债： 非流动负债是指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。如长期借款、应付债券、长期应付款等。,（二）负债 2.构成 （1）流动负债 短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款,“企业的负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。”负债的流动性，是就负债的偿还期限长短而言的。流动负债，是指将在1年（含1年）或一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款项和1年内到期的长期借款等。,（二）负债 （2）长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款,长期负债是
8、指偿还期在一年或者超过一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款，偿还期在一年或者超过一个营业周期以上。,长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记帐。,应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券及应付的利息。,请说说以下事项中哪一项为负债，负债发生后债权人和债务人分别是谁？1.日前某企业已经从银行借入300万元，同时还与银行达成协议2个月后借入1000万元；2.小张因需要购房而向银行办理了为期20年的购房按揭贷款3.A公司与B公司签订了合同，由A公司将货物销售给B公司，B公司有为期
9、1个月的延期付款时间4.用户购买了移动公司销售的预存话费卡5.根据公司规定，每月15号为发放上月工资时间，而现在时间为09年2月10号，职工还没有领取1月份的工资,小思考,（三）所有者权益： 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,所有者权益,资本公积,二、动态会计要素收入、费用和利润要素的形成过程,供应过程,生产过程,销售过程,现金,原材料,在产品,产成品,现金,费用（投入）,收入（产出）,利润,二、反映企业经营成果的会计要素,特 征,定 义,收入是指企业在日常活动中 形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,二、反映企业经营成果的会计要素,
10、收入,让渡资产使用权收入,其他业务收入,销售商品收入,提供 劳务收入,主营业务收入,二、反映企业经营成果的会计要素,二、动态会计要素（一）收入,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资净收益,日常发生的,非日常发生的（利得）,狭义的收入,营业收入,广义的收入,二、反映企业经营成果的会计要素,1.根据一份销售合同,本月公司销售产品获收入500万2.某投资者向企业投资100万3.企业获取捐赠设备一台价值200万4.本月企业发生无法支付的应付账款50万5.企业因发展需要向政府申请得到补助1000万6.企业从银行借入3个月的短期借款60万上述条目所涉及的项目是否都能列为收入？为什么？,小思考,费用
11、,二、反映企业经营成果的会计要素,1,Concept,1.企业因生产产品发生材料费用500万,办公费用10万,人工费300万元2.年底企业向投资者分派利润100万3.企业向某慈善机构捐赠资金200万4.本月企业因违约向对方支付违约金50万5.企业逾期未缴税金,需缴税收滞纳金10万6.本月企业偿还银行借款60万上述条目所涉及的项目是否都能列为费用？为什么？,小思考,利 润,2.构成 （1）经营收益（营业利润） （2）投资收益 （3）其他收益,经营收益是企业从事产品生产和销售活动所获得的收益，也称营业利润。它显示着企业未来的发展能力。通常有主营业务利润和其他业务利润构成。,投资收益是企业从事股票、
12、债权 及其他投资活动所获得的收益。它具有较大的风险和不确定性。,其他收益是获得的除经营收益、投资收益以外的各种收益，如罚款收益、没收押金等。这部分收益与企业的正常生产经营活动没有直接关系，在我国是指营业外收入（它其实是企业的一种“利得（Gains）”）。与其对应的是营业外支出（它其实是企业的一种“损失（Losses）”）。,任务二 建立会计等式,1,2,会计等式,经济业务发生对会计等式的影响,任务二 建立会计等式,28,资金,现金,存货,长期投资,机器设备,资 产,所有者权益,负债,资金来源,资金占用,投资者,债权人,任务二 建立会计等式,29,（一）会计等式的静态表现,现金、银行存款、原材料
13、、库存商品、机器设备、厂房、专利技术等,资金的运用（资金的占用形式）,资金的来源,向银行借向社会公众借向供货方借,原始投入留存收益,=,资产 = 负债 + 所有者权益,会计等式的含义：资产、负债和所有者权益要素之间的变动具有内在联系，企业的经济活动最终体现在会计要素的变动上。,第二章 会计科目与账户（刘晓峰）,（二）会计恒等式的动态表现形式,供应过程,生产过程,销售过程,资金,原材料,在产品,产成品,资金,费用（投入）,收入（产出）,利润,收入 费用 = 利润,31,（三）会计六要素关系,资产负债所有者权益+（收入费用）资产=负债+所有者权益,小思考：三年前，几个人合伙创建了一家公司，共筹资4
14、00万元（其中合伙人投资300万元，从银行借款100万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产600万元，需要偿还各种债务200万元，试计算，企业的净资产为多少？,资产=负债+所有者权益400=100+300经过一段时间后600=200+400,资产+费用负债所有者权益,四、经济业务发生对会计恒等式的影响1.类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（资金总额增加） 例：（1）接受投资者以货币资金70万投资； （2）向银行借入短期借款30万。,资产,负债+所有者权益,资产70万,资产30万,所有者权益70万,负债30万,资产 100万,第二节 会计恒等
15、式,等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。,2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（资金总额减少） 例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元； （2）经股东大会批准，减少注册资本20万元，以存款支付。,资产,负债+所有者权益,第二节 会计恒等式,等式两边的会计要素同时减少，金额相等，引起资金总额减少。,3.类型三：资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变） 例：企业以银行存款15万元购入原材料。,资产,负债+所有者权益,所有者权益70万,负债30万,第二节 会计恒等式,等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。,4.类型四：负债和所有者权益有增有减的变
16、动（资金总额不变） 例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。,资产,负债+所有者权益,第二节 会计恒等式,等式右边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。,5.类型五：收入增加、资产同时增加 例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。,资产+费用,负债+所有者权益+收入,所有者权益70万,负债30万,资产100万,资产20万,收入20万,第二节 会计恒等式,等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。,6.类型六：费用增加、资产同时减少 例：以银行存款15万元支付新产品展览费。,资产+费用,负债+所有者权益+收入,所有者权益70万,负债30万,资产100万,第二节 会计恒等式,等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。,经济业务变化对会计等式的影响,资产、费用增加,负债、所有者权益、收入增加,一增一减,一增一减,同增,同减,规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。,资产、费用减少,负债、所有者权益、收入减少,规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化。,规律3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。,看教材p23页,
